企業(yè)財務內(nèi)部控制與財務風險管理的聯(lián)系的論文
內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)建立一個合理的預防風險的體系是十分重要的。當企業(yè)產(chǎn)生一些經(jīng)濟危機問題時，問題產(chǎn)生的根源歸根結(jié)底就是財務風險。企業(yè)如何控制和預防財務風險是首位重視內(nèi)部控制工作。如今預防財務風險的觀念將內(nèi)部控制從過程控制提升到風險控制，提升了內(nèi)部控制對企業(yè)財務風險的控制效果。只有進行合理的財務風險內(nèi)部控制，才能確保企業(yè)在激烈的市場競爭時具有優(yōu)勢和生存能力。
一、企業(yè)內(nèi)部控制與財務風險管理的關系
企業(yè)財務風險在市場經(jīng)濟環(huán)境下已成為極其廣泛運用的名詞。它是指企業(yè)財務結(jié)構、融資不合理等因素致使企業(yè)喪失償債能力，使企業(yè)財務存在風險，從而導致投資者預期收益下降的風險問題發(fā)生。企業(yè)財務風險主要包括投資風險、籌資風險、信用風險和流動性風險等。財務風險具有不確定性，它是一把“雙刃劍”，機遇與挑戰(zhàn)并存。企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中想要更加有生存力和可持續(xù)發(fā)展，就應該更重視財務風險的預防和內(nèi)部控制工作。內(nèi)部控制在現(xiàn)代社會經(jīng)濟條件下發(fā)揮著越來越重要的作用。企業(yè)財務風險管理是企業(yè)內(nèi)部控制重要環(huán)節(jié)之一。財務風險高度集中的領域主要集中在企業(yè)，內(nèi)部控制與企業(yè)的財務風險具有非常強的相關性，內(nèi)部控制與風險管理是相輔相成的。當前企業(yè)面臨財務風險的嚴峻挑戰(zhàn)，企業(yè)內(nèi)部控制要做好預防和控制，以財務風險為導向，企業(yè)財務風險管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要目標，而內(nèi)部控制則是財務風險管理的重要手段，正因為有了財務風險才需要內(nèi)部控制。隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的劇烈變化，建立有效的財務風險內(nèi)部預防和控制體系是關鍵一環(huán)。企業(yè)充分重視內(nèi)部控制對財務風險防范的重要作用，采取有效的內(nèi)部控制制度，不斷強化企業(yè)財務風險的預防、監(jiān)督與控制工作，完善財務風險內(nèi)部控制體系建設，提高企業(yè)財務風險防范控制能力，這關系到企業(yè)的興衰成敗。
二、財務風險內(nèi)部控制存在的問題
1.企業(yè)缺乏財務風險內(nèi)部控制意識
一些企業(yè)產(chǎn)生財務風險主要原因之一就是企業(yè)財務管理人員缺乏風險意識，甚至沒有風險意識，對企業(yè)可能存在的財務風險認識不足。只要企業(yè)有財務活動，就不可避免地存在著財務風險�？偹苤还苁瞧髽I(yè)資金回收、利益分配等活動，還是企業(yè)籌資活動、投資活動，都存在著財務風險問題，需要企業(yè)給予正確認識并做好財務風險內(nèi)部控制工作。然而，企業(yè)財務管理人員卻對企業(yè)客觀存在的財務風險缺乏認知，缺乏足夠認識和了解，甚至是缺乏風險防范意識。加大了財務風險發(fā)生的可能性就是一些企業(yè)財務管理人員的錯誤認識，由于企業(yè)財務風險管理意識淡薄，如認為只要管好、用好資金，就不會產(chǎn)生財務風險。一些企業(yè)沒有建立完善的財務風險預測、防范和控制系統(tǒng)，加之企業(yè)“無形的”財務風險控制意識、員工的從業(yè)道德和企業(yè)倫理等方面重視程度不高，導致一些企業(yè)財務風險時有發(fā)生。還有一部分企業(yè)財務管理者認為企業(yè)財務風險內(nèi)部控制與風險管理無關，就是內(nèi)部牽制，這樣做會導致企業(yè)缺乏應對新環(huán)境的挑戰(zhàn)，是濫用風險內(nèi)部控制手段和防范措施。
2.財務風險內(nèi)部控制制度不健全
一些企業(yè)在內(nèi)部控制方面剛剛起步，還沒有建立有效的完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制沒能引起企業(yè)管理者的足夠重視，即便企業(yè)有一些內(nèi)部控制制度，很多制度有時候也是流行形式，如財務審計與財務部門不能獨立，內(nèi)部控制無法真正落實，監(jiān)控力度肯定不夠。尤其是一些財務管理與監(jiān)控力量薄弱的環(huán)節(jié)、關系混亂的層面，嚴重缺乏相關責任追究制度方面，致使企業(yè)相關職能機構對發(fā)現(xiàn)的問題也防范失效，難以進行有效的控制風險，進而促使財務風險極易發(fā)生和防范。一些企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性、科學性和有效性。受利益驅(qū)動、重經(jīng)營、輕管理影響，企業(yè)內(nèi)部控制的財務風險自我防范、自我約束機制不健全。常常是企業(yè)內(nèi)部控制和風險防范制度的健全讓位于企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的發(fā)展，導致企業(yè)內(nèi)部控制和風險防范制度失控、失效和無法實施。一些企業(yè)對內(nèi)外部環(huán)境、經(jīng)營業(yè)務條件等變化缺乏前瞻性、預見性，往往不能及時制定出相應的有效的內(nèi)部控制處理程序、內(nèi)部控制和風險防范制度。由于企業(yè)的管理習慣和特點、組織架構、經(jīng)營業(yè)務規(guī)模等情況的不同也不盡相同，企業(yè)內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性、創(chuàng)新性和整合性。
3.企業(yè)內(nèi)部審計關系混亂
目前，大多數(shù)企業(yè)設置了監(jiān)督審計委員會，但是一些企業(yè)對它的職能分配、工作范圍不是很清楚明確。這是一些企業(yè)面臨的一個比較重要的實際問題，因為如果對其工作任務定位較寬，會導致完成任務的工作量大大提高。并且有些企業(yè)在一些很重要的財務風險和內(nèi)部控制問題上，沒有充足的精力去仔細的完成。一些企業(yè)的監(jiān)督委員會是獨立于公司之外的，它是一個單獨的組織機構。但是一些企業(yè)的監(jiān)督審計委員會的定位不夠明確，工作內(nèi)容太少，工作要求也比較少，企業(yè)內(nèi)部審計關系混亂。這就導致了企業(yè)在對控股的董事會成員上一些不合理，對企業(yè)產(chǎn)生的一些不良行為不能進行及時有效的內(nèi)部控制。一個科學并適合企業(yè)的監(jiān)督審計委員會職能明確定位會對企業(yè)經(jīng)濟效益、穩(wěn)步成長發(fā)展發(fā)揮出很大的作用。
4.內(nèi)部控制監(jiān)督評價機制不完善
內(nèi)部控制的設計與執(zhí)行情況進行必要的評估是十分必要的，企業(yè)需要定期開展評估，根據(jù)評估監(jiān)督的結(jié)果來完善內(nèi)部控制和風險防范制度，更好地有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。但是企業(yè)存在財務風險預警信息系統(tǒng)缺失的問題，內(nèi)部控制監(jiān)督評價機制不完善。財務信息是企業(yè)籌資活動、投資活動和經(jīng)營管理活動效果的反映，對企業(yè)財務風險進行適時監(jiān)控和預警，可以通過一系列財務指標建立財務預警系統(tǒng)來實現(xiàn)。一些企業(yè)把企業(yè)內(nèi)部控制的設計與執(zhí)行看作是靜態(tài)的、不變化的，忽視環(huán)境變化的影響。在實踐中，一些企業(yè)管理者對財務預警系統(tǒng)重視不夠，企業(yè)的財務部門及財務主管不善于運用財務指標來構建財務預警系統(tǒng)，通常情況下造成財務預警系統(tǒng)缺失，勢必導致潛在的`財務風險產(chǎn)生并可能大爆發(fā)，內(nèi)部控制失效。
三、企業(yè)財務風險內(nèi)部控制問題的成因
1.對財務風險內(nèi)部控制重要性缺乏認識
企業(yè)對財務風險內(nèi)部控制重要性認識各不相同，參差不齊，存在很大差異。首先，從領導層來看，一些企業(yè)領導層對財務風險重要性缺乏足夠的認識，甚至些企業(yè)領導不懂財務，雖然了解財務風險對企業(yè)的影響，但是從本身能力上就難以對企業(yè)財務風險進行有效預警，導致企業(yè)在遇到財務風險突發(fā)事件時，明顯的表現(xiàn)出應變能力不足，處理和防范能力欠缺，給企業(yè)帶來巨大的財務風險，內(nèi)部控制失去作用。其次，從財務基層人員來看，由于財務基層人員長期堅持本崗位工作，認為執(zhí)行崗位責任制，把本崗位工作做好就行了，事不關己，沒有系統(tǒng)和整體意識，缺乏自身提高意識，又由于對領導層財務風險重要性都缺乏認識，當財務風險來臨時，財務基層人員難以提出有效的預防和應對措施。甚至一些基層財務人員對財務風險工作存在消極態(tài)度，導致財務風險發(fā)生的概率大大提高。
2.管理層不重視內(nèi)控制度建設
以股東為中心的公司內(nèi)部治理結(jié)構中，企業(yè)管理層不重視內(nèi)控制度建設，認為股東是企業(yè)的所有者，處于企業(yè)首要地位，董事會是內(nèi)部公司治理結(jié)構的重心。一些企業(yè)存在“一言堂”，公司董事長兼任總經(jīng)理、董事會成員與公司管理層也都是“一個人，兩張名片”，導致董事會監(jiān)督權與管理層經(jīng)營權集于一體。不可避免地出現(xiàn)管理層追求個體利益、操縱經(jīng)營活動，這樣做無疑會出現(xiàn)風險，甚至損害企業(yè)利益。因此，企業(yè)治理結(jié)構不完善對其內(nèi)部控制的構建產(chǎn)生很大的風險。正因為上述的企業(yè)“股東虛位”，管理層集投資權、人事權、籌資權、經(jīng)營權等所有控制權于一身，在這種公司治理情況下，導致企業(yè)內(nèi)部控制相對薄弱。
3.企業(yè)內(nèi)部審計職能混淆
內(nèi)部審計在企業(yè)運營中發(fā)揮監(jiān)督作用是顯而易見的。然而現(xiàn)實中企業(yè)管理層對內(nèi)部審計監(jiān)督作用存在認識上的誤區(qū)。公司領導層對內(nèi)部審計的意識薄弱，經(jīng)營業(yè)務發(fā)展需要往往使內(nèi)部審計職能被弱化，最終導致無法真正發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部審計的作用。企業(yè)內(nèi)部審計關系模糊、內(nèi)部管理不完善、分工不明確是企業(yè)財務風險產(chǎn)生的主要原因。實施內(nèi)部審計能有效的改善企業(yè)內(nèi)部管理和防范財務風險發(fā)生。在實踐中，由于企業(yè)與上級企業(yè)，企業(yè)與企業(yè)內(nèi)部各部門，往往由于在資金使用及管理、利益分配等方面存在管理混亂、權責不明等現(xiàn)象，存在財務風險及財務隱患，常常造成資金的安全性，資金流失嚴重，安全性、完整性無法得到保證。在企業(yè)生產(chǎn)、原材料采購、市場預測、產(chǎn)品銷售、財務會計等各環(huán)節(jié)缺乏協(xié)同配合，效率不高，甚至經(jīng)常造成存貨、應收款項等資產(chǎn)損失嚴重，加大財務隱患，造成負債比重加大，財務風險增高。
4.內(nèi)部監(jiān)督控制執(zhí)行不嚴
企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制執(zhí)行不嚴，防止舞弊行為的發(fā)生，企業(yè)內(nèi)部不相容的職務分離。但是由于缺乏有效的監(jiān)管，企業(yè)部門之間或者企業(yè)部門兩個（或兩個）以上的管理人員共同舞弊行為，有時發(fā)生串案、窩案，財務風險加大，不僅影響極大、損失也極大。甚至有高層管理與會計人員鋌而走險違法，使內(nèi)部控制失效，財務風險防范形同虛設。有時企業(yè)自己很難監(jiān)督自己，沒有有效的保障措施，內(nèi)部監(jiān)督控制執(zhí)行顯得非常乏力。多年來受“重生產(chǎn)經(jīng)營，輕經(jīng)濟管理”影響，加之企業(yè)的處罰不力，主管部門忽視審計監(jiān)督，忽視財政稅收的管理，在一定程度上放縱企業(yè)違紀行為。
四、企業(yè)財務風險內(nèi)部控制的對策研究
1.樹立企業(yè)整體財務風險意識
企業(yè)財務管理中風險無時不在。要明確樹立企業(yè)整針體財務風險意識，積極開展財務風險宣傳活動，勇于承擔并善于分散風險。樹立企業(yè)整體財務風險意識，宣傳樹立和強化防范風險意識是企業(yè)成功的關鍵。通過開展財務風險意識宣傳活動，加強員工財務風險意識培訓，使企業(yè)樹立科學的財務風險觀念。要通過企業(yè)文化建設等工作，提高對財務風險內(nèi)部控制體系的重視；通過積極開展財務風險意識宣傳活動使管理層和員工風險意識、“自我意識”進行潛在的警示。企業(yè)應普及財務風險內(nèi)控知識，利用現(xiàn)代教育技術手段，并通過網(wǎng)絡課程的互動交流，提髙財務風險管控的積極性，促進財務風險內(nèi)部控制體系得到更好的執(zhí)行。企業(yè)的領導者進行風險意識的專門培訓，把風險意識傳遞給員工，領導重視財務風險意識培訓工作，員工就會自然的去做，使雙方風險意識都得到提高，并且要重視對財務人員風險意識和應變能力的培養(yǎng)，風險管理培訓使財務人員了解各種財務風險的不同表現(xiàn)形式，把風險控制和防范貫穿業(yè)務流程和各個環(huán)節(jié)，在工作中風險評估和排除風險，這樣就能掌握主動，化險為夷。
2.建立健全企業(yè)財務風險內(nèi)部控制制度
財務風險內(nèi)部控制的空間基礎是有效第控制內(nèi)外環(huán)境，任何財務風險內(nèi)部控制體系發(fā)揮作用都需要良好的環(huán)境，環(huán)境是土養(yǎng)，影響到執(zhí)行效果，建立健全企業(yè)財務風險內(nèi)部控制制度，能推進企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)：一是建立科學組織架構。良好的組織架構具有健全的協(xié)調(diào)合作體系，為財務風險內(nèi)部控制制度實施奠定基礎。只有良好的組織架構才能為財權配置及內(nèi)控實施奠定堅實的組織架構基礎。二是加強獨立董事建設。在現(xiàn)有的公司治理結(jié)構框架下，通過引入獨立董事制度，從第三方的角度引領企業(yè)加強內(nèi)控工作，充分發(fā)揮獨立董事作用，并對董事會成員進行監(jiān)督，防范企業(yè)財務風險；三是加強風險管理機構建設。企業(yè)財務風險管理必須建立相應的管理組織機構，實現(xiàn)組織化運作，使企業(yè)財務風險管理真正的規(guī)范運行，及時發(fā)現(xiàn)并化解風險。
3.明確企業(yè)內(nèi)部審計關系
企業(yè)想要強化自身在財務風險上的有效性內(nèi)部審計�？茖W設計企業(yè)內(nèi)部審計體系，健全和完善內(nèi)部審計制度。企業(yè)管理層支持內(nèi)部審計人員的工作，不斷提升員工的業(yè)務能力和風險識別能力，保證企業(yè)內(nèi)部審計工作正常進行，使企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)更加完善。對企業(yè)內(nèi)。部審計機構的監(jiān)督系統(tǒng)進行完善，保證企業(yè)內(nèi)部審計的有效性開展，保證企業(yè)能夠獨立按照審計委員會的要求進行公司的審計工作。各級管理層加強內(nèi)部審計認識，明確企業(yè)內(nèi)部審計關系。企業(yè)可以運用先進的方法有效地開展風險管理審計，增強風險意識和風險管理能力。企業(yè)想要為了更好提高公司內(nèi)部風險管理的有效性，應該將工作的重心放在事后把關轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑�、事中介入這一方面，以防止相關問題的發(fā)生。企業(yè)還可以在風險管理的策略制訂時融入內(nèi)部審計的監(jiān)督職能和指引職能，以保證企業(yè)內(nèi)部審計在財務風險管理中的作用。
4.構建內(nèi)部監(jiān)督管理體系
構建內(nèi)部監(jiān)督管理體系，首先，完善企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)監(jiān)察機制。企業(yè)要理順企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)管理體制，建立全面的報告制度，對相關報告制度進行有效的監(jiān)測和分析，規(guī)范企業(yè)財務管理及會計核算，以方便及時發(fā)現(xiàn)和糾正出現(xiàn)的問題。其次，建立財務風險防范預警系統(tǒng)。財務風險防范預警是以企業(yè)財務信息為基礎，構建企業(yè)財務風險防范預警系統(tǒng)的關鍵是預警方法的運用和財務指標的選擇問題。在預警方法方面，可以從不同的角度選擇財務報表分析、邏輯線性回歸、經(jīng)營雷達圖、變量預測模型、多遠判分析、人工神經(jīng)網(wǎng)絡等方法進行企業(yè)財務危機預警。第三，控制漸進型財務危機發(fā)生對財務風險防范尤為重要。對于企業(yè)來說，企業(yè)選擇反映企業(yè)運營能力、獲利能力和成長能力等財務指標作為監(jiān)控、預測和防范財務危機。企業(yè)還應該建立相應的融資渠道，大力開展相應的投資、建設、融資、擔保等業(yè)務，擴大企業(yè)的融資規(guī)模，降低企業(yè)內(nèi)部的債務風險和財務風險的發(fā)生。
良好的財務風險內(nèi)部控制體系，對企業(yè)的財務風險控制和防范起到非常重要的作用，只有健全財務風險監(jiān)控體系，才能夠確保企業(yè)財務風險內(nèi)部控制到位，企業(yè)財務有效地運轉(zhuǎn)，控制企業(yè)財務風險的發(fā)生。在企業(yè)財務風險的內(nèi)部控制上的關鍵因素，不是將財務風險內(nèi)部控制到最低點，而是要將財務風險內(nèi)部控制在企業(yè)能預料的范疇和預期目標要求之內(nèi)，這就是企業(yè)財務風險內(nèi)部控制的最好結(jié)果。
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