論述高校財務預算及績效分析

　　[摘 要]教育是固國之本，高校在不斷推進教育改革發(fā)展的同時其內(nèi)部管理也出現(xiàn)了問題。高校財務預算管理工作不到位，影響高�？冃�水平。文章主要對高校預算管理的目的和高校財務預算績效分析這兩個問題進行討論，提出加強高校財務預算管理水平的措施，為高校長遠的發(fā)展做出了貢獻。

　　[關鍵詞]高校目標;財務預算;績效分析

　　1 高校財務預算的目的

　　1.1 優(yōu)化高校資源配置

　　高校管理可以整合多種不同的高校資源，優(yōu)化高校資源結(jié)構(gòu)，提高高校經(jīng)營效益。高校財務預算能夠使高校資源達到最大的利用率，合理整合資源。高校財務管理是高校管理的核心所在，科學合理的財務管理對推動高校未來快速發(fā)展、促進高校轉(zhuǎn)型發(fā)展有重要的作用。高校財務預算是對高校未來發(fā)展的財務管理，可以根據(jù)財務預算合理規(guī)劃高校發(fā)展計劃。

　　1.2 調(diào)動全員參與管理

　　高校財務預算不僅僅是高校財務部門的職責。財務預算工作涉及高校管理的方方面面，與高校的所有員工息息相關，如果將高校財務預算納入高校財務部門管理是錯誤的，會影響財務預算工作的正常運行。高校財務預算可以依據(jù)高校員工實際情況量身制定各種指標，調(diào)動高校員工的積極性，提高高效員工的參與度，共同促進預算管理發(fā)展。

　　1.3 考核高校部門業(yè)績

　　高校的員工考核內(nèi)容依據(jù)中包括財務預算。高校各部門可以通過財務預算數(shù)據(jù)合理安排部門工作，組織安排教學活動，通過成果與預算相比，找出問題所在，分析原因，找到解決辦法，促進高校各部門任務的完成。

　　1.4 加強高校財務控制

　　財務預算管理實際上是一種控制管理，高校預算執(zhí)行部門明確目標，制訂發(fā)展計劃，努力達到預算標準。財務預算主體部門，可以依據(jù)財務預算對執(zhí)行部門進行考核，保證財務預算目標的實現(xiàn)。

　　2 高校財務預算的績效分析

　　要對高校財務進行績效分析，預算主體部門應該建立高校財務預算績效分析體系。高校財務預算的績效分析體系的建立是一項很艱巨的任務，根據(jù)高校財務預算管理的目的，從優(yōu)化資源配置、提高員工積極性、考核部門業(yè)績、加強對財務管理的控制這四方面去考慮建立高校財務預算績效分析體系。

　　高校的財務預算績效分析系統(tǒng)中主要包括6大類分析指標，分別是資源利用率、戰(zhàn)略目標實現(xiàn)率、部門貢獻率、全員勞動產(chǎn)酬率、部門投入產(chǎn)出率和財務預算執(zhí)行率。通過這6大類指標數(shù)據(jù)可以對高校預算進行合理的績效分析，促進高校財務預算分析管理系統(tǒng)的發(fā)展。下面分別介紹高校財務預算的績效分析體系的6大類指標：

　　2.1 資源利用率

　　高校資源利用率主要由兩部分組成，一部分是教學資源利用率，另一部分是科研資源利用率。高校教學資源利用率計算是根據(jù)高校建筑占地面積、總體建筑面積、高校師生人數(shù)、高校各大設備等數(shù)據(jù)計算出高校應有的學生數(shù)量。然后通過學生人數(shù)可以對高校進行預算收入，就可以得出高校教學資源利用率的公式：高校教學資源利用率=高校實際預算收入÷高校應有預算收入× 100%;高校科研資源利用率的計算只需要高校師生人數(shù)和高校各大設備的能力即可，得出的高校科研資源利用率的公式是：高�？蒲匈Y源利用率=高校決算科研收入÷高校預算科研收入×100%。

　　2.2 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)率

　　高校的重點收入項目實現(xiàn)率和高校重點支出項目實現(xiàn)率組成高校戰(zhàn)略目標實現(xiàn)率。

　　重點收入項目實現(xiàn)率=重點收入項目實現(xiàn)額÷重點收入項目預算額×100%;

　　重點支出項目實現(xiàn)率=重點支出項目支出額÷重點支出項目預算額×100%。

　　2.3 部門貢獻率

　　高校部門貢獻率是指高校各部門實現(xiàn)財務預算收入比率，另外根據(jù)部門貢獻率還可以計算部門貢獻差異率。

　　高校部門貢獻率=部門實際預算收入÷部門預計預算收入× 100%;

　　高校部門貢獻差異率=甲部門貢獻率.乙部門貢獻率。

　　2.4 全員勞動產(chǎn)酬率

　　全員勞動產(chǎn)酬率包括預計勞動生產(chǎn)率、實際勞動生產(chǎn)率和勞動報酬率三個指標。

　　預計勞動生產(chǎn)率=應有預算收入÷全校平均教職工人數(shù)×100%

　　實際勞動生產(chǎn)率=實際預算收入÷全校平均教職工人數(shù)×100%

　　勞動報酬率=實際人員經(jīng)費支出÷全校平均教職工人數(shù)×100%

　　2.5 部門投入產(chǎn)出率

　　部門投入產(chǎn)出率是指按部門人員編制或?qū)W生數(shù)核定的預算支出與實際支出、完成事業(yè)的比率，包括部門預算使用率、部門事業(yè)完成率和部門投入產(chǎn)出率三個指標。

　　部門預算使用率=部門實際使用預算÷部門預算支出×100%

　　部門事業(yè)完成率=完成事業(yè)項目數(shù)÷核定事業(yè)項目數(shù)×100%

　　部門投入產(chǎn)出率=部門事業(yè)完成率÷部門預算使用率×100%

　　2.6 財務預算執(zhí)行率

　　財務預算執(zhí)行率包括預算收入執(zhí)行率、預算支出執(zhí)行率和生均培養(yǎng)成本率。

　　預算收入執(zhí)行率=實際預算收入÷預計預算收入×100%

　　預算支出執(zhí)行率=實際預算支出÷預計預算支出×100%

　　生均培養(yǎng)成本率=實際預算支出÷全校平均學生人數(shù)×100%

　　3 高校財務管理績效問題及解決措施

　　3.1 我國高校財務管理績效存在的問題

　　3.1.1 高校領導缺乏對財務預算管理績效重要性的認識

　　目前我國高校的財務績效管理模式已不適應當前的社會發(fā)展要求，高校的財務管理部門領導沒有意識到高校財務預算管理績效對高校發(fā)展的影響，認為預算就是控制高校支出，缺乏合理配置高校資源的意識。有些高校雖然很重視其財務管理，但是忽略了財務預算管理的重要性，無法對高校各部門經(jīng)費的使用進行考核，也不能對高校各部門達成預算的結(jié)果進行評估，對高校的績效考評工作產(chǎn)生不利影響，忽視了預算績效考核的作用。

　　3.1.2 高校財務預算管理體制有待進一步完善

　　目前我國高校財務預算管理體制存在很多漏洞，阻礙了高校的進步和發(fā)展。第一，高校財務預算編制不完善，財務部門無法了解高校的經(jīng)費使用情況，對高校的財務部門工作造成了很大的影響;第二，高校預算支出體系不科學。高校財務預算管理不僅要對預算的收入了如指掌，高校預算的支出也要認真記錄在案。建立科學的高校預算支出體系在高校財務預算管理過程中才能避免遺漏，給財務預算工作造成麻煩。

　　3.2 有效解決我國高校財務預算管理績效的措施

　　3.2.1 樹立財務預算管理績效意識

　　我國高校管理人員應該重視高校財務預算管理績效，通過樹立績效管理意識，促進高校各部門工作，提高各部門的工作效率，加強對財務預算管理工作的考核，將考核結(jié)果與員工績效工資掛鉤，提升員工的思想意識。

　　3.2.2 完善高校財務預算管理體系

　　高校應不斷完善高校財務預算管理體系，加強對預算收入和預算支出的管理，加強對財務預算績效管理的重視，督促高校各部門在完成預算任務的情況下提高工作績效。為此，高校在每年的工作計劃中應該規(guī)定，制定年度預算總目標，各部門根據(jù)高校預算總目標聯(lián)系具體情況制訂本年度的工作計劃，合理使用本部門的資金，優(yōu)化資源配置，提高資源使用率和工作效率，進一步完善高校財務預算管理機制，促進高校財務預算績效管理的發(fā)展。

　　4 結(jié) 論

　　隨著高等學校逐步走向市場、擴大辦學規(guī)模、提高辦學層次的同時，原有的高校財務預算管理模式也暴露出一系列新的問題，主要為高校財務預算管理缺乏績效信息，忽視對預算進行業(yè)績考核和激勵，已不能適應新形勢下高校發(fā)展需要。高校要在競爭激烈的教育市場立于不敗之地，必須改變財務管理理念，重視績效管理在財務預算管理中的作用及地位，真正實現(xiàn)財務管理為學校戰(zhàn)略目標服務。

　　參考文獻：

　　[1]葉燕文.高校財務管理體制改革探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2013(23).

　　[2]黃素梅.淺談高校財務管理的新方法[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2012(12).

　　[3]馬元興，高校財務預算與績效分析[J].商業(yè)時代，2010(23).

　　[4]劉慶.高校財務預算績效管理[J].經(jīng)濟師，2011(12).

　　[5]張慶宇.高校財務預算績效管理的實施[J].當代經(jīng)濟，2012(12).

【論述高校財務預算及績效分析】相關文章：

BSC下的高�？冃Ч芾硖骄�03-29

試論高�？冃Э己伺c薪酬管理03-18

新時期高校財務預算治理優(yōu)化探析03-22

周邊績效理論在高校教師績效管理中的應用12-10

高校財務分析03-22

高校內(nèi)部審計成本控制與績效提高03-23

幾種績效評價方法的比較分析03-18

可轉(zhuǎn)換債券投融資績效分析01-12

疾控機構(gòu)績效管理問題分析03-28