中小勘察設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的困境分析論文
1 中小勘察設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的困境
1.1 融資困難，資金短缺 勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的特點(diǎn)決定其應(yīng)收賬款結(jié)算跟項(xiàng)目建設(shè)周期相關(guān)聯(lián)，結(jié)算周期較長(zhǎng)。在第一期款項(xiàng)結(jié)算之前就要預(yù)先支付項(xiàng)目投標(biāo)、履約保證金，外業(yè)勘察費(fèi)用。中小勘察設(shè)計(jì)企業(yè)固定資產(chǎn)，尤其是不動(dòng)產(chǎn)較少，難以取得銀行信貸資金，缺乏外部融資渠道。多數(shù)中小勘察設(shè)計(jì)企業(yè)都面臨資金短缺的局面。
1.2 缺乏預(yù)算管理，成本管理混亂 勘察設(shè)計(jì)行業(yè)項(xiàng)目周期較長(zhǎng)，很多中小勘察設(shè)計(jì)企業(yè)缺乏成本管理意識(shí)和預(yù)算管理理念，財(cái)務(wù)核算中收入和成本不配比，無(wú)法準(zhǔn)確核算項(xiàng)目毛利、毛利率指標(biāo)。
1.3 合同管理混亂 很多中小勘察設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員不參與合同審批，財(cái)務(wù)難以融入項(xiàng)目管理，導(dǎo)致后期款項(xiàng)結(jié)算中陷入被動(dòng)。因?yàn)楹炗喓贤藛T對(duì)稅法不了解，不同業(yè)務(wù)混合簽訂合同或合同結(jié)算時(shí)間不確定給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1.4 缺乏稅務(wù)籌劃能力，存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 勘察設(shè)計(jì)企業(yè)是知識(shí)密集型產(chǎn)業(yè)，人工支出是最主要的成本內(nèi)容。很多企業(yè)為了給職工規(guī)避個(gè)人所得稅，本來(lái)應(yīng)該計(jì)入工資的成本讓職工按費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的方式，報(bào)銷(xiāo)的很多發(fā)票不規(guī)范;還有的財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，收入成本不配比，給企業(yè)帶來(lái)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。很多中小勘察設(shè)計(jì)企業(yè)在“營(yíng)改增”后仍對(duì)增值稅憑票抵扣的常識(shí)不夠重視，對(duì)外采購(gòu)、外包勞務(wù)時(shí)不優(yōu)先選擇一般納稅人，導(dǎo)致自己的增值稅稅負(fù)提高。
2 相應(yīng)對(duì)策
2.1 鼓勵(lì)企業(yè)高層管理人員及核心技術(shù)人員參股，構(gòu)建穩(wěn)健的核心團(tuán)隊(duì)，克服外部融資困難的局面 受自身?xiàng)l件所限，中小勘察設(shè)計(jì)企業(yè)多數(shù)不具備外部融資的能力，企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部融資入手，解決資金困難的局面。可以鼓勵(lì)企業(yè)高層管理人員及核心技術(shù)人員參股，既構(gòu)建和鞏固了企業(yè)的核心團(tuán)隊(duì)，使企業(yè)的'核心團(tuán)隊(duì)更具凝聚力和效率，更好地為企業(yè)發(fā)展做出貢獻(xiàn)，又解決了外部融資困難的局面，保證企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。
2.2 加強(qiáng)資金計(jì)劃管理 為了更好地指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證最大限度地利用資金，中小勘察設(shè)計(jì)企業(yè)必須加強(qiáng)資金計(jì)劃管理。制定各項(xiàng)目月度、周項(xiàng)目結(jié)算預(yù)算表，每周上報(bào)財(cái)務(wù)部下周資金收入、資金支出計(jì)劃表，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)統(tǒng)一安排資金支出，保證最大限度地利用資金。
2.3 建立以項(xiàng)目預(yù)算為核心、資金預(yù)算為主線的全面預(yù)算體系 勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的一個(gè)顯著特點(diǎn)是每個(gè)項(xiàng)目一次性、單獨(dú)性、無(wú)重復(fù)性，這就決定其預(yù)算管理不可能照搬其他行業(yè)，必須以項(xiàng)目預(yù)算為核心，根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目及其進(jìn)展情況編制資金、收入、成本預(yù)算�？辈煸O(shè)計(jì)跟項(xiàng)目建設(shè)周期相關(guān)聯(lián)的特點(diǎn)及建設(shè)進(jìn)程的不確定性決定勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的預(yù)算應(yīng)按滾動(dòng)式編制，以月、季度、半年或一年為周期，建立滾動(dòng)式資金預(yù)算及收入、成本預(yù)算。
2.4 控制成本開(kāi)支，落實(shí)成本指標(biāo)，完善成本管理 ①項(xiàng)目包干管理。中小勘察設(shè)計(jì)企業(yè)部門(mén)設(shè)置、人員編制不像大型設(shè)計(jì)院那么齊全，應(yīng)根據(jù)企業(yè)及項(xiàng)目自身特點(diǎn)，對(duì)勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目實(shí)行費(fèi)用總包干管理。包干費(fèi)用包括項(xiàng)目的外業(yè)測(cè)量和內(nèi)業(yè)設(shè)計(jì)開(kāi)支，項(xiàng)目包干費(fèi) = 單位定額勘測(cè)費(fèi)(或合同額)* 包干費(fèi)率 * 總數(shù)(總公里或項(xiàng))。包干費(fèi)由參與項(xiàng)目人員按照貢獻(xiàn)大小進(jìn)行分配，按項(xiàng)目外業(yè)測(cè)量→完成外業(yè)測(cè)量→圖紙裝訂送稿→終稿裝訂送出→項(xiàng)目設(shè)計(jì)圖紙通過(guò)審批幾個(gè)階段，按不同比例分階段支付包干費(fèi)。②實(shí)行項(xiàng)目責(zé)任人負(fù)責(zé)制。在對(duì)成本費(fèi)用實(shí)行包干管理的同時(shí)，實(shí)行項(xiàng)目責(zé)任人負(fù)責(zé)制，保證責(zé)權(quán)利相結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目保質(zhì)保量。③根據(jù)完工百分比法核算項(xiàng)目成本。根據(jù)各個(gè)項(xiàng)目完工百分比確認(rèn)項(xiàng)目收入，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)項(xiàng)目成本，從而保證收入與成本配比，保證項(xiàng)目毛利、毛利率、利潤(rùn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)的真實(shí)可靠性。
2.5 加強(qiáng)合同管理 ①保證財(cái)務(wù)參與合同審批。為了避免合同簽訂不慎造成項(xiàng)目結(jié)算的被動(dòng)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，中小型勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)保證財(cái)務(wù)人員參與合同審批，財(cái)務(wù)人員審批合同時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注結(jié)算時(shí)間、結(jié)算金額及結(jié)算方式，對(duì)違約賠償、履約保證等條款應(yīng)慎重接受。②根據(jù)合同約定及項(xiàng)目進(jìn)展加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。在合同簽署后就應(yīng)將應(yīng)收賬款納入財(cái)務(wù)管控范圍，財(cái)務(wù)應(yīng)根據(jù)合同約定及項(xiàng)目進(jìn)展情況，對(duì)項(xiàng)目應(yīng)收賬款跟蹤催收，保證款項(xiàng)及時(shí)結(jié)算。
2.6 信息化管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合 中小型勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理特色，開(kāi)發(fā)以項(xiàng)目管理為結(jié)點(diǎn)的信息管理系統(tǒng)，從而保證財(cái)務(wù)及時(shí)掌握各個(gè)項(xiàng)目結(jié)算金額、結(jié)算時(shí)間、完工程度、項(xiàng)目各項(xiàng)成本、項(xiàng)目回款情況。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理從事后分析到事前、事中、事后業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的挖掘與分析，從而建立及時(shí)準(zhǔn)確的動(dòng)態(tài)分析體系。
2.7 加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
2.7.1 改變用工方式，以勞務(wù)派遣代替雇傭關(guān)系，降低個(gè)人所得稅。勘察設(shè)計(jì)企業(yè)是知識(shí)密集型產(chǎn)業(yè)，人工支出是最主要的成本內(nèi)容。很多企業(yè)為了給職工規(guī)避個(gè)人所得稅，本來(lái)應(yīng)該計(jì)入工資的成本讓職工按費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的方式。我們可以根據(jù)稅法對(duì)工資與勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅稅率的差異，改變企業(yè)用工方式，通過(guò)勞務(wù)派遣公司，改雇傭關(guān)系為勞務(wù)派遣關(guān)系，將員工工資所得變?yōu)閯趧?wù)報(bào)酬所得，一方面為員工降低個(gè)人所得稅;另一方面也避免職工工資變報(bào)銷(xiāo)方式，降低因報(bào)銷(xiāo)發(fā)票不規(guī)范而給企業(yè)帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.7.2 完工百分比法確認(rèn)項(xiàng)目收入、成本。很多中小勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂，不僅收入不及時(shí)確認(rèn)，而且收入、成本不配比，無(wú)法準(zhǔn)確核算盈利情況，給稅務(wù)稽查帶來(lái)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。中小勘測(cè)設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)規(guī)范核算方式，根據(jù)項(xiàng)目完工百分比法確認(rèn)收入，在此基礎(chǔ)上按收入成本配比原則確認(rèn)項(xiàng)目成本。
2.7.3 優(yōu)先選擇一般納稅人企業(yè)為外購(gòu)商品、外包勞務(wù)合作對(duì)象，降低增值稅稅負(fù)�？辈煸O(shè)計(jì)行業(yè)已于 2013 年 8月 1 日完成“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”�！盃I(yíng)改增”前勘測(cè)設(shè)計(jì)行業(yè)是差額繳納營(yíng)業(yè)稅，外包支付的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)在計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)是允許扣除的。“營(yíng)改增”后一般納稅人執(zhí)行憑進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣的增值稅扣除方式，這就要求中小勘察設(shè)計(jì)企業(yè)加強(qiáng)稅法知識(shí)培訓(xùn)，保證外購(gòu)商品、外包勞務(wù)時(shí)優(yōu)先選擇一般納稅人，取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，從而降低自身增值稅稅負(fù)。
2.7.4 規(guī)避合同簽訂中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。①避免不同業(yè)務(wù)混合簽訂合同�！盃I(yíng)改增”政策是按行業(yè)性質(zhì)分階段進(jìn)行的，雖然按照國(guó)家規(guī)劃“，營(yíng)改增”最快有望 2015 年在全國(guó)范圍內(nèi)完成。但 2015 年建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)“營(yíng)改增”并沒(méi)有如期而至。即使建筑業(yè)完成“營(yíng)改增”，勘察設(shè)計(jì)行業(yè)跟建筑業(yè)也是執(zhí)行不同的增值稅稅率的�？辈煸O(shè)計(jì)行業(yè)中勘察設(shè)計(jì)與建筑安裝業(yè)務(wù)合同混合簽訂的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，中小勘察設(shè)計(jì)企業(yè)在合同簽訂過(guò)程中應(yīng)仔細(xì)審核，避免因合同簽訂疏忽導(dǎo)致企業(yè)重復(fù)征稅。②簽訂合同時(shí)明確依據(jù)項(xiàng)目建設(shè)周期確定款項(xiàng)結(jié)算時(shí)間。勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的特點(diǎn)決定其應(yīng)收賬款結(jié)算跟項(xiàng)目建設(shè)周期相關(guān)聯(lián)，很多項(xiàng)目都是分期結(jié)算，結(jié)算周期較長(zhǎng)。而增值稅條例第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。增值稅細(xì)則第三十八條規(guī)定：采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。因此勘察設(shè)計(jì)行業(yè)簽訂合同時(shí)，應(yīng)明確依據(jù)建設(shè)周期確定款項(xiàng)結(jié)算時(shí)間，防止因合同跟稅法的分歧導(dǎo)致企業(yè)提早繳納稅款，從而更加加劇資金周轉(zhuǎn)緊張的局面。
3 小結(jié)
雖然中小勘察設(shè)計(jì)企業(yè)在資質(zhì)、人才儲(chǔ)備等方面都處于劣勢(shì)地位，但只要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，通過(guò)內(nèi)部融資保證資金周轉(zhuǎn)，加強(qiáng)資金計(jì)劃性和項(xiàng)目預(yù)算管理，建立以項(xiàng)目管理為結(jié)點(diǎn)的信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)合同管理保證項(xiàng)目款項(xiàng)按時(shí)結(jié)算，嚴(yán)格控制成本開(kāi)支，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從管理中出效益。中小勘察設(shè)計(jì)企業(yè)切勿好高騖遠(yuǎn)，不顧自身?xiàng)l件片面追求做大做強(qiáng)，唯有腳踏實(shí)地求精細(xì)保質(zhì)量，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中爭(zhēng)得一席之地
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