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探析中小企業(yè)優(yōu)化現(xiàn)金流管理對(duì)策
摘要: 現(xiàn)金流管理一直是學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界都十分關(guān)注的話題,但關(guān)于中小企業(yè)現(xiàn)金流管理問(wèn)題的研究卻不足。基于對(duì)部分中小企業(yè)實(shí)際調(diào)查,分析我國(guó)目前中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理現(xiàn)狀,并提出優(yōu)化其管理的對(duì)策。關(guān)鍵詞: 現(xiàn)金流管理 中小企業(yè) 現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)
1 關(guān)于中小企業(yè)現(xiàn)金流管理問(wèn)題的調(diào)查
一個(gè)企業(yè)想要持續(xù)經(jīng)營(yíng),靠的不是損益表上的高額利潤(rùn),而是必須保持良好而又充足的現(xiàn)金流量,否則就會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī),甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。中小企業(yè)的資金鏈本來(lái)就比較脆弱,稍有不慎,就可能會(huì)招來(lái)滅頂之災(zāi),中小企業(yè)優(yōu)化現(xiàn)金流管理的重要性可見(jiàn)一斑。為此我們?cè)O(shè)計(jì)了調(diào)查問(wèn)卷,走訪調(diào)查了武漢10家中小企業(yè),了解目前中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的現(xiàn)狀。
本次調(diào)查共分兩部分,第一部分是關(guān)于被調(diào)查者基本情況,第二部分是關(guān)于對(duì)現(xiàn)金流量管理的認(rèn)識(shí)及管理措施。對(duì)于調(diào)查題的設(shè)計(jì),我們采取專家論證和小范圍內(nèi)預(yù)調(diào)等形式,以確定表述清楚,被調(diào)查者容易理解和回答。我們主要采用了集中問(wèn)卷調(diào)查方式,共發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷300份,回收問(wèn)卷260份,回收率87%,其中有效問(wèn)卷248份。問(wèn)卷調(diào)查范圍涉及行業(yè)主要包括化工業(yè)、冶金業(yè)、服裝業(yè)等制造業(yè),既有內(nèi)貿(mào)企業(yè),也有外貿(mào)企業(yè),因此,我們的調(diào)查研究具有一定的代表性。
從調(diào)查結(jié)果看,被調(diào)查者從事財(cái)務(wù)工作的占60.79%,從事生產(chǎn)管理工作的占13.51%,從事銷(xiāo)售與采購(gòu)工作的占15.8%,其他工作的占9.9%;被調(diào)查者職級(jí)為單位中層管理者的占58.6%;職稱在中級(jí)以上的占72.6%。這些情況表明,被調(diào)查者工作經(jīng)驗(yàn)比較豐富、閱歷較深、思想較成熟,對(duì)現(xiàn)金流量管理重要性及本企業(yè)現(xiàn)金流量管理措施的認(rèn)識(shí)與體會(huì)比較到位,能比較可靠地保證本次問(wèn)卷調(diào)查的效度(調(diào)查質(zhì)量)。
2 目前我國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理現(xiàn)狀
由于調(diào)查企業(yè)的選擇及調(diào)查題設(shè)計(jì)存在一定的局限性,我們雖不能以上述調(diào)查結(jié)果斷然做出任何保證性的結(jié)論,但其某個(gè)方面或某個(gè)層面,值得我們關(guān)注與思考。
根據(jù)我們對(duì)武漢地區(qū)10家中小企業(yè)實(shí)際調(diào)查研究發(fā)現(xiàn),目前中小企業(yè)在現(xiàn)金流量管理方面的現(xiàn)狀不盡人意,主要表現(xiàn)為:
2.1 缺乏對(duì)現(xiàn)金流量的重視
企業(yè)生產(chǎn)、采購(gòu)與銷(xiāo)售人員對(duì)現(xiàn)金流量管理缺乏基本的認(rèn)識(shí),認(rèn)為現(xiàn)金流量管理是企業(yè)財(cái)務(wù)人員的事情,與自己關(guān)系不大。采訪中大多數(shù)企業(yè)很少對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè),因此造成大量的半拉子工程和投產(chǎn)后因無(wú)流動(dòng)資金而停產(chǎn)的項(xiàng)目。有的企業(yè)為了維持生產(chǎn),持續(xù)大量地向銀行借款,形成固定資產(chǎn)折舊和利息費(fèi)用同時(shí)加大,以致長(zhǎng)期虧損,使企業(yè)陷入癱瘓狀態(tài)。
2.2 資金使用不合理,效率低下
一方面,把過(guò)多資金用于長(zhǎng)期項(xiàng)目,致使流動(dòng)資金補(bǔ)償不足,幾乎全部以流動(dòng)負(fù)債來(lái)維持運(yùn)轉(zhuǎn),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)陡增;另一方面,企業(yè)間相互拖欠較為嚴(yán)重,應(yīng)收賬款收不回來(lái),企業(yè)支付能力嚴(yán)重匱乏,“三角債”問(wèn)題始終沒(méi)有得到根本解決,F(xiàn)金流轉(zhuǎn)不暢又造成了企業(yè)高額庫(kù)存,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)法平穩(wěn)進(jìn)行,直接影響到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。
2.3 缺乏對(duì)融資環(huán)節(jié)的有效控制
企業(yè)對(duì)資金需要量及融資風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有科學(xué)認(rèn)識(shí),盲目認(rèn)為融到的資金越多越好,從而忽略了資金的使用時(shí)間價(jià)值和企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理比例,使企業(yè)陷入過(guò)度負(fù)債或借新債還舊債經(jīng)營(yíng)的惡性循環(huán)之中。
2.4 缺乏信息反饋機(jī)制
一些企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量管理缺乏事后控制,并沒(méi)有從資金的使用、籌集過(guò)程上觀察出市場(chǎng)動(dòng)態(tài)。因此無(wú)法擇其優(yōu)、去其弊,為新的現(xiàn)金流量循環(huán)運(yùn)動(dòng)提供借鑒。
3 中小企業(yè)優(yōu)化現(xiàn)金流管理的對(duì)策
3.1 明確現(xiàn)金流管理的目標(biāo)
為實(shí)現(xiàn)有效現(xiàn)金管理,企業(yè)應(yīng)制定如下的現(xiàn)金流管理目標(biāo):一是能有效實(shí)施企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng);二是控制企業(yè)現(xiàn)金流量,合理配置和利用資源創(chuàng)造更大的企業(yè)價(jià)值;三是加大企業(yè)應(yīng)收賬款的回收力度,延緩應(yīng)付賬款的交付周期;四是最大化各項(xiàng)收入,最小化各項(xiàng)生產(chǎn)、銷(xiāo)售及存貨成本;五是充分利用企業(yè)現(xiàn)金盈余,加強(qiáng)投資活動(dòng),縮短投資回收期限。
3.2 完善制度建設(shè),實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流的安全穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)
3.2.1 建章立制,確保資金使用安全
一是按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定企業(yè)具體業(yè)務(wù)流程中的資金管理制度及崗位職責(zé)規(guī)范,預(yù)計(jì)資金的流入與流出量,與企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算相比較,強(qiáng)化企業(yè)的現(xiàn)金回款能力和跨年度往來(lái)款項(xiàng)的支付能力。二是嚴(yán)格賬戶開(kāi)立、變更、撤銷(xiāo)的審批制度,對(duì)防止形成資金沉淀、避免產(chǎn)生不安定因素有明顯效果。三是規(guī)定資金計(jì)劃管理辦法,建立健全資金付款計(jì)劃制度及流程,嚴(yán)格按計(jì)劃付款。
3.2.2 明確和規(guī)范資金審批流程及使用制度,避免資金體外循環(huán),提高資金的利用率
明確資金使用審批程序和權(quán)限,嚴(yán)格按照資金付款審批流程操作,資金支付審批權(quán)限公開(kāi)透明,有效避免越權(quán)審批。企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線,建立資金使用審批制度和辦法,做到大額資金必須集體決策。
3.3 規(guī)范和完善現(xiàn)金流的各種控制活動(dòng)3.3.1 現(xiàn)金預(yù)算的編制
目前最好的現(xiàn)金預(yù)算編制方法就現(xiàn)金收支法,企業(yè)通過(guò)現(xiàn)金預(yù)算的編制全面反映和揭示企業(yè)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出、現(xiàn)金多余或現(xiàn)金不足等內(nèi)容,并對(duì)現(xiàn)金不足部分制定籌措方案,對(duì)多余部分制定利用方案。通過(guò)現(xiàn)金預(yù)算的編制,企業(yè)應(yīng)對(duì)本單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面審視,從而全面促進(jìn)各單位管理水平的提高。
3.3.2 現(xiàn)金流入、流出的控制
對(duì)現(xiàn)金流入、流出的控制應(yīng)當(dāng)在分析現(xiàn)金流入、流出各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上,對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)或關(guān)鍵控制部位進(jìn)行控制,F(xiàn)金流入、流出的控制包括授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離、文件記錄、獨(dú)立檢查等。對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的全過(guò)程必須由獨(dú)立于現(xiàn)金流入、流出各事項(xiàng)的單位或部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督檢查,保證現(xiàn)金流入、流出的真實(shí)和合法。
3.3.3 現(xiàn)金資產(chǎn)控制
對(duì)現(xiàn)金資產(chǎn)的控制主要包括接觸性控制、相關(guān)職務(wù)的分離、職工素質(zhì)控制。對(duì)擔(dān)任庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款等現(xiàn)金性資產(chǎn)管理的人員,應(yīng)當(dāng)由作風(fēng)過(guò)硬、誠(chéng)懇踏實(shí)的員工擔(dān)任應(yīng)當(dāng)定期盤(pán)點(diǎn)和監(jiān)督。
3.3.4 現(xiàn)金流的日?刂
包括加大應(yīng)收賬款的回收力度,延緩應(yīng)付賬款支付,保持最優(yōu)的存貨儲(chǔ)存量,減少生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的無(wú)為的浪費(fèi)。企業(yè)對(duì)外清理回收款的重點(diǎn)應(yīng)該是時(shí)間較長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)較高、難度大的應(yīng)收賬款,對(duì)內(nèi)積極清理內(nèi)部的“三角債”,以加快企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)。
3.4 加強(qiáng)措施防范企業(yè)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)
3.4.1 成立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)
條件允許的情況下,中小企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu),機(jī)構(gòu)的成員主要來(lái)自于財(cái)務(wù)、審計(jì)、市場(chǎng)等部門(mén),對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所面臨的各方面風(fēng)險(xiǎn)均應(yīng)進(jìn)行管理和監(jiān)控。規(guī)模較小的企業(yè)成立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)不太可能,但可成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),定期或不定期地對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與評(píng)估,并提出風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告。
3.4.2 建立現(xiàn)金流預(yù)警體系
為有效地化解現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響,應(yīng)當(dāng)建立現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,可以使用總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、銀行借款總額、銀行信用額度等指標(biāo)構(gòu)筑現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系模型。當(dāng)現(xiàn)金流偏離正常狀
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