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如何醫(yī)治財務(wù)絕望癥
在今天劇烈動蕩的中，企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃再依賴于經(jīng)濟時代傳統(tǒng)的預(yù)算制定方法，后果必將鑄就其失敗的命運。怎么才能把陳舊的作業(yè)方法拋在腦后，怎樣才能改善企業(yè)績效，怎樣才能提升股東回報？埃森哲咨詢公司頗有心得。企業(yè)每年都要花費大量的和財力來制定年度預(yù)算，這是人人都知道的事實。根據(jù)Hackett Benchmarking & Research 公司的一份：一家年收入平均達(dá)10億美元的企業(yè)每年在制定預(yù)算上花費的人工高達(dá)25000個人/天，一些更大企業(yè)花費時間更多，往往長達(dá)半年之久。
絕望的層
即便如此，竟有80%的企業(yè)對預(yù)算制定過程不滿意，特別是為此付出了大量時間的企業(yè)管理層。在某些企業(yè)，我們發(fā)現(xiàn)管理人員在制定預(yù)算上花費的時間高達(dá)30%，但令人苦惱的是，預(yù)算不僅沒能發(fā)揮其支持規(guī)劃的應(yīng)用作用，相反往往扮演著挖墻腳的破壞性角色。“這是美國企業(yè)的痼疾……事實上，預(yù)算制定已經(jīng)淪為人們追求效益最小化的游戲。企業(yè)想方設(shè)法從員工身上得到最少的東西，因為人人都在為自己爭取最低的指標(biāo)而討價還價”。這是通用電氣公司剛剛卸任的首席執(zhí)行官杰克。韋爾奇說過的一段話�！邦A(yù)算一出臺，就成了眾矢之的，大家的目標(biāo)就是怎么搞垮預(yù)算”。一位CEO這樣說。
在訪談過程中，企業(yè)高層管理人員對預(yù)算的失望與無奈溢于言表。那么，現(xiàn)行預(yù)算制定流程的根本弊端究竟在哪兒？預(yù)算有沒有存在的必要呢？企業(yè)能否對其實施卓有成效的變革？
傳統(tǒng)預(yù)算弊端在哪兒？
傳統(tǒng)的預(yù)算制定方法遵循著一種自上而下的流程：先由總部向下屬各部門及經(jīng)營單位發(fā)布一攬子預(yù)算方案，并輔以各種亟待填寫的表格及要求完成的銷售和營業(yè)預(yù)測，填表人本著忠實的態(tài)度填好表格，返還原處。接著通常是一段時間的討價還價，一邊是總部要求作預(yù)算調(diào)整（少花錢，多增加銷售），而另一方面，各經(jīng)營單位通常是怨聲連連，訴說苦衷，雙方糾纏不清。自第一輪預(yù)算方案發(fā)布起，這種情況往往要持續(xù)幾周，甚至是數(shù)月的時間，最后上下才能達(dá)成一致的結(jié)果。這就是傳統(tǒng)預(yù)算流程的弊端。而面對如今激烈動蕩的經(jīng)濟環(huán)境，再采用這種過時的模式而忽略了戰(zhàn)略規(guī)劃的作用，后果必然是自鑄其敗。
我們來看一家制企業(yè)的經(jīng)歷：該公司亟待推出一種新藥，潛力巨大。戰(zhàn)略規(guī)劃結(jié)果顯示，只要有足夠的生產(chǎn)能力和支持，新藥的推出將能提升公司50%的年收入，利潤增長70%.可是，新藥一上市，即告出師不利。原因何在？原來推出新藥的戰(zhàn)略計劃在公司營業(yè)預(yù)算制定過程中迷失了方向。銷售預(yù)算編制人員認(rèn)為主持戰(zhàn)略規(guī)劃工作的同事們對新藥的前景過于樂觀，因此他們把銷售預(yù)測削減了50%.同時，生產(chǎn)部門人員認(rèn)為銷售部作此預(yù)測簡直是白日做夢，所以他們又將預(yù)測數(shù)字打了對折。最后，經(jīng)財務(wù)部門研究，又把預(yù)算砍掉了一大塊兒。產(chǎn)品推出時，戰(zhàn)略規(guī)劃人員要求新藥具備的生產(chǎn)能力僅剩20%.而新藥推出后6個月時間內(nèi)，市場需求量猛增。但不幸的是，新藥供應(yīng)嚴(yán)重短缺高達(dá)四至五倍，折合公司年收入造成機會損失約100億美元。而且公司失去了一次向華爾街證明自己的機會，也就是說公司本可以順利達(dá)成其戰(zhàn)略規(guī)劃與預(yù)算的緊密整合，而公司實力的展示將帶來的或許就是股東價值的提升。
能否另尋蹊徑?
面對如此陳舊的預(yù)算制定方法，面對其常常導(dǎo)致的破壞性后果，企業(yè)是否另有蹊徑可尋？
答案是肯定的，有些企業(yè)已經(jīng)完全摒棄了傳統(tǒng)的預(yù)算制定流程。例如，Handelsbanken采取了一種分行績效比較表。每個月，該銀行都要逐一對各分行員工人均利潤率做出考核，然后在整個機構(gòu)內(nèi)部進行廣泛的傳閱。名譽總裁簡。瓦蘭德說：“各分行的目標(biāo)都一樣，那就是要力爭在競爭中贏得勝利，不管競爭來自銀行內(nèi)部，還是外部�！睂τ谀切┻_(dá)標(biāo)的分行，增加部分利潤將劃出1/3的比例，按員工人數(shù)平均加入個人養(yǎng)老基金。
福特公司引入了一套名為“閃念財務(wù)”的系統(tǒng)。通過系統(tǒng)，自上而下，各級主管人員均可隨時調(diào)閱銷售收入和產(chǎn)品設(shè)想計劃，真正做到了隨時輸入，隨時查看。因此，大大節(jié)省了時間，成本削減也相當(dāng)可觀。
Handelsbanken銀行也好，福特公司也好，成功的案例并不少見。但沒有一種普遍適用的預(yù)算模板，以便其他企業(yè)拿來運用。因為不同行業(yè)間的企業(yè)極具差異性，此外還要考慮到企業(yè)規(guī)模等的不同。但可以肯定的是，把預(yù)算流程割裂開來，單獨運作的做法是錯誤的。成功的企業(yè)將預(yù)算視為更大范圍作業(yè)程序整合的一部分內(nèi)容來加以對待，包括戰(zhàn)略規(guī)劃、績效報告和目標(biāo)確定。
還要遵循什么原則？
速度取勝
首先，要徹底拋棄在預(yù)算制定中填寫表格的做法。因為這樣做涉及諸多煩瑣的后勤協(xié)調(diào)工作，降低了流程速度，少說也得耽擱數(shù)天時間。今天，新型網(wǎng)絡(luò)工具的運用有助于削減開支，節(jié)省管理層投入的時間和精力，同樣能夠提供多年來由電子表格一手包辦的數(shù)據(jù)信息。
思科系統(tǒng)采用了一種共同數(shù)據(jù)庫的方法，該公司每購并一家新企業(yè)，都要鼓動對方采用與之相同的財務(wù)系統(tǒng)，哪怕將改換較新系統(tǒng)版本，走回頭路也再所不惜。原因是，采用共同系統(tǒng)易于在全公司范圍內(nèi)實施數(shù)據(jù)整合。因此，公司就能確定每天的財務(wù)健康狀況。在思科公司，只需短短一小時時間提前發(fā)出通知，就能迅速完成“虛擬結(jié)賬”。
信息準(zhǔn)確
傳統(tǒng)經(jīng)驗告訴我們，調(diào)整預(yù)算流程的竅門就是人介入越少越好，這樣就能節(jié)省管理層的時間和精力。但如果把所有的預(yù)算工作都交給財務(wù)人員去做，許多真實反映企業(yè)計劃、卓有價值的細(xì)節(jié)信息就會遺漏，譬如企業(yè)推出新產(chǎn)品的數(shù)量等等，面對瞬息萬變的市場環(huán)境，此時只有那些當(dāng)事的經(jīng)理們才具體掌握著最新的動態(tài)情況。所以必須讓更多的人參與到預(yù)算流程中來，但一定要有限制。
德國電信公司就是這樣做的，以前，公司大約要靠80位高級經(jīng)理來提供預(yù)算數(shù)據(jù)。最后，他們終于明白，如果下至初級經(jīng)理層，共800人一起參與到預(yù)算流程中來，就能獲取反映公司實際情況的更準(zhǔn)確信息。更重要的是，公司一改常規(guī)，不讓經(jīng)理們填寫長達(dá)150至250行的預(yù)算表格，相反，只要求他們提供10項數(shù)據(jù)信息，包括：推銷電話數(shù)目以及促銷電話數(shù)目、新客戶數(shù)量及促銷活動次數(shù)等，但要求每月報告一次。顯然，要管理好這樣一個龐大預(yù)算流程，就需要企業(yè)適當(dāng)?shù)剡\用信息技術(shù)手段，迅速完成數(shù)據(jù)的收集與整理工作。
與績效掛鉤
負(fù)責(zé)規(guī)劃與預(yù)算的企業(yè)高級管理人員應(yīng)對經(jīng)營績效負(fù)全部責(zé)任，他們的報酬也應(yīng)與之掛鉤。譬如：在英國石油公司，高級管理人員的薪酬要看是否完成規(guī)定的績效指標(biāo)而定。而這些指標(biāo)的設(shè)定隨美孚、殼牌等業(yè)內(nèi)其他超量級競爭對手的績效情況做出調(diào)整。
協(xié)調(diào)一致
對于決策者個人而言，要持續(xù)不斷地做出正確的管理與，從而取得整個企業(yè)的協(xié)調(diào)一致。為了達(dá)到這一目的，就要激發(fā)起他們的斗志，建立強有力的目標(biāo)確定和績效報告流程，同時還要幫助經(jīng)理層管理人員也能得到恰當(dāng)?shù)募�，從而確保他們在不同層面上同樣做出正確的決策。
目標(biāo)確定
此外，目標(biāo)確定也同樣至關(guān)重要。只有這樣才能確保大家勁兒往一處使。其實關(guān)鍵更多地在于人員的績效，而非規(guī)劃流程的機制。而績效目標(biāo)應(yīng)由企業(yè)高層管理人員來確定。他們既要有勃勃的雄心，又必須明確溝通方法，將目標(biāo)清晰地傳達(dá)給實施者。此外，他們還需要取得一定的平衡。也就是說，財務(wù)評估并不是惟一的手段，還應(yīng)包括各種具體的運作評估，可能的話，還要考慮競爭對手的狀況，或者進行其他基準(zhǔn)比較。
丹麥?zhǔn)髽I(yè)Borealis公司最后一次制定預(yù)算是在1995年，打那兒以后，該公司采用了一種新規(guī)劃方法，共分四個層次：即高層財稅規(guī)劃、目標(biāo)確定與績效管理、固定成本控制、項目與投資規(guī)劃�；诟呒壒芾韺訉ζ髽I(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營目標(biāo)的明確認(rèn)識，該公司對績效優(yōu)異的員工采取了積極的激勵措施。同時公司還完全帶領(lǐng)員工來做出收支預(yù)測，每季度耗時僅3至4天時間，只有原預(yù)算方法所需人力的5%.再有就是，新型規(guī)劃機制的實施使公司能在外部環(huán)境發(fā)生危機的情況下迅速做出重新預(yù)測。理由很簡單，預(yù)測過程完全符合員工自身的意愿，那么再討價還價不就是多此一舉嗎？
總之，上述幾項基本原則，企業(yè)要牢記于心。只有這樣，才能擺脫傳統(tǒng)預(yù)算方法的種種弊端，消除其帶來的破壞性隱患，才能做到理清頭腦，輕裝上陣。
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