淺談現(xiàn)金流量表在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用

淺談現(xiàn)金流量表在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用 　摘 要 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息的動(dòng)態(tài)報(bào)表�？茖W(xué)地分析和利用現(xiàn)金流量表是報(bào)表使用者進(jìn)行正確決策的前提之一。在財(cái)務(wù)管理實(shí)質(zhì)的基礎(chǔ)上，說明了現(xiàn)金流量表對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要作用。
　　關(guān)鍵詞 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 現(xiàn)金流量表 會(huì)計(jì)報(bào)表
　在當(dāng)前企業(yè)資金普遍緊張的情況下，從企業(yè)的管理部門到與企業(yè)密切相關(guān)的債權(quán)人和投資者，都日益注重企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)情況。企業(yè)管理部門需要了解現(xiàn)金流量信息，掌握企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)規(guī)律，提高資金使用效率，為正確作出經(jīng)營、投資、籌資決策提供依據(jù)；債權(quán)人和投資者則期望了解企業(yè)目前變現(xiàn)能力和現(xiàn)金生成潛力，以推斷將來償付債務(wù)和利潤分配的能力�，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物產(chǎn)生影響的會(huì)計(jì)報(bào)表，實(shí)際上是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。
1 財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)
資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上就是公司在確定一組被使用的資金，這些資金的兩個(gè)主要來源就是股東權(quán)益和負(fù)債，而收入和費(fèi)用就是來解釋公司收益是如何產(chǎn)生的，公司通過經(jīng)營資產(chǎn)就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的利潤，同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的現(xiàn)金流量。公司凈現(xiàn)金流量中的一部分用來回報(bào)那些將資本投入公司的投資者，另一部分則留在公司內(nèi)部，成為所謂的公司融資，用于公司的自我發(fā)展。在下一個(gè)會(huì)計(jì)年度里，公司的資源會(huì)相應(yīng)增加，隨著公司經(jīng)營效率的逐步提高，會(huì)產(chǎn)生更多的利潤和凈現(xiàn)金流量，增加的凈現(xiàn)金流中的一部分又重新投入到公司中來，這樣的良性循環(huán)將周而復(fù)始。
以上的簡(jiǎn)短介紹表明，財(cái)務(wù)管理從本質(zhì)上而言是對(duì)以下三個(gè)基本方面的管理：①公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)就是資產(chǎn)負(fù)債表，主要考慮公司的資產(chǎn)組合是否適當(dāng)；②公司盈利能力即損益表，如何評(píng)估公司的盈利性；③公司的現(xiàn)金流量也就是現(xiàn)金流量表，相應(yīng)的問題有：公司產(chǎn)生的現(xiàn)金流量到底有多少，如何提高凈現(xiàn)金流量。
2 現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)狀
長期以來，我國企業(yè)一直注重對(duì)利潤的分析。在過去很長時(shí)間內(nèi)沒有現(xiàn)金流量的概念，企業(yè)也不編現(xiàn)金流量表。直到1999年我國才發(fā)布現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則，從2000年度起,在大型企業(yè)開始編制現(xiàn)金流量表。從實(shí)踐看，直至今天絕大多數(shù)企業(yè)還不能及時(shí)準(zhǔn)確地編制現(xiàn)金流量表。對(duì)現(xiàn)金流量表的分析研究更是滯后，導(dǎo)致企業(yè)無法利用現(xiàn)金流量表這一有效工具，來分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、營運(yùn)能力特別是獲取現(xiàn)金流量的能力對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，不利于企業(yè)的發(fā)展、提高競(jìng)爭(zhēng)力。
在財(cái)務(wù)管理中，利用現(xiàn)金流量分析，比利用獲利能力更加直觀、更加有效，它能夠解釋獲利企業(yè)導(dǎo)致終止的原因，解釋虧損企業(yè)繼續(xù)生存的原因，解釋企業(yè)發(fā)展的核心問題。對(duì)加強(qiáng)企業(yè)管理，促進(jìn)企業(yè)管理者改變管理觀念具有重要意義。
3 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的缺陷
（1）營運(yùn)資本概念存在著缺陷，導(dǎo)致以營運(yùn)資本衡量企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，評(píng)價(jià)企業(yè)的流動(dòng)性和償債能力不全面。營運(yùn)資本是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之差，流動(dòng)與非流動(dòng)的劃分是根據(jù)一年或一個(gè)營業(yè)周期而定。然而，以一年或一個(gè)營業(yè)周期作為分類標(biāo)準(zhǔn)已難以正確的反映資產(chǎn)、負(fù)債的性質(zhì)。這種流動(dòng)與非流動(dòng)界定上的模糊性導(dǎo)致運(yùn)用營運(yùn)資本難以客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)地財(cái)務(wù)狀況。
（2）營運(yùn)資本的衡量容易受到可供選擇的會(huì)計(jì)計(jì)量和成本分?jǐn)偡椒ǖ挠绊憽Ｓ捎跁?huì)計(jì)上對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理可能存在多種方法可供選擇，而不同的方法會(huì)得到不同的營運(yùn)資本量，這在一定程度上使得管理當(dāng)局可以利用會(huì)計(jì)政策的選擇來修飾財(cái)務(wù)報(bào)告。
（3）營運(yùn)資本對(duì)財(cái)務(wù)狀況的預(yù)測(cè)能力不足。營運(yùn)資本預(yù)測(cè)能力的不足已獲得某些實(shí)證分析證明。有關(guān)研究分析指出：在企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境的前五年中，以營運(yùn)資本及其有關(guān)指標(biāo)預(yù)測(cè)能力不如現(xiàn)金債務(wù)比。
（4）營運(yùn)資本有掩蓋企業(yè)財(cái)務(wù)問題的不良作用。企業(yè)大量賒購、現(xiàn)購存貨，營運(yùn)資本總額并未發(fā)生變化，但由于存貨大量增加、現(xiàn)金減少，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有惡化的趨勢(shì)。另一方面，營運(yùn)資本的減少，并不一定伴隨企業(yè)現(xiàn)金的減少，但企業(yè)償付能力一定下降。
4 現(xiàn)金流量表的優(yōu)點(diǎn)

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