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探析中小企業(yè)財務管理中存在的問題及有效的應對措施論文
當前中小企業(yè)財務管理實踐中還存在著一些不容回避的問題，這些問題在不同程度上影響和制約著企業(yè)的經(jīng)營管理，應當引起重視并采取有力措施予以解決，為企業(yè)經(jīng)營持續(xù)快速發(fā)展提供有力保障。筆者總結(jié)了中小企業(yè)財務管理實踐中存在的主要問題，對其進行逐項分析進而提出改進和完善的措施。
一、中小企業(yè)財務管理中存在的問題分析
首先，在資產(chǎn)管理方面，存在計劃管理較弱、調(diào)撥不夠規(guī)范、報廢以及計價核算不規(guī)范的問題。具體表現(xiàn)在以下6 個方面。一是采購計劃管理薄弱。對擬采購的實物資產(chǎn)組織調(diào)研不充分，沒有提出明確的需求及報廢計劃，造成年度經(jīng)營計劃不實，進而預算不實的情況，其結(jié)果是采購實物資產(chǎn)具有較大的隨意性。二是實物資產(chǎn)采購方式不規(guī)范。對于如何確定擬采購的品種、型號、廠家、價格、方式等，一些主管部門沒有進行市場調(diào)研，準備工作不充分，特別是在采購方式上，隨意性較大，應該招標采購的沒有進行招標采購。三是實物資產(chǎn)調(diào)撥不規(guī)范。有的集團企業(yè)在其子公司之間調(diào)撥有關(guān)固定資產(chǎn)時，存在資產(chǎn)已經(jīng)到位而被調(diào)撥子公司財務部門還沒有接到正式調(diào)撥通知的情況，結(jié)果照常計提固定資產(chǎn)折舊，致使管理費用虛高，凈利潤不實。四是實物資產(chǎn)報廢處理不規(guī)范。一些企業(yè)存在實物資產(chǎn)到達壽命或者已經(jīng)損壞不能使用，卻沒有及時實施報廢處理的情況。五是計價核算管理不規(guī)范。例如，在購買實物資產(chǎn)后，財務部門對實物資產(chǎn)進行了計價核算管理，而相關(guān)職能部門卻沒有進行登記管理，造成用、管脫節(jié)。六是對賬不及時。企業(yè)財務部門與主管部門、主管部門與倉庫之間，存在沒有按照規(guī)定要求及時核對實物資產(chǎn)賬目的情況，易造成資產(chǎn)流失和呆賬、死賬。
其次，在合同管理方面，存在合同調(diào)查不充分、合同內(nèi)容不規(guī)范、合同執(zhí)行調(diào)整不到位、合同臺賬管理不規(guī)范等問題。具體表現(xiàn)在6 個方面。一是合同調(diào)查不夠充分。簽訂合同之前，企業(yè)的經(jīng)辦部門沒有對需求進行調(diào)查研究，有些即使調(diào)查了，也存在不夠深入和細致的情況。二是合同有關(guān)內(nèi)容不規(guī)范。對有些沒有標準文本的業(yè)務合同，存在照抄其他專業(yè)文本標準的情況，沒有對所需的具體內(nèi)容和要求進行認真推敲和研究。三是合同執(zhí)行不嚴格。有的合同簽訂后，經(jīng)辦部門沒有按照合同要求，扎實有效地落實，致使存在合同約定的工作沒有在時間節(jié)點之內(nèi)完成的情況。四是合同調(diào)整不規(guī)范。對于在合同執(zhí)行過程中出現(xiàn)變化的情況，存在只以“口頭”方式協(xié)商，而沒有簽訂補充合同或協(xié)議的問題。五是合同驗收不規(guī)范。在合同驗收時，有的企業(yè)存在走形式的情況，特別是對較為復雜的合同，沒有對照標準嚴格核查，甚至沒有形成正式的合同驗收文件，有的雖然形成了驗收文件但不夠完整，存在缺漏。六是合同臺賬管理不規(guī)范。有的企業(yè)雖然建立了合同臺賬，但是對于合同執(zhí)行、付款等沒有及時進行更新，也沒有根據(jù)臺賬反映的信息對合同進行管理，使得合同臺賬成了擺設(shè)。
再次，在內(nèi)控制度方面，存在宣傳不到位、內(nèi)控標準不健全、落實內(nèi)控制度不到位的問題。具體表現(xiàn)在3 個方面。一是學習宣傳不到位。財政部等5 部委早在2008 年就頒發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這是企業(yè)加強內(nèi)部控制的基本法規(guī)。但實際上，有的企業(yè)宣傳教育不到位，沒有認真組織全體人員學習并進行輔導。二是內(nèi)部控制標準不健全。有的企業(yè)沒有研究制定符合自身實際的內(nèi)控制度實施標準，致使企業(yè)內(nèi)控制度難以有效落實; 還有的企業(yè)雖然制定了具體標準，但存在實際操作性不強，效果不明顯的情況。三是落實內(nèi)控制度不到位。有的企業(yè)在相應崗位上沒有安排足夠人員，有的企業(yè)則是相應崗位人員審核、復核不嚴密，這些都直接影響了內(nèi)控制度的落實質(zhì)效。還有些企業(yè)存在領(lǐng)導在實際工作中越級指揮的情況，這也擾亂了內(nèi)控制度的落實。
最后，在預算管理方面，存在認識不到位、預算編制不實用、預算管理弱化的問題。具體表現(xiàn)在4 個方面。一是認識不到位。有些企業(yè)領(lǐng)導認為企業(yè)經(jīng)營業(yè)務不復雜，資金流動量也不是很大，用不著編制全面預算來管理控制，隨時用隨時批就行了，對預算管理的重要性缺乏認識。二是編制的全面預算不實用。有的企業(yè)在編制業(yè)務預算時沒有完全按照企業(yè)年度經(jīng)營計劃來進行，依據(jù)不充分，致使業(yè)務預算不實用; 有的企業(yè)則是沒有以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略來牽引資本預算編制工作，造成資本預算編制與實際情況存在差距。三是全面預算管理弱化。有些企業(yè)在實際操作中存在支出不看預算，只問領(lǐng)導同意不同意的現(xiàn)象，致使企業(yè)經(jīng)營與預算之間存在較大差距，預算管理的作用被弱化。四是預算管理機構(gòu)不健全。有的企業(yè)沒有成立專門的全面預算管理機構(gòu)，而是由財務部門來兼管，這也不利于全面預算工作的有效落實。
二、完善中小企業(yè)財務管理的主要措施
首先，要強化計劃意識、嚴格規(guī)范管理，不斷提高實物資產(chǎn)管理水平。一是加強計劃管理。業(yè)務部門要根據(jù)年度經(jīng)營需求，對分管經(jīng)營業(yè)務所需的實物資產(chǎn)配置情況進行充分調(diào)研，對擬需配備實物資產(chǎn)的總體情況，列出詳細清單并編制需求計劃。然后由主管部門匯總編制總計劃，提交會議討論通過，作為年度采購、編制預算的依據(jù)。
需要注意的是，這一資產(chǎn)總計劃，應包括報廢的資產(chǎn)和業(yè)務部門之間調(diào)劑的資產(chǎn)。二是規(guī)范采購方式。對于一些價值較小的實物資產(chǎn)，可以詢價后就近采購; 對于價值較大的資產(chǎn)，可以招標采購;對于價值較大且具有專用性質(zhì)的資產(chǎn)，可以采取競爭性談判采購或者單一來源采購。要注意的是，無論是采取何種采購方式，都應將符合經(jīng)營實際需要作為第一位因素進行考慮，然后再考慮價格因素，而決不能為求低價而犧牲資產(chǎn)的使用性能及質(zhì)量。三是規(guī)范內(nèi)部調(diào)撥管理。在內(nèi)部獨立核算子公司之間調(diào)撥固定資產(chǎn)，應辦理正規(guī)調(diào)撥手續(xù)并將調(diào)撥手續(xù)送財務部門進行相應的會計處理，避免出現(xiàn)固定資產(chǎn)已調(diào)撥而計價手續(xù)未辦理、折舊照常計提等問題。對于企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)整問題，要注意及時變更主管部門并進行相應的登記，以確保用管協(xié)調(diào)一致。四是健全固定資產(chǎn)報廢手續(xù)。對于需要報廢處理的固定資產(chǎn)，應分門別類進行處理。報廢通用類的固定資產(chǎn)，應由主管部門提出意見; 報廢大型以及專用設(shè)備，應先由相關(guān)專家和技術(shù)人員組成鑒定小組作出技術(shù)鑒定，提出是否報廢的處理意見并履行簽批手續(xù)后，再由財務部門據(jù)此手續(xù)進行相應的賬務處理。五是規(guī)范計價核算管理。對于實物資產(chǎn)計價核算工作，應切實做到及時準確地將價值變化情況反映出來，將增加的固定資產(chǎn)及時入賬，對淘汰、調(diào)整的固定資產(chǎn)及時作減少的賬務處理，同步作好相應的折舊計提并及時將信息提供給領(lǐng)導決策使用。六是財務部門與主管部門、主管部門與倉庫之間，都要定期對實物資產(chǎn)核算情況進行對賬，以及時發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正，確保賬賬一致，賬證一致，賬實相符。
其次，要加強合同調(diào)查、強化執(zhí)行力度，不斷提高合同規(guī)范管理水平。一是加強合同調(diào)查工作。合同承辦部門要切實按照規(guī)定加強調(diào)查，把有關(guān)調(diào)查做細，將各種情況搞透，形成的調(diào)查報告要切實做到情況明晰，分析透徹，建議合理。二是規(guī)范合同相關(guān)內(nèi)容。對擬簽訂的合同，有標準文本的按照標準文本草擬，沒有標準文本的參照相近業(yè)務合同草擬并仔細推敲，必要時聘請律師審查把關(guān)。在合同擬制階段，主辦部門要集中合同涉及相關(guān)部門進行會商，共同研究合同條款情況，必要時可聘請律師參加擬定工作; 在合同報批階段，有關(guān)業(yè)務部門應實施聯(lián)審會簽制度，以減少管理上的漏洞，同時也利于明確部門之間的責任。三是嚴格按照合同執(zhí)行。合同簽訂后，要按照不同分工抓好合同的落實工作。對于大項以及較為復雜的合同，更要定期進行匯總分析，研究出現(xiàn)的問題并及時制定解決方案，加大合同執(zhí)行力度。四是按照規(guī)定調(diào)整合同。對于確需調(diào)整合同有關(guān)內(nèi)容的，要按照規(guī)定程序和權(quán)限來進行且要落實到文字上，必要時簽訂補充合同或協(xié)議。五是嚴密組織合同驗收工作。嚴格按照合同規(guī)定的時間節(jié)點和標準對合同標的進行驗收，特別是專業(yè)性較強且復雜的合同，要組成合同驗收小組，由相關(guān)部門以及財務部門、法律部門共同參加，逐條、逐項進行核驗，只有達到規(guī)定要求的才能準予通過驗收且要形成雙方簽字的驗收文件。對未達到驗收要求的不予通過，待其達到標準后再組織驗收，以提高合同執(zhí)行質(zhì)量。六是規(guī)范合同臺賬管理。合同主管部門要完善健全合同臺賬，合理規(guī)范要素設(shè)置，清楚登記所簽訂合同并做對做全，以保證將合同執(zhí)行信息及時提供給相關(guān)部門，同時也有利于將存在問題分解落實到有關(guān)部門。
再次，要健全管理標準并嚴格落實，不斷提高內(nèi)控制度管理水平。一是認真組織學習。要組織全體人員認真學習《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，聘請專家進行輔導，熟悉內(nèi)控法規(guī)，確保領(lǐng)會掌握主要精神和內(nèi)容。主管部門也要加大對內(nèi)部控制制度的宣傳力度，營造一個認真貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度的氛圍。二是制定執(zhí)行標準。企業(yè)應結(jié)合自身實際，以財政部等5 部委頒發(fā)的內(nèi)控制度及配套指引為依據(jù)，研究制定本企業(yè)的內(nèi)控制度實施標準，明確業(yè)務流程標準、權(quán)限及表單等，可以用圖表加文字的形式固化下來以便于理解和記憶，也可以匯編成內(nèi)部控制手冊，以方面攜帶和查閱，為貫徹執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。三是嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度。企業(yè)各崗位人員，均要按照內(nèi)控制度標準嚴格落實，分管領(lǐng)導要定期對內(nèi)控制度落實情況進行檢查并提出要求，中層領(lǐng)導更要帶頭貫徹執(zhí)行，做好監(jiān)督工作。同時，主管部門也要定期對內(nèi)控制度實施情況進行檢查和評估，獎優(yōu)罰劣，以促進內(nèi)控制度的全面落實。
最后，提高思想認識、增強戰(zhàn)略導向，不斷提高全面預算管理水平。一是進一步增強管理意識。企業(yè)全員，尤其是高層領(lǐng)導，要充分認識全面預算作為落實企業(yè)經(jīng)營計劃、提高經(jīng)濟效益的管理工具的重要意義，主動轉(zhuǎn)變思路，破除傳統(tǒng)預算管理思維定勢，進一步增強全面預算管理意識，向全面預算管理轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)“人”在全面預算管理上的中心地位。二是依照戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃編制預算。企業(yè)戰(zhàn)略決定企業(yè)的經(jīng)營活動，預算編制也應以戰(zhàn)略為主導，否則全面預算必將失去目標。在具體編制中，必須以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為導向并緊緊圍繞年度經(jīng)營計劃，實現(xiàn)全員、全額、全過程的編制。業(yè)務部門圍繞經(jīng)營計劃明確任務，編制業(yè)務預算，統(tǒng)籌好經(jīng)營業(yè)務和預算之間的關(guān)系; 資本預算由相關(guān)部門依據(jù)企業(yè)經(jīng)營進行編制; 財務預算由財務部門根據(jù)業(yè)務預算、資本預算及資金預算來編制，協(xié)調(diào)好各預算之間的關(guān)系，為確保年度經(jīng)營任務的實現(xiàn)提供資金支持。三是切實按照預算執(zhí)行。有關(guān)部門在辦理經(jīng)營業(yè)務時必須依照預算進行，只有符合預算要求的才能予以辦理。財務部門要依據(jù)預算進行審查，只有符合預算要求的才能辦理資金支付。四是健全組織機構(gòu)。為落實全面預算管理制度，應成立預算管理委員會，可以由總經(jīng)理任主任委員，副總經(jīng)理或總會計師任副主任委員，并在綜合部門或財務部門設(shè)立辦公室，由總會計師任主任負責日常工作，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)全面預算管理各項工作。
除此之外，也應充分發(fā)揮財務管理的審核職能作用，消除對財務管理就是“賬房先生”的片面認識，進一步提升財務管理工作在企業(yè)經(jīng)營管理中的地位。同時，財務人員也要轉(zhuǎn)變工作重心，在做好“記賬、算賬、報賬”等基礎(chǔ)性工作之外，將重點轉(zhuǎn)移到管理方面，要依據(jù)預算、合同和相關(guān)文件認真審核，加大審查把關(guān)的力度，充分發(fā)揮財務管理的審核職能。
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