實(shí)施費(fèi)用內(nèi)部控制的作法、反響與思考

實(shí)施費(fèi)用內(nèi)部控制的作法、反響與思考 ［摘 要］本文著重闡述費(fèi)用支付流程控制和業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制，使企業(yè)實(shí)施費(fèi)用內(nèi)部控制收到了良好的效果。
［關(guān)鍵詞】費(fèi)用 內(nèi)部控制 研究


財(cái)務(wù)控制是指在財(cái)務(wù)管理過程中，利用有關(guān)信息和特定手段，對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)施加影響或調(diào)節(jié)，以便實(shí)現(xiàn)計(jì)劃所規(guī)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)。
眾所周知，財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)所有者權(quán)益的最大化，而在財(cái)務(wù)管理過程中實(shí)施內(nèi)部控制也是為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)服務(wù)的。在管理過程中，如果不為達(dá)到一定目標(biāo)，根本就不需要管理，如果不能有效地施加影響或調(diào)節(jié)，也就無法管理。在此，筆者結(jié)合工作中所遇到的情況，僅以防護(hù)性財(cái)務(wù)控制方法為例，淺談我單位實(shí)施費(fèi)用內(nèi)部控制的作法、反響與思考。
防護(hù)性控制又稱排除干擾控制，是指在財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前，就制定一系列制度和規(guī)定，把可能產(chǎn)生的差異予以排除的一種控制方法。排除干擾是最徹底的控制方法，但排除干擾要求對被控制對象有絕對的控制能力。在財(cái)務(wù)管理中，各種事先制定的標(biāo)準(zhǔn)、制度、規(guī)定都可以看作是排除干擾的方法。
作為從事道路運(yùn)輸工作的企業(yè)，我們于1999年實(shí)施了財(cái)務(wù)管理的會(huì)計(jì)委派制，并著力從費(fèi)用支付流程控制、業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制等方面進(jìn)行了整章建制、規(guī)范約束。
一、費(fèi)用支付流程控制
財(cái)務(wù)處作為總公司財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，理所當(dāng)然承擔(dān)著對全司財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的歸集、管理、約束責(zé)任。同時(shí)也肩負(fù)著對各分公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)人員的指導(dǎo)、管理職責(zé)。但在實(shí)際工作中，分公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員基本上受命于單位領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)處理上明顯打上了長官意志的烙痕，財(cái)務(wù)處的管理和控制則顯得被動(dòng)和滯后。在實(shí)施會(huì)計(jì)委派制之后，我們的做法是：
1、總公司財(cái)務(wù)處設(shè)立賬務(wù)中心和內(nèi)部銀行，分別負(fù)責(zé)全司財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的管理指導(dǎo)、歸集控制和資金結(jié)算劃撥。
2、分公司單項(xiàng)費(fèi)用開支500元以上的須先填具內(nèi)部請款單，經(jīng)賬務(wù)中心審核簽證后，方可由出納向內(nèi)部銀行申請付款。
3、費(fèi)用支付憑證實(shí)行“主辦會(huì)計(jì)簽證制”，分公司主辦會(huì)計(jì)（財(cái)務(wù)科長）對費(fèi)用支付的合法性、真實(shí)性負(fù)責(zé)，這也是對其業(yè)績考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
實(shí)施費(fèi)用支付流程控制的好處是：
1、財(cái)務(wù)處在業(yè)務(wù)管理上起到了“事中控制”的作用，極大地維護(hù)了總公司控制財(cái)務(wù)支付的權(quán)威性，基本杜絕了不合理、不合法的開支，降低了企業(yè)管理成本。
2、改變了以往“領(lǐng)導(dǎo)簽字，財(cái)務(wù)付款，有理無理，會(huì)計(jì)莫管”的工作作法，代之以“領(lǐng)導(dǎo)簽字，財(cái)務(wù)把關(guān)，付不付款，領(lǐng)導(dǎo)莫管”的控制模式，不以分公司領(lǐng)導(dǎo)意志為費(fèi)用支付準(zhǔn)則，在真正意義上尊重了財(cái)務(wù)管理客觀存在的內(nèi)部規(guī)律。
3、加大了分公司財(cái)務(wù)人員的工作權(quán)力和責(zé)任，維護(hù)了財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)法規(guī)的嚴(yán)肅性，從而在潛移默化、日積月累中提高了基層財(cái)務(wù)人員的理財(cái)素質(zhì)。
通過近三年的實(shí)踐、完善，這種以“事中審核”為核心的費(fèi)用支付流程控制制度在我司財(cái)務(wù)管理中起到了很大的作用。以前財(cái)務(wù)處對分公司財(cái)務(wù)管理是“年年檢查、年年整改”，現(xiàn)在不用頻繁檢查審計(jì)，但財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量卻有了很大的提高。當(dāng)然，凡事有利有弊，這種控制模式也有其不到之處：
l、如果所轄分公司地域跨度大，分布散，勢必造成單據(jù)報(bào)送難度大，從而在根本上無法接受這種控制模式。
2、分公司報(bào)賬手續(xù)增加，報(bào)賬人員輾轉(zhuǎn)于分公司、總公司、內(nèi)部銀行之間，一張?jiān)�始憑據(jù)要經(jīng)六七人簽證，在一定程度上降低了辦事效率。經(jīng)辦人員往往不勝其煩，頗有微詞。

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