論述高校財務(wù)預(yù)算及績效分析

　　[摘 要]教育是固國之本，高校在不斷推進(jìn)教育改革發(fā)展的同時其內(nèi)部管理也出現(xiàn)了問題。高校財務(wù)預(yù)算管理工作不到位，影響高�？冃�水平。文章主要對高校預(yù)算管理的目的和高校財務(wù)預(yù)算績效分析這兩個問題進(jìn)行討論，提出加強(qiáng)高校財務(wù)預(yù)算管理水平的措施，為高校長遠(yuǎn)的發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。

　　[關(guān)鍵詞]高校目標(biāo);財務(wù)預(yù)算;績效分析

　　1 高校財務(wù)預(yù)算的目的

　　1.1 優(yōu)化高校資源配置

　　高校管理可以整合多種不同的高校資源，優(yōu)化高校資源結(jié)構(gòu)，提高高校經(jīng)營效益。高校財務(wù)預(yù)算能夠使高校資源達(dá)到最大的利用率，合理整合資源。高校財務(wù)管理是高校管理的核心所在，科學(xué)合理的財務(wù)管理對推動高校未來快速發(fā)展、促進(jìn)高校轉(zhuǎn)型發(fā)展有重要的作用。高校財務(wù)預(yù)算是對高校未來發(fā)展的財務(wù)管理，可以根據(jù)財務(wù)預(yù)算合理規(guī)劃高校發(fā)展計劃。

　　1.2 調(diào)動全員參與管理

　　高校財務(wù)預(yù)算不僅僅是高校財務(wù)部門的職責(zé)。財務(wù)預(yù)算工作涉及高校管理的方方面面，與高校的所有員工息息相關(guān)，如果將高校財務(wù)預(yù)算納入高校財務(wù)部門管理是錯誤的，會影響財務(wù)預(yù)算工作的正常運行。高校財務(wù)預(yù)算可以依據(jù)高校員工實際情況量身制定各種指標(biāo)，調(diào)動高校員工的積極性，提高高效員工的參與度，共同促進(jìn)預(yù)算管理發(fā)展。

　　1.3 考核高校部門業(yè)績

　　高校的員工考核內(nèi)容依據(jù)中包括財務(wù)預(yù)算。高校各部門可以通過財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)合理安排部門工作，組織安排教學(xué)活動，通過成果與預(yù)算相比，找出問題所在，分析原因，找到解決辦法，促進(jìn)高校各部門任務(wù)的完成。

　　1.4 加強(qiáng)高校財務(wù)控制

　　財務(wù)預(yù)算管理實際上是一種控制管理，高校預(yù)算執(zhí)行部門明確目標(biāo)，制訂發(fā)展計劃，努力達(dá)到預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)預(yù)算主體部門，可以依據(jù)財務(wù)預(yù)算對執(zhí)行部門進(jìn)行考核，保證財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

　　2 高校財務(wù)預(yù)算的績效分析

　　要對高校財務(wù)進(jìn)行績效分析，預(yù)算主體部門應(yīng)該建立高校財務(wù)預(yù)算績效分析體系。高校財務(wù)預(yù)算的績效分析體系的建立是一項很艱巨的任務(wù)，根據(jù)高校財務(wù)預(yù)算管理的目的，從優(yōu)化資源配置、提高員工積極性、考核部門業(yè)績、加強(qiáng)對財務(wù)管理的控制這四方面去考慮建立高校財務(wù)預(yù)算績效分析體系。

　　高校的財務(wù)預(yù)算績效分析系統(tǒng)中主要包括6大類分析指標(biāo)，分別是資源利用率、戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)率、部門貢獻(xiàn)率、全員勞動產(chǎn)酬率、部門投入產(chǎn)出率和財務(wù)預(yù)算執(zhí)行率。通過這6大類指標(biāo)數(shù)據(jù)可以對高校預(yù)算進(jìn)行合理的績效分析，促進(jìn)高校財務(wù)預(yù)算分析管理系統(tǒng)的發(fā)展。下面分別介紹高校財務(wù)預(yù)算的績效分析體系的6大類指標(biāo)：

　　2.1 資源利用率

　　高校資源利用率主要由兩部分組成，一部分是教學(xué)資源利用率，另一部分是科研資源利用率。高校教學(xué)資源利用率計算是根據(jù)高校建筑占地面積、總體建筑面積、高校師生人數(shù)、高校各大設(shè)備等數(shù)據(jù)計算出高校應(yīng)有的學(xué)生數(shù)量。然后通過學(xué)生人數(shù)可以對高校進(jìn)行預(yù)算收入，就可以得出高校教學(xué)資源利用率的公式：高校教學(xué)資源利用率=高校實際預(yù)算收入÷高校應(yīng)有預(yù)算收入× 100%;高�？蒲匈Y源利用率的計算只需要高校師生人數(shù)和高校各大設(shè)備的能力即可，得出的高�？蒲匈Y源利用率的公式是：高校科研資源利用率=高校決算科研收入÷高校預(yù)算科研收入×100%。

　　2.2 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)率

　　高校的重點收入項目實現(xiàn)率和高校重點支出項目實現(xiàn)率組成高校戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)率。

　　重點收入項目實現(xiàn)率=重點收入項目實現(xiàn)額÷重點收入項目預(yù)算額×100%;

　　重點支出項目實現(xiàn)率=重點支出項目支出額÷重點支出項目預(yù)算額×100%。

　　2.3 部門貢獻(xiàn)率

　　高校部門貢獻(xiàn)率是指高校各部門實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算收入比率，另外根據(jù)部門貢獻(xiàn)率還可以計算部門貢獻(xiàn)差異率。

　　高校部門貢獻(xiàn)率=部門實際預(yù)算收入÷部門預(yù)計預(yù)算收入× 100%;

　　高校部門貢獻(xiàn)差異率=甲部門貢獻(xiàn)率.乙部門貢獻(xiàn)率。

　　2.4 全員勞動產(chǎn)酬率

　　全員勞動產(chǎn)酬率包括預(yù)計勞動生產(chǎn)率、實際勞動生產(chǎn)率和勞動報酬率三個指標(biāo)。

　　預(yù)計勞動生產(chǎn)率=應(yīng)有預(yù)算收入÷全校平均教職工人數(shù)×100%

　　實際勞動生產(chǎn)率=實際預(yù)算收入÷全校平均教職工人數(shù)×100%

　　勞動報酬率=實際人員經(jīng)費支出÷全校平均教職工人數(shù)×100%

　　2.5 部門投入產(chǎn)出率

　　部門投入產(chǎn)出率是指按部門人員編制或?qū)W生數(shù)核定的預(yù)算支出與實際支出、完成事業(yè)的比率，包括部門預(yù)算使用率、部門事業(yè)完成率和部門投入產(chǎn)出率三個指標(biāo)。

　　部門預(yù)算使用率=部門實際使用預(yù)算÷部門預(yù)算支出×100%

　　部門事業(yè)完成率=完成事業(yè)項目數(shù)÷核定事業(yè)項目數(shù)×100%

　　部門投入產(chǎn)出率=部門事業(yè)完成率÷部門預(yù)算使用率×100%

　　2.6 財務(wù)預(yù)算執(zhí)行率

　　財務(wù)預(yù)算執(zhí)行率包括預(yù)算收入執(zhí)行率、預(yù)算支出執(zhí)行率和生均培養(yǎng)成本率。

　　預(yù)算收入執(zhí)行率=實際預(yù)算收入÷預(yù)計預(yù)算收入×100%

　　預(yù)算支出執(zhí)行率=實際預(yù)算支出÷預(yù)計預(yù)算支出×100%

　　生均培養(yǎng)成本率=實際預(yù)算支出÷全校平均學(xué)生人數(shù)×100%

　　3 高校財務(wù)管理績效問題及解決措施

　　3.1 我國高校財務(wù)管理績效存在的問題

　　3.1.1 高校領(lǐng)導(dǎo)缺乏對財務(wù)預(yù)算管理績效重要性的認(rèn)識

　　目前我國高校的財務(wù)績效管理模式已不適應(yīng)當(dāng)前的社會發(fā)展要求，高校的財務(wù)管理部門領(lǐng)導(dǎo)沒有意識到高校財務(wù)預(yù)算管理績效對高校發(fā)展的影響，認(rèn)為預(yù)算就是控制高校支出，缺乏合理配置高校資源的意識。有些高校雖然很重視其財務(wù)管理，但是忽略了財務(wù)預(yù)算管理的重要性，無法對高校各部門經(jīng)費的使用進(jìn)行考核，也不能對高校各部門達(dá)成預(yù)算的結(jié)果進(jìn)行評估，對高校的績效考評工作產(chǎn)生不利影響，忽視了預(yù)算績效考核的作用。

　　3.1.2 高校財務(wù)預(yù)算管理體制有待進(jìn)一步完善

　　目前我國高校財務(wù)預(yù)算管理體制存在很多漏洞，阻礙了高校的進(jìn)步和發(fā)展。第一，高校財務(wù)預(yù)算編制不完善，財務(wù)部門無法了解高校的經(jīng)費使用情況，對高校的財務(wù)部門工作造成了很大的影響;第二，高校預(yù)算支出體系不科學(xué)。高校財務(wù)預(yù)算管理不僅要對預(yù)算的收入了如指掌，高校預(yù)算的支出也要認(rèn)真記錄在案。建立科學(xué)的高校預(yù)算支出體系在高校財務(wù)預(yù)算管理過程中才能避免遺漏，給財務(wù)預(yù)算工作造成麻煩。

　　3.2 有效解決我國高校財務(wù)預(yù)算管理績效的措施

　　3.2.1 樹立財務(wù)預(yù)算管理績效意識

　　我國高校管理人員應(yīng)該重視高校財務(wù)預(yù)算管理績效，通過樹立績效管理意識，促進(jìn)高校各部門工作，提高各部門的工作效率，加強(qiáng)對財務(wù)預(yù)算管理工作的考核，將考核結(jié)果與員工績效工資掛鉤，提升員工的思想意識。

　　3.2.2 完善高校財務(wù)預(yù)算管理體系

　　高校應(yīng)不斷完善高校財務(wù)預(yù)算管理體系，加強(qiáng)對預(yù)算收入和預(yù)算支出的管理，加強(qiáng)對財務(wù)預(yù)算績效管理的重視，督促高校各部門在完成預(yù)算任務(wù)的情況下提高工作績效。為此，高校在每年的工作計劃中應(yīng)該規(guī)定，制定年度預(yù)算總目標(biāo)，各部門根據(jù)高校預(yù)算總目標(biāo)聯(lián)系具體情況制訂本年度的工作計劃，合理使用本部門的資金，優(yōu)化資源配置，提高資源使用率和工作效率，進(jìn)一步完善高校財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，促進(jìn)高校財務(wù)預(yù)算績效管理的發(fā)展。

　　4 結(jié) 論

　　隨著高等學(xué)校逐步走向市場、擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模、提高辦學(xué)層次的同時，原有的高校財務(wù)預(yù)算管理模式也暴露出一系列新的問題，主要為高校財務(wù)預(yù)算管理缺乏績效信息，忽視對預(yù)算進(jìn)行業(yè)績考核和激勵，已不能適應(yīng)新形勢下高校發(fā)展需要。高校要在競爭激烈的教育市場立于不敗之地，必須改變財務(wù)管理理念，重視績效管理在財務(wù)預(yù)算管理中的作用及地位，真正實現(xiàn)財務(wù)管理為學(xué)校戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。

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