關(guān)于應(yīng)收賬款全程管理策略的探討

近幾年來(lái)，中國(guó)第二重型機(jī)械集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱二重）應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率越來(lái)越低，壞帳損失出現(xiàn)大幅度上升，極大地影響了債權(quán)的回收，成為提高經(jīng)濟(jì)效益的攔路虎。因此，應(yīng)收帳款管理策略已成為關(guān)系二重生存與發(fā)展的重要決策。針對(duì)二重應(yīng)收帳款管理的現(xiàn)狀，2000年成立了清欠辦。通過(guò)一年的清欠工作實(shí)踐，我們提出了應(yīng)收帳款全程管理策略，即把應(yīng)收帳款管理分為事前管理、發(fā)生控制和回收的全過(guò)程管理，制定相應(yīng)的管理策略，在與應(yīng)收帳款管理有關(guān)稅的經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等各環(huán)節(jié)執(zhí)行，使其工作相互配合，實(shí)現(xiàn)了一個(gè)高效運(yùn)行的一體化管理系統(tǒng)�，F(xiàn)簡(jiǎn)介如下。 一、實(shí)施應(yīng)收帳款全程管理策略的必要性 1、可以在相關(guān)各部門(mén)之間建立起相互協(xié)作、相互制約的機(jī)制，分清責(zé)任，提高應(yīng)收帳款信息傳遞的速度和準(zhǔn)確性，同時(shí)也有利于提高各部門(mén)的工作質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收帳款的系統(tǒng)化、程序化管理。 2、可在各環(huán)節(jié)中考慮持有成本與所得收益之間的關(guān)系，同時(shí)兼顧應(yīng)收帳款的流動(dòng)性和效益性，將應(yīng)收帳款的管理與控制在企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)下全面展開(kāi)，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。 3、可以減少壞帳損失和收帳費(fèi)用，加速應(yīng)收帳款的回收，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收帳款向現(xiàn)金的及時(shí)和足額轉(zhuǎn)換，促使企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金結(jié)構(gòu)更加合理，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)能力。 二、應(yīng)收帳款的事前管理策略 應(yīng)收帳款的事前管理，是應(yīng)收帳款全程管理工作的起點(diǎn)，是保證應(yīng)收帳款全程管理策略有效實(shí)施的前提。 （一）觀念更新 應(yīng)收帳款的全程管理是屬于綜合管理的范疇，不僅與財(cái)務(wù)管理聯(lián)系緊密，而且一與銷(xiāo)售管理、經(jīng)營(yíng)管理密切相關(guān)。因此，經(jīng)營(yíng)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)的工作人員應(yīng)該改變過(guò)去認(rèn)為應(yīng)收帳款的管理只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，帳務(wù)不清也是財(cái)務(wù)部門(mén)的責(zé)任的觀念。觀念更新需要向相關(guān)部門(mén)的人員做好宣傳教育工作，加強(qiáng)協(xié)作意識(shí)和整體觀念，同時(shí)制定相關(guān)制度，促使職工協(xié)調(diào)一致地工作，積極采取措施才能有效地推動(dòng)應(yīng)收帳款的全程管理工作。 （二）信息傳遞全程化與信息整理集中化 影響應(yīng)收帳款管理的因素很多，其中應(yīng)收帳款的.信息資料的完整性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性是至關(guān)重要的因素。因此實(shí)行應(yīng)收款信息傳遞全程化十分必要。 集團(tuán)公司要在財(cái)務(wù)部、清欠辦、經(jīng)營(yíng)部門(mén)之間建立起相應(yīng)的信息傳遞約束機(jī)制，實(shí)行雙向傳遞方式，實(shí)施應(yīng)收帳款信息相互定期核對(duì)的制度，尤其是經(jīng)營(yíng)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)之間，發(fā)現(xiàn)有不符的情況應(yīng)立即提出，及早采取措施，相互制約、監(jiān)督。 同時(shí)督促經(jīng)營(yíng)部門(mén)相關(guān)經(jīng)營(yíng)人員建立起與本部門(mén)、職工有關(guān)的訂貨單位欠款明細(xì)臺(tái)帳，以便與財(cái)務(wù)部門(mén)定期核對(duì)，以保證應(yīng)收帳款信息傳遞及時(shí)、完整正確。 （三）職責(zé)明晰化，問(wèn)題處理程序化 應(yīng)收帳款管理除了涉及財(cái)務(wù)的帳務(wù)處理，還涉及到與訂貨單位發(fā)生的諸多方面的事務(wù)，如質(zhì)量問(wèn)題、價(jià)格問(wèn)題、還款計(jì)劃、催款記錄、甚至涉及到法律訴訟等，因此，根據(jù)應(yīng)收帳款管理具有涉及面廣，問(wèn)題處理復(fù)雜的特點(diǎn)，應(yīng)明晰職責(zé)并建立處理程序。 L、將出現(xiàn)的問(wèn)題按主要責(zé)任部門(mén)進(jìn)行分類，按類別擬訂不同的處理程序，使問(wèn)題的處理有章可循。比如可將問(wèn)題分為主
要應(yīng)由經(jīng)營(yíng)部門(mén)負(fù)責(zé)處理或應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)處理等。 2、針對(duì)問(wèn)題處理程序建立起相應(yīng)的考核制度，并提出獎(jiǎng)懲辦法，以督促程序的有效執(zhí)行。 3、以效能監(jiān)察部門(mén)為仲裁機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)各部門(mén)在處理問(wèn)題過(guò)程中發(fā)生的糾紛，并按程序?qū)Ω鞑块T(mén)問(wèn)題處理、績(jī)效的考核評(píng)價(jià)。如發(fā)生重大問(wèn)題需報(bào)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)審定。 三、應(yīng)收帳款的發(fā)生控制策略 應(yīng)收帳款的發(fā)生控制策略應(yīng)從以下兩方面入手。 （一）加強(qiáng)應(yīng)收帳款的日常監(jiān)督與分析 1、帳齡分析： 應(yīng)收帳款時(shí)間越長(zhǎng)，回收的風(fēng)險(xiǎn)越大，采取補(bǔ)救措施也會(huì)更難，因此帳齡分析法應(yīng)該作為進(jìn)行征收帳款日常監(jiān)督和分析的基本方法。根據(jù)帳齡分析結(jié)果，我們就可以決定采取的控制措施，如：第一，考慮改進(jìn)應(yīng)收帳款發(fā)生的控制工作；第二，確定近期應(yīng)收帳款的催收重點(diǎn)，制定催收方案；第三，可根據(jù)帳齡分析情況，將其中部分應(yīng)收帳款列作壞帳，予以核銷(xiāo)。 2、其他輔助分析： 除了采用帳齡分析法作為應(yīng)收帳款的日常監(jiān)督和分析的基本方法外，還可采用總額對(duì)比法，應(yīng)收帳款比率分析法等其他