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淺談加強(qiáng)互助保障資金規(guī)范化管理的建議
[摘 要] 職工互助保障的資金管理對(duì)于它的功能實(shí)現(xiàn)與發(fā)展具有重大作用。但目前我國(guó)職工互助保障的資金管理存在資金監(jiān)管缺位、多頭開戶管理、會(huì)計(jì)核算方法陳舊、資金發(fā)放個(gè)人化等問題。因此，應(yīng)推進(jìn)職工互助保障資金管理的規(guī)范化，設(shè)計(jì)資金管理軟件，健全支付體系，加強(qiáng)資金審計(jì)工作，建立透明的資金運(yùn)作管理體系，實(shí)行DC型的資金信托制，以改革現(xiàn)有的資金管理制度。[關(guān)鍵詞] 職工互助保障；資金管理；制度
我國(guó)現(xiàn)行的互助保障制度始于建國(guó)初期，經(jīng)過數(shù)十年的運(yùn)行，現(xiàn)已從初期單一企業(yè)的互助互濟(jì)活動(dòng)發(fā)展到涵括醫(yī)療、意外等方面的各種互助保障計(jì)劃，工會(huì)組織的職工互助保障活動(dòng)開展的最為普通和廣泛。職工互助保障活動(dòng)是由社會(huì)團(tuán)體倡導(dǎo)組織，廣大職工在自愿的基礎(chǔ)上所開展的一種操作成本低廉、形式靈活多樣，以互助互濟(jì)分散風(fēng)險(xiǎn)為目的的合作制保障經(jīng)濟(jì)形式。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，全國(guó)共有2.3萬(wàn)個(gè)已建工會(huì)的基層單位開辦了職工互助保障活動(dòng)，僅省級(jí)機(jī)構(gòu)就有876.8萬(wàn)職工參加保險(xiǎn)。其中，參加醫(yī)療互助保障計(jì)劃的480.8萬(wàn)人，參加養(yǎng)老互助保障計(jì)劃的近169.8萬(wàn)人，參加工傷互助保障計(jì)劃的227.6萬(wàn)人，涉及金額達(dá)數(shù)百億元，累計(jì)賠付6.9萬(wàn)人次，支付賠付金6235萬(wàn)元。工會(huì)組織互助保障活動(dòng)的廣泛開展，對(duì)于實(shí)現(xiàn)老有所養(yǎng)、病有所醫(yī)、工傷有保險(xiǎn)、災(zāi)害有賠償、失業(yè)有救濟(jì)、殘疾有安置、貧困有支援，保障廣大職工的基本生活，解除人們的后顧之憂，有效化解有可能發(fā)生的各種社會(huì)矛盾具有重大作用，它起到了“安全網(wǎng)”、“助推器”和“穩(wěn)定器”的作用。然而，隨著改革開放的不斷深入和社會(huì)不斷進(jìn)步，原來(lái)制定的互助保障相關(guān)管理制度在諸多方面已不能適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，其缺陷和弊端也逐漸顯現(xiàn)出來(lái)，其中，互助保障的資金管理表現(xiàn)得最為突出。
一、職工互助保障資金管理存在的問題
互助保障資金是指由職工會(huì)員交納的會(huì)費(fèi)、保障計(jì)劃金(保險(xiǎn)費(fèi))、管理費(fèi)用、補(bǔ)償金(理賠金)以及資金的保值增值等有關(guān)資金。目前上述資金在管理過程中主要存在以下問題：
1.資金監(jiān)管缺位。當(dāng)前我國(guó)職工互助保障資金監(jiān)管，一個(gè)最重要的問題在于管理者與監(jiān)督者兩者合一。職工互助保障資金運(yùn)作部門既當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員”即資金營(yíng)運(yùn)主體，又當(dāng)“裁判員”即負(fù)責(zé)資金運(yùn)營(yíng)的行政監(jiān)督。而職工互助保障的組織者——各級(jí)工會(huì)，對(duì)互助保障資金運(yùn)營(yíng)的監(jiān)管僅限于人事管理和組織監(jiān)督，缺乏風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管手段和方式。與此同時(shí)，職工互助保障會(huì)又是工會(huì)組織的一個(gè)職能部門，對(duì)外行使管理職能，致使工會(huì)組織在互助保障資金的管理上既當(dāng)監(jiān)管者，同時(shí)又成為委托人、投資人和資產(chǎn)管理者，角色模糊不清，政企不分，容易使養(yǎng)老基金缺乏獨(dú)立和足夠的行政監(jiān)管。與目前我國(guó)社保資金的做法相比，互助保障機(jī)構(gòu)的權(quán)力太雜，主辦者的監(jiān)督角色很不突出，對(duì)資金的安全運(yùn)行非常不利。
2.多頭開戶管理。由于不同職工互助保障計(jì)劃(險(xiǎn)種)的開發(fā)與推廣時(shí)間不同，互助保障組織按照分戶管理，分險(xiǎn)種核算的原則與要求需要建立專戶、專賬。但目前有的地方甚至由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)專門為企業(yè)互助保障經(jīng)辦人用個(gè)人名義開設(shè)銀行卡(或存折)，以便節(jié)省資金在途時(shí)間和防患在途風(fēng)險(xiǎn)。此外，隨著職工互助保障活動(dòng)業(yè)務(wù)的增多，互助保障組織在銀行開戶的數(shù)量也越來(lái)越多，少則十幾個(gè)，個(gè)別地方甚至有幾十個(gè)，不同性質(zhì)和用途的資金表面上存在于相關(guān)款戶，但實(shí)際上卻又相互混淆，這就難以反映資金的真實(shí)面目，造成資金管理上的混亂，給資金的保值增值帶來(lái)一定困難。
3.核算方法陳舊�，F(xiàn)行的《職工互助保障會(huì)計(jì)制度》、《職工互助保障財(cái)務(wù)制度》是中華全國(guó)總工會(huì)于1997年制定的，隨著時(shí)間的推移，當(dāng)時(shí)設(shè)定的制度與目前的實(shí)際情況相比存在諸多不相適應(yīng)的地方。在整個(gè)互助保障事業(yè)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展向縱深推進(jìn)的過程中，暴露出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系的滯后，進(jìn)而出現(xiàn)互助保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系不完善，會(huì)計(jì)主體不明確，會(huì)計(jì)核算體系陳舊等弊端。如對(duì)資金的使用規(guī)定過于粗線條，資金的籌集和發(fā)放無(wú)詳細(xì)又便于操作的規(guī)定，保障補(bǔ)償金的計(jì)算發(fā)放無(wú)定量標(biāo)準(zhǔn)，全國(guó)的互助保障組織甚至出現(xiàn)因?yàn)楦鞯氐臅?huì)計(jì)核算制度的不統(tǒng)一，財(cái)務(wù)處理方式的不一致，造成資金統(tǒng)計(jì)口徑不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)來(lái)源“數(shù)出多門”的困境等等。因此，急需對(duì)職工互助保障資金管理辦法進(jìn)行修訂，以適應(yīng)當(dāng)前的需要。另外，職工互助保障資金的會(huì)計(jì)核算手段也明顯落后于時(shí)代的發(fā)展。目前全國(guó)大部分地區(qū)仍然采取手工記賬的方法，至今還沒有一套完整的互助保障資金會(huì)計(jì)使用管理軟件。
4.資金發(fā)放個(gè)人化。受人員、費(fèi)用等因素限制，目前我國(guó)大部分地區(qū)的職工互助保障資金的發(fā)放均按工會(huì)層級(jí)關(guān)系由基層企業(yè)經(jīng)辦人直接發(fā)放。即由上一級(jí)互助保障機(jī)構(gòu)根據(jù)下級(jí)機(jī)構(gòu)各類保障活動(dòng)的資金上繳數(shù)據(jù)，按約定的比例計(jì)算管理費(fèi)、補(bǔ)償金，并逐級(jí)下?lián)�，最后由基層工�?huì)通過經(jīng)辦人直接給付受益人。這種分級(jí)撥付的支出方式造成撥款環(huán)節(jié)增多，延長(zhǎng)了互助保障資金的周轉(zhuǎn)時(shí)間。一方面，某一環(huán)節(jié)稍有疏漏或發(fā)生時(shí)間延誤，就會(huì)影響受益人及時(shí)足額的領(lǐng)到補(bǔ)償金，另一方面，互助保障的資金從一個(gè)銀行賬戶流轉(zhuǎn)到另一個(gè)銀行賬戶，造成資金滯留在銀行結(jié)算環(huán)節(jié)的時(shí)間過長(zhǎng)，大大降低了資金的使用效率。
5.專業(yè)投資不足。我國(guó)互助保障活動(dòng)還未形成全國(guó)統(tǒng)一法人的組織形式，各地開展的職工互助活動(dòng)基本上是由當(dāng)?shù)毓?huì)組織負(fù)責(zé)管理的，其核心工作即資金的保值增值還沒有引入專業(yè)的資產(chǎn)管理公司進(jìn)行管理。由于工會(huì)組織是一個(gè)群眾團(tuán)體，自身并無(wú)豐富的資金管理人才和手段，因而在互助保障整個(gè)組織體系中缺乏現(xiàn)代金融產(chǎn)品投資理念、知識(shí)技能以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。與此同時(shí)，受風(fēng)險(xiǎn)管理及各種行政管制的影響，互助保障資金缺乏足夠的增值渠道，致使資金回報(bào)率偏低，投資渠道不足問題十分突出。
二、加強(qiáng)互助保障資金規(guī)范化管理的建議
互助保障制度是我國(guó)在建設(shè)和諧社會(huì)，發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過程中大力推行的一項(xiàng)社會(huì)保障內(nèi)容，它發(fā)揚(yáng)了中國(guó)工人階級(jí)團(tuán)結(jié)互助的光榮傳統(tǒng)，發(fā)揮了工會(huì)組織在構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)中的積極作用。辦好職工互助保障事業(yè)，就必須加強(qiáng)職工互助保障資金的規(guī)范管理，切實(shí)將各類資金納入專戶，實(shí)行收支兩條線管理，落實(shí)職工互助保障財(cái)務(wù)制度和國(guó)家有關(guān)部門對(duì)互助互濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)管要求。它既是工會(huì)組織維護(hù)廣大職工利益的一項(xiàng)基本職責(zé)，也是這項(xiàng)事業(yè)能否長(zhǎng)治久安的關(guān)鍵。從我國(guó)社會(huì)保障資金這些年來(lái)的管理成敗得失來(lái)看，工會(huì)組織的職工互助保障資金管理應(yīng)當(dāng)遵循統(tǒng)一規(guī)范、收支兩條線、分賬核算和依法管理的原則。具體來(lái)講，應(yīng)重點(diǎn)從以下方面進(jìn)行改革和規(guī)范：
1.推進(jìn)職工互助保障資金管理的法制化。當(dāng)前，我國(guó)社會(huì)保障的法制層次低，國(guó)家立法機(jī)關(guān)制定的社會(huì)保障法律很少，尤其是作為社會(huì)保障組成部分的互助保障活動(dòng)，甚至在國(guó)家行政機(jī)關(guān)制定的法規(guī)和地方性法規(guī)方面都比較缺乏。隨著上世紀(jì)90年代以來(lái)我國(guó)互助互濟(jì)事業(yè)的快速發(fā)展，職工互助保障組織的形式和規(guī)模都有了質(zhì)的變化，互助保障這一“全新”的社會(huì)保障組織形式，應(yīng)予單獨(dú)立法，加強(qiáng)監(jiān)管，避免出現(xiàn)類似社保資金管理過程中發(fā)生的失誤和漏洞。工會(huì)組織應(yīng)盡快改變互助保障法律缺乏的現(xiàn)狀，主動(dòng)與保監(jiān)會(huì)、財(cái)政部溝通，會(huì)同有關(guān)部門抓緊制定出臺(tái)職工互助保障的規(guī)章制度，如互助互濟(jì)活動(dòng)管理?xiàng)l例，為制
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