淺談財(cái)務(wù)預(yù)算及其運(yùn)用
摘要：財(cái)務(wù)預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)研究的主要內(nèi)容之一，在企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用，也是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要保障。企業(yè)通過科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算，能夠有效規(guī)避風(fēng)險、增加企業(yè)利潤、提升自身的綜合競爭能力。本文闡述了財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)中發(fā)揮的重要作用，并以此為切入點(diǎn)，研究與討論了財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作及其運(yùn)用現(xiàn)狀，突出了財(cái)務(wù)預(yù)算的工作內(nèi)涵，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算;財(cái)務(wù)編制;財(cái)務(wù)運(yùn)用
一、引言
財(cái)務(wù)預(yù)算可以反映出企業(yè)在未來一段時期內(nèi)的經(jīng)營成果與財(cái)務(wù)狀況，是保障企業(yè)正常運(yùn)營的一項(xiàng)重要管理工具，主要包含預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、以及現(xiàn)金預(yù)算等諸多內(nèi)容。企業(yè)想要做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作，促進(jìn)自身發(fā)展，就應(yīng)該強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，依據(jù)政府相關(guān)規(guī)定，明晰各部門員工的權(quán)責(zé)分配。在進(jìn)行預(yù)算編制時，要結(jié)合企業(yè)運(yùn)營的實(shí)際狀況做出及時調(diào)整，不斷完善、健全預(yù)算編制的手段及方法，從而使其在促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)與發(fā)展中發(fā)揮出應(yīng)用的作用。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的重要作用
(一)財(cái)務(wù)預(yù)算能夠明晰企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)
面對競爭日益激烈的市場大環(huán)境，企業(yè)在日常管理經(jīng)營中出現(xiàn)的不確定性隨之增多，風(fēng)險越來越大。企業(yè)想要發(fā)展，實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益，勢必要逐漸擴(kuò)大生產(chǎn)，增加自身規(guī)模，這就會導(dǎo)致企業(yè)面臨更多可能的風(fēng)險，也會逐漸影響到企業(yè)自身經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。健全、完善財(cái)務(wù)預(yù)算工作，加強(qiáng)日常工作的計(jì)劃性，在管理經(jīng)營中以計(jì)劃為源頭，較好地規(guī)避由于企業(yè)諸多不確定性引發(fā)的風(fēng)險，盡可能地減少不確定性給企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)到來的影響，使企業(yè)能夠不斷明晰經(jīng)營目標(biāo)，促進(jìn)自身穩(wěn)定經(jīng)營與持久發(fā)展。
(二)財(cái)務(wù)預(yù)算能夠?qū)ζ髽I(yè)業(yè)績做出客觀評價，加強(qiáng)員工積極性
現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展中講求戰(zhàn)略管理，要求企業(yè)以戰(zhàn)略的高度對整體工作進(jìn)行協(xié)調(diào)與管理。而科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算工作正是企業(yè)日常經(jīng)營與管理戰(zhàn)略的結(jié)合，它能夠明晰企業(yè)在一段時期內(nèi)的總體經(jīng)營目標(biāo)，約束經(jīng)濟(jì)行為。“戰(zhàn)略指向”是預(yù)算工作的靈魂所在，它能夠促進(jìn)企業(yè)對自身業(yè)績做出客觀、準(zhǔn)確評價，這就加大了員工的工作積極性。企業(yè)通過進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制，充分發(fā)揮出計(jì)劃職能作用，明晰各部門權(quán)責(zé)分配，后期再對工作結(jié)果展開總結(jié)與分析，并將其數(shù)量化表示出來，充分體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營管理的客觀性，發(fā)揮了財(cái)務(wù)預(yù)算促進(jìn)評價企業(yè)業(yè)績的重要作用。
(三)財(cái)務(wù)預(yù)算能夠促進(jìn)企業(yè)防范風(fēng)險
在企業(yè)日常經(jīng)營與管理活動中，會面臨諸多風(fēng)險，而財(cái)務(wù)風(fēng)險是其亟待解決的主要風(fēng)險之一。一般來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險包含有企業(yè)分配收益風(fēng)險、回收資金風(fēng)險、投資風(fēng)險、融資風(fēng)險等。如果不對其進(jìn)行有效地治理，將會給企業(yè)生產(chǎn)與發(fā)展帶來重大危機(jī)。財(cái)務(wù)危機(jī)嚴(yán)重影響著企業(yè)的正常經(jīng)營與有效運(yùn)轉(zhuǎn)，這就更加凸顯了財(cái)務(wù)預(yù)算工作的重要性。高效、科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，能夠在最大程度上促進(jìn)企業(yè)防范風(fēng)險，保障企業(yè)的健康生存與穩(wěn)定發(fā)展。財(cái)務(wù)預(yù)算能夠有效結(jié)合企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營狀況，安排使用企業(yè)資金，積極處理好收益與風(fēng)險之間的矛盾關(guān)系，盡可能地使有限的資源發(fā)揮出其最大的`效應(yīng)。通過管理工作與預(yù)算工作的相互結(jié)合，能夠加大應(yīng)收賬款回收效率，對回收資金方面的風(fēng)險進(jìn)行有效地防范。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際需要對財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制，制定出合理科學(xué)的收益留存與利潤分配，盡可能將企業(yè)風(fēng)險降到最低。
三、財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作的相關(guān)探討
在進(jìn)行預(yù)算編制工作時，企業(yè)首先要強(qiáng)化自身內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督與控制，有條件的可以考慮設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算委員會，其成員應(yīng)該具有專業(yè)的業(yè)務(wù)技能及知識儲備，了解企業(yè)財(cái)務(wù)工作流程，并且要有一定的政治素養(yǎng)與職業(yè)道德，使其對預(yù)算工作進(jìn)行有效地監(jiān)督與控制。
(一)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制依據(jù)
企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時，要具有全局性，要站在戰(zhàn)略的高度上，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展規(guī)劃與需要，圍繞現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)算編制。編制出的預(yù)算要以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利潤為最終目標(biāo)，要在對國家相關(guān)政策作出分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合一系列的市場調(diào)研與判斷來展開。只有這樣，財(cái)務(wù)預(yù)算才能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，對企業(yè)有限的資源進(jìn)行優(yōu)化合理配置，促使企業(yè)達(dá)到效益最大化。企業(yè)通過一系列的財(cái)務(wù)報表，能夠積極協(xié)調(diào)與組織企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)活動，有效監(jiān)督與控制內(nèi)部各項(xiàng)資源，從而保證既定目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
(二)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制范圍
完善財(cái)務(wù)預(yù)算編制的依據(jù)以后，我們應(yīng)該探討其編制的范圍。從戰(zhàn)略角度來講，預(yù)算編制的范圍應(yīng)當(dāng)包含企業(yè)所有部門與機(jī)構(gòu)、下屬各公司的管理經(jīng)營活動、以及各個經(jīng)營項(xiàng)目等。企業(yè)通過對全部經(jīng)濟(jì)信息的搜集與整理，做出詳盡地分析，通過預(yù)算編制對未來一段時期的經(jīng)營成果與財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行較好地預(yù)測。
(三)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制模式
通常來講，從編制形成的過程進(jìn)行考慮，預(yù)算編制的模式主要有兩種：“自上而下”與“自下而上”。就目前企業(yè)現(xiàn)狀而言，大部分企業(yè)都會選擇“自下而上”的模式進(jìn)行預(yù)算的編制工作。企業(yè)采取該模式，由各部門的責(zé)任中心提供各自的預(yù)算指標(biāo)，層層匯總，并積極結(jié)合企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)，最終由企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一的整理與分析。這種模式的優(yōu)點(diǎn)是能夠發(fā)揮出企業(yè)各部門以及全體員工的工作積極性，能夠在最大程度上加強(qiáng)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與客觀性，從而保證預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
(四)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容
在探討財(cái)務(wù)編制的內(nèi)容時，應(yīng)該從全局性的角度出發(fā)，從戰(zhàn)略上對其進(jìn)行研究。綜合來看，財(cái)務(wù)編制的內(nèi)容應(yīng)該包含資產(chǎn)、負(fù)債、費(fèi)用、利潤、成本、收入、資金等，企業(yè)應(yīng)該通過這一系列的內(nèi)容，綜合設(shè)計(jì)出合理的預(yù)算指標(biāo)體系，并保證各指標(biāo)間的相互聯(lián)系與相互約束。通常來講，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制時，必須結(jié)合自己生產(chǎn)發(fā)展的實(shí)際情況，在執(zhí)行過程中要做出及時、有效的分析與調(diào)整。倘若企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率較高，償債壓力較大，就應(yīng)該盡可能地縮小金融債務(wù)的預(yù)算規(guī)模;倘若是處于成本費(fèi)用增長性的企業(yè)，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時就要盡可能地縮小成本費(fèi)用預(yù)算規(guī)模，從而保障收益與風(fēng)險二者的協(xié)調(diào)性。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時，要對各個階段的現(xiàn)金收支、缺口、結(jié)余進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測，對現(xiàn)金配置進(jìn)行合理規(guī)劃，加大企業(yè)償還能力，做好預(yù)算的監(jiān)督與控制，從而不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算水平，增強(qiáng)資金使用效益，提升企業(yè)利潤。
(五)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法
1.固定預(yù)算與彈性預(yù)算
固定預(yù)算，也叫做靜態(tài)預(yù)算，指的是在企業(yè)編制預(yù)算時，依據(jù)預(yù)算期內(nèi)某一可實(shí)現(xiàn)的、正常的固定業(yè)務(wù)量(銷售量、生產(chǎn)量)水平當(dāng)做唯一基礎(chǔ)，進(jìn)行預(yù)算編制的方法，該方法比較呆板，可比性較差。對比彈性預(yù)算方法，也叫做滑動預(yù)算法、變動預(yù)算法，它能夠?qū)⑷康某杀景凑掌湫詰B(tài)分成固定成本與變動成本兩個部分，是固定預(yù)算方法的對稱。在實(shí)際工作中，可考慮采用二者相結(jié)合的方法進(jìn)行預(yù)算。
2.增量預(yù)算與零基預(yù)算
增量預(yù)算也叫做分項(xiàng)預(yù)算，是以上年各項(xiàng)目支出額為基數(shù)，綜合考慮各影響因素，按照一定比例，確定下年各項(xiàng)支出的預(yù)算方法。零基預(yù)算，也叫做零底預(yù)算，指在預(yù)算編制時，將全部預(yù)算支出以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要出發(fā)，對預(yù)算期內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行逐項(xiàng)審議，是一種以綜合平衡為基礎(chǔ)的預(yù)算方法。
3.定期預(yù)算與滾動預(yù)算
定期預(yù)算，也叫做階段性預(yù)算，指的是在預(yù)算編制的過程中，以不變的會計(jì)期間(日歷年度)當(dāng)做預(yù)算期的預(yù)算編制方法。滾動預(yù)算，也叫做連續(xù)預(yù)算、永續(xù)預(yù)算，指的是在預(yù)算編制時，時預(yù)算期和會計(jì)年度相互脫離，伴隨預(yù)算的展開執(zhí)行，對其進(jìn)行延伸補(bǔ)充，按期向后滾動，保障預(yù)算始終為一固定期間的編制方法。
四、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的運(yùn)用
企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制后，就要考慮如何將制度實(shí)施到實(shí)際的工作過程中去，要把編制好的預(yù)算貫穿到企業(yè)日常經(jīng)營管理的全過程中，從而不斷促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
(一)利用好財(cái)務(wù)預(yù)算運(yùn)用媒介，即財(cái)務(wù)預(yù)算報告
預(yù)算報告能夠體現(xiàn)出企業(yè)在年度預(yù)算期內(nèi)的綜合運(yùn)營狀況，包含現(xiàn)金流量、經(jīng)濟(jì)效益等眾多指標(biāo)。一般來講，財(cái)務(wù)預(yù)算報告的形成有一定的過程，要對企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行搜集和匯總，按照統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)與格式，來進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算報告的編制工作。同時要建立完善財(cái)務(wù)報告的評價機(jī)制，客觀、準(zhǔn)確地評價財(cái)務(wù)報告的質(zhì)量。并將評價的結(jié)果及時反饋到相關(guān)的部門單位中去，使其能夠做出有效及時的糾正與調(diào)整。同時還要加強(qiáng)對相關(guān)部門及人員的監(jiān)控工作，保障財(cái)務(wù)預(yù)算報告的真實(shí)性與可靠性。
(二)財(cái)務(wù)預(yù)算的運(yùn)用
企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算的運(yùn)用上，應(yīng)對相關(guān)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)及重要的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)實(shí)施逐層分解，將財(cái)務(wù)預(yù)算的指標(biāo)逐項(xiàng)細(xì)化，劃分成為季度和月度預(yù)算，明晰各部門權(quán)責(zé)，并在工作中實(shí)施到位。并在相關(guān)部門的監(jiān)控下，切實(shí)執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，加強(qiáng)對融資、投資、資金調(diào)度等重大經(jīng)營決策事項(xiàng)的實(shí)時跟蹤與監(jiān)督，完善追加資金的審批權(quán)限與程序。
(三)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的運(yùn)用
企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算工作時，應(yīng)該重點(diǎn)對那些可以量化的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控，圍繞其展開預(yù)算管理工作，通過各項(xiàng)指標(biāo)完成情況，能夠?qū)ζ髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、高管人員以及各部門員工的業(yè)績逐層進(jìn)行考核。同時，按照月度的財(cái)務(wù)報告，企業(yè)可以完善預(yù)算反饋機(jī)制與監(jiān)督機(jī)制，對各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行狀況實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督，并將結(jié)果及時反饋給相關(guān)的管理部門及人員，確保企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，找出相應(yīng)對策。此外，企業(yè)還應(yīng)該對重要的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行全面的分析與研究，將其結(jié)果作為評價財(cái)務(wù)預(yù)算報告的主要標(biāo)準(zhǔn)與內(nèi)容。
(四)財(cái)務(wù)預(yù)算運(yùn)用的管理與監(jiān)督
想要保障企業(yè)制定出的財(cái)務(wù)預(yù)算得到有效、切實(shí)的執(zhí)行，不但要在編制預(yù)算過程中進(jìn)行嚴(yán)格審核，還要做好預(yù)算執(zhí)行中的管理與監(jiān)督。通常來講，應(yīng)該完善一套健全的預(yù)算執(zhí)行的考核體系，并建立起相應(yīng)的獎懲機(jī)制，對于那些能夠按期完成預(yù)算目標(biāo)的人員予以一定的鼓勵，調(diào)動起他們的積極性，充分發(fā)揮出激勵因素的有效作用。同時總結(jié)分析有關(guān)經(jīng)驗(yàn)，找出財(cái)務(wù)預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行出現(xiàn)差異的原因，積極完善相應(yīng)對策。
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