非財務服務預算管理體系滿足需求的論文
編者按：本文主要從全面預算管理工具與應用；企業(yè)預算管理體系的基本內涵和內容；對于如何能更有效的實施戰(zhàn)略全面預算管理，提出如下幾點建議進行論述。其中，主要包括：企業(yè)戰(zhàn)略管理理論的市場觀念的核心是以變應變、大多數(shù)企業(yè)都把編制的重點放在利潤預算、管理費用預算和銷售預算、全面預算編制緊緊圍繞資金收支兩條線，涉及企業(yè)生產經營活動的方方面面、全面預算實現(xiàn)了財務部門對整個生產經營活動的動態(tài)監(jiān)控、預算是行為計劃的量化、必須提高企業(yè)領導和決策層自身的素質及其對企業(yè)戰(zhàn)略管理及全面預算管理的認識水平、企業(yè)競爭地位進行充分分析研究，明確企業(yè)目前所處的位置、設置專門的預算監(jiān)控部門對預算進行有效的監(jiān)督等，具體請詳見。
摘要：全面預算管理信息化時代的到來，全面預算管理軟件是企業(yè)做大做強、精細化管理過程中必不可缺的方法。全面預算管理是企業(yè)實現(xiàn)預期戰(zhàn)略目標的重要保障；是保障企業(yè)資金靈活周轉，合理控制企業(yè)日常經濟活動在預期范圍之內的主要方法；是企業(yè)實現(xiàn)先進管理、價值導向，確保戰(zhàn)略計劃執(zhí)行與完成的重要手段，面對激烈的市場競爭，企業(yè)信息化水平高與低直接影響到企業(yè)的經營狀況。市場迫切需要一套基于非財務為核心的預算管理及服務體系來支撐和滿足整個預算管理市場和企業(yè)用戶的需求。
關鍵詞：企業(yè)戰(zhàn)略全面預算信息化管理
為促進企業(yè)進一步建立健全內部約束機制，改善目前企業(yè)管理不夠規(guī)范的現(xiàn)狀，不斷提高企業(yè)的管理水平，將企業(yè)的決策目標及其資源配置以預算的方式加以量化，戰(zhàn)略全面預算管理不僅要考慮其自身，還要考慮到市場的客戶需求及競爭者實力，企業(yè)戰(zhàn)略管理理論的市場觀念的核心是以變應變，在確定的戰(zhàn)略目標要求下，企業(yè)的經營和管理都要適應動態(tài)市場的需要及時進行調整。在預算過程中，必須改變傳統(tǒng)分析中的諸多靜態(tài)假設，積極改進預算編制方法以適應變動的外部環(huán)境。戰(zhàn)略全面預算管理所具有的開放性，縮小了企業(yè)經營管理和實際環(huán)境之間的差距，增強了全面預算管理的相關性和有效性。
從企業(yè)編制的全面預算管理的內容來看，大多數(shù)企業(yè)都把編制的重點放在利潤預算、管理費用預算和銷售預算上，而編制投資收益預算和資本支出預算的企業(yè)較少。因此，我們應該以戰(zhàn)略全面預算管理來替代傳統(tǒng)全面預算管理。通過運用多種分析手段和技術方法，提供并分析有關企業(yè)財務、內部經營過程、顧客等的綜合信息，利用更為合理的全面預算編制方法構筑較為完善的全面預算管理體系。將財務預算指標和非財務預算指標相結合，市場化評價和內部評價相結合，結果評價和過程評價相結合。它提供的不僅僅是關于顧客和競爭對手的具有戰(zhàn)略相關性的外向性信息，也對企業(yè)自身的內部信息進行戰(zhàn)略審視，幫助企業(yè)管理層了解情況，進行戰(zhàn)略思考，進而據(jù)以制訂和實施戰(zhàn)略，最大限度促進企業(yè)“價值鏈”的改進與完善，并不斷增強其長期競爭優(yōu)勢，以促進企業(yè)長期、健康地向前發(fā)展。
一、全面預算管理工具與應用
全面預算編制緊緊圍繞資金收支兩條線，涉及企業(yè)生產經營活動的方方面面，將產供銷、人財物全部納入預算范圍，每個環(huán)節(jié)疏而不漏。具體細化到銷售收入、稅金、利潤及利潤分配預算；產品產量、生產成本、銷售費用、財務費用預算；材料、物資、設備采購預算；工資及獎金支出預算等。預算編制過程中，每一收支項目的數(shù)字指標得依據(jù)充分確實的材料，并總結出規(guī)律，進行嚴密的計算，不能隨意編造。確定后，層層分解到各分廠、車間、部門、處室，各部門再落實到每個人，從而使每個人都緊緊圍繞預算目標各負其責，各司其職。年度，月度全面預算下達后，就成為企業(yè)生產經營經濟運行所遵循的基本準則，在執(zhí)行過程中要做到：①有效控制。權限由總經理掌握，控制月度各預算項目實際發(fā)生值與預算控制計劃值差額比例在5%之內；年度各預算項目實際發(fā)生值與預算控制比例差額比例在4～5%之內，如遇特殊突發(fā)事件超出年度預算、月度預算差額控制比例的開支項目，則由開支部門提出書面申請，按程序逐級申報并經原批準機構審議通過后實施。②信息及時反饋。建立信息反饋系統(tǒng)，對各公司、部門執(zhí)行預算的情況進行跟蹤監(jiān)控，不斷調整執(zhí)行偏差，確保預算目標的實現(xiàn)。
全面預算實現(xiàn)了財務部門對整個生產經營活動的動態(tài)監(jiān)控，加強了財務部門與其他部門之間的聯(lián)系，尤其是財務部門與購銷業(yè)務部門的溝通。全面預算控制制度的正常運行必須建立在規(guī)范的分析和考核的基礎上，財務部門根據(jù)某個時期企業(yè)靜態(tài)的會計資料的反映和各部門會計派駐員掌握的動態(tài)經濟信息，全面、系統(tǒng)分析各部門預算項目的完成情況和存在的問題，并提出糾偏的建議和措施，報經總經理批準后協(xié)同職能部門按程序對各部門的預算執(zhí)行情況進行全面考核，經被考核部門、責任人確認后獎懲兌現(xiàn)。
考評不僅為實現(xiàn)對于生產經營活動的過程控制提供了手段，而且其關于差異的分析和評價是期末綜合考評的基礎和依據(jù)，兩者的有機結合才能使預算作用得以充分發(fā)揮。預算控制只有過程與結果并重才能真正發(fā)揮其系統(tǒng)控制的作用，而動態(tài)考評作為過程控制的重要手段，與期末的綜合考評相得益彰，使預算管理的作用得以充分發(fā)揮，其意義和作用應引起企業(yè)的高度重視。
二、企業(yè)預算管理體系的基本內涵和內容
預算是行為計劃的量化，這種量化有助于管理者協(xié)調、貫徹計劃，是一種重要的管理工具。預算包括營業(yè)預算、資本預算、財務預算、籌資預算等，預算管理可優(yōu)化企業(yè)的資源配置，全方位地調動企業(yè)各個層面員工的積極性，是會計將企業(yè)內部的管理靈活運用于預算管理的全過程，是促使企業(yè)效益最大化的堅實的基礎。隨著規(guī)模的迅速擴張，如何保持原有高效的集中管理與監(jiān)控，將戰(zhàn)略目標的執(zhí)行力和績效考核作為內部管理變革的重心。而突出的動作就是在推行集中財務管理和全面預算管理，預算編制是預算得以實施的前提條件。在這個過程中，預算管理人員將會面臨各種各樣的問題，對信息系統(tǒng)的要求也各有不同：全面預算管理涉及到企業(yè)全面的業(yè)務，從銷售、生產、采購、財務等涉及到企業(yè)的方方面面。并隨著企業(yè)的.管理水平不斷精細化。因此，信息系統(tǒng)建立的預算模型要能夠適應不斷變化的管理需求，系統(tǒng)的能夠隨著企業(yè)的管理水平不斷精細化。其次、全面預算要求各業(yè)務單元的參與，各單元按照分工的不同，各自處理相應的數(shù)據(jù)。全面預算最終要體現(xiàn)為財務預算，預算編制過程中有大量的財務規(guī)則和財務計算。因此，要求系統(tǒng)能夠提供財務智能工具，減少公式、規(guī)則的定義工作量，提高編制效率。為了達到此項目的，企業(yè)可以依靠電腦聯(lián)網的先進的軟件系統(tǒng)，通過專門的財務預算執(zhí)行分析，定期地提供各類分析報告，內容包括公司所有的經營信息。例如，每天的報告有產品銷售分析、資金狀況報告，每月的報告有利潤分析、費用分析、存貨分析、應收賬款分析等等；及時、準確、詳盡的分析報告為公司高層人員管理、決策提供必要的信息。
三、對于如何能更有效的實施戰(zhàn)略全面預算管理，提出如下幾點建議
我國的大部分企業(yè)雖然已經實施了全面預算管理，但是對于與戰(zhàn)略理論相結合的戰(zhàn)略全面預算管理卻仍處于摸索階段。所以首先必須提高企業(yè)領導和決策層自身的素質及其對企業(yè)戰(zhàn)略管理及全面預算管理的認識水平。建立健全企業(yè)預算管理的組織體系，要使戰(zhàn)略性全面預算管理有效運行，企業(yè)除了建立完善的內部控制制度外，還必須建立一套切實可行的預算管理制度體系。要設立專門的預算管理組織機構作為預算管理的執(zhí)行主體，以目標利潤為導向的企業(yè)預算管理的組織體系，正確分析自身所處環(huán)境的基礎上，制定出企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定戰(zhàn)略全面預算管理的目標，企業(yè)在實施戰(zhàn)略性預算管理之前，應對自身所處的內外部環(huán)境、企業(yè)競爭地位進行充分分析研究，明確企業(yè)目前所處的位置，然后據(jù)此提出企業(yè)不同時期發(fā)展目標，準確制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，解決“企業(yè)向何處去”的問題。戰(zhàn)略全面預算管理是對未來的一種管理，是實現(xiàn)全面預算管理目標和企業(yè)戰(zhàn)略目標的整體行動規(guī)則。全面預算管理目標實際上是以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎的預算管理目標，沒有戰(zhàn)略意識的全面預算就會發(fā)生企業(yè)的短期行為，就會失去正確的目標和方向，不可能增強企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢。所以，戰(zhàn)略性全面預算管理必須是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實施、控制而采取的一系列措施的全過程。企業(yè)的戰(zhàn)略導向、將直接決定預算模式的選擇，決定預算重點及其需要從哪方面進行重點保障，決定預算目標如何具體確定。建立有效的預算監(jiān)控和預算調整程序，當公司的各項預算均編制完畢并獲得了預算管理委員會的批準之后，各項預算就開始進入執(zhí)行階段了。為了了解預算的實際執(zhí)行情況，企業(yè)必須設置專門的預算監(jiān)控部門對預算進行有效的監(jiān)督，以降低風險，提高效率。對預算執(zhí)行結果要有及時的信息反饋和預算調整，反饋是調整的基礎，調整的實質是使預算更接近于實際情況，更符合企業(yè)自身發(fā)展需要。預算監(jiān)控是指在預算執(zhí)行過程中，對預算執(zhí)行情況所進行的日常的監(jiān)督和控制。為保證預算目標的實現(xiàn)，企業(yè)應建立全方位的、多元的預算監(jiān)控體系。
此外，還應確立“嚴格考核與有效獎懲''的理念，確保預算管理落實到位。嚴格考核不僅是為了將預算指標值與預算的實際執(zhí)行結果進行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進企業(yè)管理，也是為了對員工實施公正的獎懲，以便獎勤罰懶，調動員工積極性，激勵員工共同努力，以提高效率，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
總之、全面預算管理通過根據(jù)表述清晰的預算目標，使員工能夠清楚了解企業(yè)的未來發(fā)展規(guī)劃，使其保持高昂的戰(zhàn)斗力和士氣，在經營期末，企業(yè)管理者可用此來評價實際經營成果的業(yè)績，并通過依據(jù)預算經行考核、獎勵來激勵員工。努力實現(xiàn)預算目標。
參考文獻：
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