如何建立企業(yè)財務內(nèi)控體系

內(nèi)控體系建立的原則

　　建立財務內(nèi)控制度體系既要以《法》、《公司法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效增強內(nèi)部治理，防范經(jīng)營風險，保護單位財產(chǎn)，保護國家、集體和職工三者利益，增強企業(yè)效益。具體來講，企業(yè)財務內(nèi)控制度體系的建立要符合以下原則：

　　1.正當性原則，就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實可行的財務內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)，在大量的違法違規(guī)的企業(yè)中，一則是由于不依法辦事，更重要的是由于企業(yè)財務內(nèi)控制度本身就脫離了國家的規(guī)章制度，任意枉為，最后給國家給企業(yè)造成了損失，給帶來了不良。

　　2.整體性原則，就是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財務會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。我們在工作中通常存在著很多局限性或“近視癥”，往往就事論事，僅從財務單方面出發(fā)考慮，結(jié)果顧此失彼，與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解，而造成制度的“名存實亡”，因此，在建立財務內(nèi)控制度體系時應把握全局，注重企業(yè)的整體實施效果。

　　3.針對性原則，是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況，針對企業(yè)財務會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)，針對企業(yè)輕易出現(xiàn)錯誤的細節(jié)，制定企業(yè)切實有效的內(nèi)控制度，將各個環(huán)節(jié)和細節(jié)加以有效控制，以進步企業(yè)的財務會計水平。我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實際制定的財務會計制度與規(guī)范，從而造成會計工作薄弱，財務治理混亂。

　　4.一貫性原則，就是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕致，隨時變動，否則就無法貫徹執(zhí)行。我們在制定企業(yè)財務內(nèi)控制度時，要高度重視這一點，要力求制度盡可能連續(xù)，保證會計工作的嚴厲性。

　　5.適應性原則，指企業(yè)財務內(nèi)控制度應根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財務會計專業(yè)的及社會發(fā)展狀況及時補充企業(yè)的財務內(nèi)控制度。適應性可分為兩個方面，一方面是對外部的適應性，另一方面是對企業(yè)內(nèi)部的適應。外部適應性是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度要適應國家的宏觀發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對企業(yè)競爭對手機制的適應。而內(nèi)部適應性是指要適應企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個方面，制定適時適用的財務內(nèi)控制度，并將企業(yè)財務會計水平向更高、更好的方向發(fā)展。

　　6.經(jīng)濟性原則，是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度的建立要考慮本錢效益原則，就是說在運用過程中，從經(jīng)濟角度看必須是公道的。一項制度的制定是為控制企業(yè)的某些環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點，并終極落實到進步企業(yè)治理水平及增加效益上，若違反了這個觀點，就變得得不償失。

　　7.適用性原則，是指企業(yè)財務內(nèi)控制度應便于各部分、各職工實際運用，也就是說企業(yè)財務控制度的操縱性要強，要切實可行。這是制定財務內(nèi)控制度的一個關(guān)鍵點。企業(yè)內(nèi)控制度的適應性可概括為“規(guī)范、易于理解、便于操縱，靈活調(diào)整”。

　　8.發(fā)展性原則，制定企業(yè)財務內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點的規(guī)章制度。企業(yè)財務內(nèi)控制度是企業(yè)的一項重要制度，它能促進企業(yè)財務會計水平的進步，為此，我們要具有戰(zhàn)略的高度把它引向更完備的發(fā)展方向。

　　內(nèi)控體系的目標

　　企業(yè)財務內(nèi)控制度是為企業(yè)的經(jīng)營目標服務的，我們制定財務內(nèi)控制度體系必須達到以下五個目標：1保證業(yè)務活動按照適當?shù)氖跈?quán)進行。2保證所有交易事項以正確的金額，在恰當?shù)臅�計期間及時記錄于適當?shù)馁~戶，使財務會計報告的編制符合有關(guān)財務會計制度和會計準則的要求。3保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)。4保證賬面資產(chǎn)和實存資產(chǎn)定期核對相符。5保證財務會計監(jiān)視的及時性和正確性。

　　內(nèi)控體系控制的要點

　　企業(yè)的財務內(nèi)控制度要達到服務于企業(yè)經(jīng)營目標，要達到對經(jīng)營活動的控制，必須使財務內(nèi)控制度對每個環(huán)節(jié)進行控制，控制好各個要點。實行企業(yè)財務內(nèi)部控制要實現(xiàn)以下要點：

　　1.明確治理職責、縱向與橫向的監(jiān)視關(guān)系；2.職責分工，權(quán)利分割，相互制約；3.交易授權(quán)，建立恰當?shù)膶徟�手續(xù)；4.設(shè)計并使用適當?shù)膽{證和記錄；5.資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權(quán)；6.資產(chǎn)和記錄的保管制度；7.獨立稽核，例行的復核與自動的查對；8.制訂和執(zhí)行恰當?shù)暮统绦颍?.工作輪換；10.獨立檢查，包括外部和內(nèi)部審計等。

　　內(nèi)控體系框架

　　在國家有關(guān)法規(guī)的指導下，在解決了財務內(nèi)控制度體系建立的條件下，按照企業(yè)內(nèi)控制度建立的原則、目標、要點的要求，企業(yè)應建立起本單位的完備的財務內(nèi)控制度體系。我以為企業(yè)財務內(nèi)控制度體系應包括以下七個方面的基本財務會計控制制度：

　　1.可靠的憑證制度；2.完整的簿記制度；3.嚴格的核對制度；4.公道的會計政策和會計程序；5.的預算制度；6.定期的資產(chǎn)盤點制度；7.適時適用的監(jiān)視考核制。

　　具體地講，財務內(nèi)控制度體系框架可分為以下五個方面：

　�。ㄒ唬┰瓌t性的財務、會計制度

　　1.會計核算制度：

　�。�1）會計核算的體制；（2）主要會計政策；（3）會計科目名稱和編號；（4）會計科目使用說明；（5）會計報表種類及其格式；（6）會計報表編制說明（附注）。

　　2.財務治理制度：

　�。�1）企業(yè)內(nèi)部財務治理體制；（2）貨幣資金治理；（3）往來結(jié)算治理；（4）存貨治理；（5）短期、長期投資治理；（6）固定資產(chǎn)治理；（7）在建工程治理；（8）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)治理；（9）其他資產(chǎn)治理；（10）銷售收進治理；（11）本錢用度治理；（12）盈利及分配治理；（13）財務會計報告與財務評價治理。

　�。ǘ�）綜合性治理制度

　　1.賬務處理程序制度（對會計核算基本流程，有關(guān)會計事項處理的必須手續(xù)以及具體操縱規(guī)范作出規(guī)定）；2.財務預算治理制度；3.會計稽核制度；4.內(nèi)部牽制制度（根據(jù)需要，對會計核算中需夸大的內(nèi)部牽制、制約程序作出集中的規(guī)定）；5.財產(chǎn)清查制度；6.財務制度；7.會計檔案治理辦法；8.會計電算化治理辦法；9.對子（分）公司等所屬單位的財務會計治理辦法。

　�。ㄈ�）財務收支審批報告制度

　　1.財務收支審批治理辦法；2.重大資本性支出審批與授權(quán)審批制度；3.重大用度支出審批與授權(quán)審批制度；4.財務重大事項報告制度。

　�。ㄋ模┴攧諜C構(gòu)與職員治理制度

　　1.財務治理分級負責制；2.會計核算組織形式；3.會計職員崗位責任制；4.內(nèi)部會計職員治理辦法（含會計工作崗位輪換治理辦法、會計職員委派治理辦法等）；5.對違反財經(jīng)紀律及企業(yè)財會規(guī)章制度事項的處罰規(guī)定。

　�。ㄎ澹┍惧X用度治理制度

　　1.用度報銷治理辦法；2.本錢核算辦法；3.本錢計劃治理辦法；4.本錢控制治理辦法；5.本錢分析治理辦法；6.本錢用度考核治理辦法。

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