總公司實(shí)行全面預(yù)算管理是實(shí)施管理改革的保證

一、全面預(yù)算管理的基本內(nèi)涵。

　　全面預(yù)算管理是國(guó)外大中型普遍采用的管理模式。全面預(yù)算是以貨幣或其他計(jì)量形式對(duì)企業(yè)未來(lái)某一特定時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資決策活動(dòng)、資產(chǎn)運(yùn)作活動(dòng)等作系統(tǒng)而詳細(xì)的表述。具體包括以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：
　　1、從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，設(shè)定適度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、宏觀發(fā)展目標(biāo)，地測(cè)算預(yù)算期內(nèi)將要發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、資產(chǎn)運(yùn)作業(yè)務(wù)所需的資金和費(fèi)用投入，綜合平衡，形成年度預(yù)算。
　　2、用預(yù)算指導(dǎo)企業(yè)各部門(mén)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)運(yùn)作活動(dòng)，保證其協(xié)調(diào)進(jìn)行。
　　3、通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并妥善處理執(zhí)行過(guò)程中的，實(shí)現(xiàn)對(duì)活動(dòng)過(guò)程的有效控制。
　　4、通過(guò)對(duì)實(shí)際執(zhí)行結(jié)果和預(yù)算的比較，確認(rèn)經(jīng)營(yíng)者、責(zé)任部門(mén)或人員的工作業(yè)績(jī)，兌現(xiàn)考核，獎(jiǎng)懲到位，激發(fā)其努力工作，爭(zhēng)取更佳表現(xiàn)。

　　二、推行全面預(yù)算管理，實(shí)施管理改革。

　　（一）全面預(yù)算管理是集團(tuán)扭虧解困、走可持續(xù)發(fā)展道路的需要。上海物資（集團(tuán)）總公司從計(jì)劃轉(zhuǎn)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)程中，曾一度發(fā)生極大的困難，銷售及效益連年滑坡，以至一些企業(yè)不得不停止經(jīng)營(yíng)、關(guān)閉和破產(chǎn)，集團(tuán)的生存發(fā)生了危機(jī)。1999年4季度，集團(tuán)提出了扭虧為盈的分“三步走”的戰(zhàn)略目標(biāo)：止滑、減虧、發(fā)展。即1999年“止滑、減虧”，2000年“當(dāng)年不虧”，2001年“主業(yè)不虧”，并強(qiáng)調(diào)五個(gè)注重；（1）注重經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的提高，進(jìn)一步完善以現(xiàn)金流量為主體的動(dòng)態(tài)管理；（2）注重企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高，進(jìn)一步推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，突出可持續(xù)發(fā)展；（3）注重經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新，進(jìn)一步轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)方式和經(jīng)營(yíng)機(jī)制，由分散經(jīng)營(yíng)向系統(tǒng)最優(yōu)化經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變；（4）注重長(zhǎng)效管理，進(jìn)一步加強(qiáng)資產(chǎn)管理，有效控制和規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（5）注重以人為本，進(jìn)一步優(yōu)化人力資源配置，積極探索和完善激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)和發(fā)揮全體員工的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。

　　（二）全面預(yù)算管理是集團(tuán)實(shí)施改革調(diào)整的需要。為落實(shí)“三步走”的戰(zhàn)略目標(biāo)，集團(tuán)實(shí)施了“四個(gè)重組”：一是實(shí)施經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)重組。按照“有所為、有所不為”的要求，突出“做強(qiáng)扶優(yōu)”，通過(guò)行業(yè)調(diào)整，形成優(yōu)勢(shì)行業(yè)、支柱企業(yè)和拳頭品種，構(gòu)筑新的產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)。二是實(shí)施企業(yè)組織結(jié)構(gòu)重組。通過(guò)“關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)、破、租、售、放”等8種形式，減少小企業(yè)近600家；完成了部分企業(yè)機(jī)構(gòu)的歸并托管以及上市公司的資產(chǎn)重組。三是實(shí)施人員結(jié)構(gòu)重組。減員9000多人，利用各種途徑，推進(jìn)減員分流工作，并逐步調(diào)整人員結(jié)構(gòu)，形成人員流動(dòng)的良性循環(huán)機(jī)制。四是實(shí)施債務(wù)結(jié)構(gòu)重組。以減少呆壞帳、債轉(zhuǎn)股、清產(chǎn)核資為重點(diǎn)，降低資產(chǎn)負(fù)債率，解決了30多億元的債務(wù)問(wèn)題，改善了集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的環(huán)境。凡此，只有通過(guò)全面預(yù)算管理的監(jiān)控和考核，才能得以很好的落實(shí)。

　　三、全面預(yù)算管理的編制過(guò)程。

　　（一）基本要求。

　　1、以資產(chǎn)為紐帶，確定預(yù)算單位。按照集團(tuán)總公司、二級(jí)總公司（公司）投資的全資子公司和有控制權(quán)的控股子公司列入預(yù)算單位，進(jìn)行分戶確認(rèn)。
　　2、建立全面預(yù)算管理體系。實(shí)行分級(jí)管理辦法，即一級(jí)管理二級(jí)、二級(jí)管理三級(jí)的預(yù)算管理體系：一級(jí)——集團(tuán)總公司本部；二級(jí)——集團(tuán)投資的全資子公司及控股公司；三級(jí)——二級(jí)單位投資設(shè)立的全資及控股公司。
　　3、明確預(yù)算編制原則。（1）以明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為前提，通過(guò)企業(yè)自身的強(qiáng)項(xiàng)和弱項(xiàng)，結(jié)合考慮市場(chǎng)信息，落實(shí)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的策略和措施；（2）有關(guān)預(yù)算指標(biāo)之間要相互銜接，勾稽關(guān)系要明確，以保證整個(gè)預(yù)算的綜合平衡；（3）要積極可靠、留有余地，也就是要充分估計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性，不能把預(yù)算指標(biāo)定得過(guò)低或過(guò)高；同時(shí)為了應(yīng)付實(shí)際情況的千變?nèi)f化，預(yù)算又必須具有一定的靈活性，以免在意外事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　�。ǘ�）組織保證。在董事會(huì)下設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)，總裁任主任。在委員會(huì)下設(shè)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組：領(lǐng)導(dǎo)小組由總裁班子組成；工作小組由財(cái)務(wù)部、經(jīng)營(yíng)部、資產(chǎn)部、發(fā)展部、人力資源部、辦公室、審計(jì)室等部門(mén)的相關(guān)人員組成，財(cái)務(wù)部牽頭組織日常業(yè)務(wù)工作。
　　董事會(huì)的職能是：擬訂集團(tuán)總公司全面預(yù)算的方針、目標(biāo)；審議預(yù)算委員會(huì)提交的全面預(yù)算方案、上半年度預(yù)算執(zhí)行情況、年度決算報(bào)告，并決定預(yù)算的變動(dòng)。

　�。ㄈ�）預(yù)算編制的程序一般如下：（1）董事會(huì)制定預(yù)算預(yù)案；（2）預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組制定預(yù)案實(shí)施辦法并由預(yù)算工作小組組織編制，各子公司根據(jù)集團(tuán)的要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際編制草案，經(jīng)從上到下、從下到上幾輪反復(fù)審查、匯總、協(xié)調(diào)、平衡后形成；（3）預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組將預(yù)案交預(yù)算委員會(huì)審核；（4）預(yù)算委員會(huì)審核后提交董事會(huì)審議決定；（5）董事會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算并下達(dá)、簽約。

　　（四）預(yù)算的基本。

　　1、經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算。主要預(yù)算銷售收入、銷售成本、毛利額（率）、費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)等；通過(guò)經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算，促進(jìn)收入增長(zhǎng)，降本增效，提高管理水平，保證目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。
　　2、財(cái)務(wù)狀況預(yù)算。主要預(yù)算資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況；通過(guò)財(cái)務(wù)狀況預(yù)算，盤(pán)活企業(yè)資產(chǎn)，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整、有效，達(dá)到保值增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
　　3、投資預(yù)算。主要預(yù)算投資項(xiàng)目、投資進(jìn)度、投資資金來(lái)源、投資回報(bào)等；通過(guò)投資預(yù)算，掌握投資總量與企業(yè)發(fā)展方向，以獲取最大的投資效益。
　　4、勞動(dòng)力成本預(yù)算。主要預(yù)算人員工資、保險(xiǎn)統(tǒng)籌等費(fèi)用支出、人員的結(jié)構(gòu)狀況等；通過(guò)勞動(dòng)力成本預(yù)算，掌握人員信息及企業(yè)的勞動(dòng)力成本水平，更好地發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性。
　　5、現(xiàn)金流量預(yù)算。主要預(yù)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金支出；在現(xiàn)金流入和支出保持平衡的前提下，要求經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量保持正數(shù)。通過(guò)現(xiàn)金流量預(yù)算，掌握現(xiàn)金流動(dòng)信息，平衡資金余缺，提高資金利用效率，保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展，降低債務(wù)及資產(chǎn)負(fù)債率。
　　6、特殊預(yù)算。如預(yù)算停業(yè)清理單位的人員費(fèi)用、存量資產(chǎn)處置的變現(xiàn)等。通過(guò)特殊預(yù)算，加快存量資產(chǎn)的變現(xiàn)速度，控制費(fèi)用支出，制止資產(chǎn)的流失。


　四、全面預(yù)算管理的控制及考核。

　　預(yù)算一經(jīng)董事會(huì)確定，即簽約執(zhí)行。各公司經(jīng)過(guò)層層分解落實(shí)到、部門(mén)、個(gè)人。為保證預(yù)算的實(shí)施，實(shí)行預(yù)算跟蹤、和考核。

　�。ㄒ唬╊A(yù)算跟蹤。各職能部門(mén)對(duì)歸口的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行定期跟蹤、分析、控制。每月通過(guò)對(duì)子公司及控股公司數(shù)據(jù)的對(duì)比，進(jìn)行運(yùn)行情況分析；每屆半年，預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組組織各公司面對(duì)面檢查預(yù)算執(zhí)行情況，尋找預(yù)算執(zhí)行工作中的，提出措施，建議集團(tuán)及時(shí)將預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)董事會(huì)，由董事會(huì)審議。

　　（二）預(yù)算修正。由于受特定外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境及內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化的，使預(yù)算不可能執(zhí)行或難以執(zhí)行時(shí)，二級(jí)預(yù)算單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)書(shū)面報(bào)告集團(tuán)預(yù)算工作小組，經(jīng)預(yù)算工作小組審核并提出修正意見(jiàn)報(bào)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組審核后由董事會(huì)審議決定。

　�。ㄈ�）預(yù)算考核。為保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，集團(tuán)對(duì)子公司主要經(jīng)營(yíng)者考核的主要依據(jù)是預(yù)算的完成情況。預(yù)算考核中以完成利潤(rùn)和國(guó)有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)為主，并注意審查利潤(rùn)和資產(chǎn)、權(quán)益質(zhì)量。根據(jù)考核，實(shí)行有效的獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。

　　五、實(shí)施全面預(yù)算管理的成效。

　　（一）增強(qiáng)了員工的信心。公司實(shí)施全面預(yù)算管理后，集團(tuán)抓重點(diǎn)、抓目標(biāo)，圍繞扭虧解困，企業(yè)從“止滑減虧”中走了出來(lái)，大大地增強(qiáng)了廣大員工的信心，提高了員工的主人翁意識(shí)，激發(fā)了員工的創(chuàng)造力，使大家認(rèn)準(zhǔn)了方向，看到了集團(tuán)的希望。

　　（二）取得了經(jīng)濟(jì)效益。由于實(shí)行了全面預(yù)算管理，嚴(yán)格控制了成本和提高經(jīng)營(yíng)收益，集團(tuán)取得了銷售增長(zhǎng)、成本費(fèi)用下降、利潤(rùn)增加、虧損面得到控制的良好經(jīng)濟(jì)效益。2000年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)3555萬(wàn)元，同比增利1.47億元；虧損企業(yè)大幅度減少，虧損戶同比下降72.4％；國(guó)資保值增值完成98%，比上年的73％有較大幅度的提高。2001年上半年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)3339萬(wàn)元，同比增利3224萬(wàn)元。資產(chǎn)質(zhì)量不斷提高，債務(wù)和權(quán)益也得到優(yōu)化。

　�。ㄈ�）提高了管理水平。由于全面預(yù)算管理的實(shí)施要求與各項(xiàng)管理制度的密切配合，以提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量為重點(diǎn)的各項(xiàng)措施得到了落實(shí)：抓以現(xiàn)金流量為主的財(cái)務(wù)管理工作；抓突出經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新的業(yè)態(tài)發(fā)展工作；抓風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制；抓規(guī)劃發(fā)展的物流建設(shè)；抓機(jī)制創(chuàng)新的企業(yè)改制轉(zhuǎn)制工作。從而，企業(yè)管理水平全面提升。

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