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不同的財務(wù)手段,不同的效果

時間:2023-03-22 08:50:30 財務(wù)管理畢業(yè)論文 我要投稿
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不同的財務(wù)手段,不同的效果

不斷完善外部環(huán)境、加速建立制度已經(jīng)成為黨和國家體制改革的核心。作為具有先天性體制上風(fēng)的民營企業(yè),如何利用其體制上的上風(fēng)來強化財務(wù)治理,以便在日益激烈的市場競爭中獲得生存和,應(yīng)成為這類企業(yè)的“老板”們倍加關(guān)注的。本文擬通過對3家具有民營背景企業(yè)實際運做狀況的先容與剖析,呼吁人們重視現(xiàn)代企業(yè)制度條件下的財務(wù)治理工作,警示人們不要躺在體制的上風(fēng)上而高枕無憂。

  一、案例A:盲目決策、資金結(jié)構(gòu)安排失調(diào)、忽視激勵機制導(dǎo)致企業(yè)運轉(zhuǎn)舉步維艱

  本案例企業(yè)的老板在與俄羅斯及東歐國家的邊貿(mào)中曾取得了輝煌的戰(zhàn)績,在銀行建立了良好的信譽。伴隨邊貿(mào)的不斷降溫,該老板果斷做出向加轉(zhuǎn)移的決策。經(jīng)過較長時間的調(diào)研,終極選擇了液體奶的加工。據(jù)該老板先容:之所以選擇液體奶加工,是由于哈爾濱的周邊地區(qū)是世界三大奶牛帶之一,具有得天獨厚的資源上風(fēng)。企業(yè)確立的發(fā)展目標(biāo)是建立最大的液體奶加工基地。為了充分利用各方上風(fēng),企業(yè)以中外合資的方式選址在哈爾濱的近郊。由于體制上的上風(fēng),僅用了一年半左右的時間就建好了3條生產(chǎn)線,迅速投進(jìn)運營并收到了良好的效果。在暫時取得的成績眼前,公司的決策層對公司的未來發(fā)展模式產(chǎn)生了分歧。結(jié)果是中方的合營者從企業(yè)中退出,由外方合營者(實際為本案例中所稱的老板)買斷了該部分股份,改制為外商獨資企業(yè)。由于該老板以前在銀行建立了良好的個人信譽,改制為外商獨資企業(yè)后很輕易就從銀行開出了信用證,從瑞典進(jìn)口了另外四條生產(chǎn)線,以便向建立中國最大的液體奶生產(chǎn)基地的目標(biāo)邁進(jìn)。四條新生產(chǎn)線上馬后,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營卻陷進(jìn)深度危機之中。突出表現(xiàn)是:活動資金周轉(zhuǎn)緊張,銷售市場的開發(fā)跟不上,財務(wù)用度負(fù)擔(dān)日漸沉重。在突如其來的壓力眼前,該老板沒能很好地冷靜、穩(wěn)定心態(tài),不能夠通過激勵機制依靠各方面的專業(yè)人士來克服企業(yè)發(fā)展中所面臨的困難。該老板在不懂專業(yè)的情況下,頻繁更換企業(yè)的高層治理職員,企業(yè)人心渙散,職員活動率較高。以至于該老板在言及此現(xiàn)象時,悲壯地說:“我這里成了中國液體奶加產(chǎn)業(yè)的黃埔軍!。,該企業(yè)仍在艱難地維持著不關(guān)門的狀態(tài)。該老板早已把折舊、財務(wù)用度等置于腦后,在日均存款不超過5萬元的情況下,只能委曲支付原材料、水、電、煤、氣、職員工資等用度,期待銀行再注進(jìn)資金,使企業(yè)起死回生。

  經(jīng)過對該企業(yè)和該行業(yè)的深進(jìn)了解后,筆者感悟到了該企業(yè)運轉(zhuǎn)失敗的真正癥結(jié)。原來該企業(yè)屬于活動資金密集型行業(yè)。具體表現(xiàn)是:生產(chǎn)設(shè)備只能使用設(shè)備供給商生產(chǎn)的專用包裝材料(磚式包裝盒)。且在購買該包裝材料時,供給商規(guī)定了最低限量。而作為保鮮產(chǎn)品,假如沒有良好市場營銷網(wǎng)絡(luò),很難以盡快的速度送到千家萬戶,這在流體奶市場競爭非常激烈的現(xiàn)實中是非常殘酷的。如在保質(zhì)期內(nèi)還不能將產(chǎn)品售出,終極只能割包、倒掉,所有投資血本無還。

  由此不丟臉出,本案例企業(yè)失敗的根本原因在于:盲目決策,資金結(jié)構(gòu)安排失調(diào),忽視激勵機制的建立。

  二、案例B:過分迷信股份制和年薪制,缺乏必要的監(jiān)視、制約和制衡機制,導(dǎo)致企業(yè)運轉(zhuǎn)效果不理想

  本案例企業(yè)的控股股東是一個凈資產(chǎn)為5億元左右的企業(yè)團體。該團體主要從事房地產(chǎn)、物業(yè)治理、傳統(tǒng)加產(chǎn)業(yè)等業(yè)務(wù)。團體的領(lǐng)導(dǎo)者敏銳地意識到,團體要想獲得長遠(yuǎn)的發(fā)展力爭營造一個百年企業(yè),必須進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。結(jié)合國際和國內(nèi)的經(jīng)濟發(fā)展趨勢,團體的領(lǐng)導(dǎo)者果斷地做出向高產(chǎn)業(yè)進(jìn)軍的決策。經(jīng)過多方努力,該團體將高科技企業(yè)定位在高科技人才濟濟的上海,并得到了上海某著名高校的60余位從事IT行業(yè)的博士的技術(shù)支撐,終極定位在銀行系統(tǒng)的平臺結(jié)算系統(tǒng)的研制與開發(fā)。為確保該企業(yè)的高效運做,團體的領(lǐng)導(dǎo)者對該企業(yè)的運做模式定位為股份制加年薪制,以期吸引高素質(zhì)的IT人才加盟到企業(yè)中來。具體做法是:團體通過出借資金的方式將資金借給把握關(guān)鍵技術(shù)的科技職員,借此確立了關(guān)鍵技術(shù)職員在企業(yè)中的正當(dāng)股份,該類股份占公司總股本的近40%;授權(quán)關(guān)鍵技術(shù)職員招聘技術(shù)職員,所聘用的具有博士學(xué)位的職員一律實行年薪制,年薪在15至20萬元之間,外地人中還一次性支付10至15萬元的安家費;為充分調(diào)動關(guān)鍵技術(shù)職員的積極性,團體不參與該公司的日常財務(wù)治理。從中我們不難清楚地看到,該團體試圖超脫地以大股東身份分享高科技給其帶來的豐厚回報,該團體的領(lǐng)導(dǎo)者的膽量和心胸確實令人贊嘆。

  那么該企業(yè)的實際運做效果如何呢?最近,筆者有機會了解到該企業(yè)的運做情況。經(jīng)過一年的實際運做,實際的結(jié)果與該團體的預(yù)期大相徑庭,一年的實際虧損近2300萬元。這一數(shù)字令人震動!經(jīng)過深進(jìn)了解,筆者發(fā)現(xiàn)了題目的癥結(jié)。概括一句話則為:缺乏制衡機制、治理失控、用度開支過大。具體表現(xiàn)為兩個方面:一是,工資過高且冗員過多;二是,財務(wù)監(jiān)視形同虛設(shè)、用度開支沒有約束。實際已經(jīng)面臨不追加投資公司運轉(zhuǎn)不下往、追加投資有往無還的境地。透過這些表面的現(xiàn)象,經(jīng)過認(rèn)真的分析后,筆者感悟到如下兩點:第一,沒有任何約束條件的高額年薪制,不能真正發(fā)揮激勵作用,只能助長人們的惰性;第二,股份制作為良好的企業(yè)組織形式,只有在的監(jiān)視和約束機制下,才能發(fā)揮其真正的上風(fēng);第三,當(dāng)自然人不是以“真金白銀”投資進(jìn)股,而是以超越其自身的償債能力被動地從他人那里獲取所謂的準(zhǔn)“干股”時,并不能激發(fā)起這些所謂的股東的自我約束意識。

  面對出人意料的結(jié)果,該團體的領(lǐng)導(dǎo)層痛定思痛,客觀導(dǎo)致運轉(zhuǎn)不理想的癥結(jié),并果斷地做出調(diào)整企業(yè)運行機制的決策。一方面,對高額年薪制附加了相應(yīng)的約束條件,將高人才真正推向市場,讓他們依托自身上風(fēng)到市場上往掙工資;另一方面,將財務(wù)主管職員聘用的決定權(quán)交給公司董事會,強化了財務(wù)監(jiān)視,以便將公司所制定的激勵機制真正落到實處。,經(jīng)過近兩個月的實際運做,該公司的運做狀況發(fā)生了根本性的改變,受聘員工的緊迫感明顯增強,冗員大幅度減少,控制項目用度率的意識已經(jīng)深進(jìn)人心。我們有理由相信:該公司在新的運行機制下,依靠高科技人才的強有力支撐,一定能夠?qū)崿F(xiàn)該公司投資人與公司受聘員工雙贏的格式。而不再是“犧牲”大股東,“幸福”打工人。

  三、案例C:以人為本,決策,穩(wěn)扎穩(wěn)打穩(wěn)扎穩(wěn)打是企業(yè)成功運行的根本保證

  本案例企業(yè)的主人公是一群有著特殊經(jīng)歷的人,他們共同來自于某著名的上市公司。兩年前,該著名上市公司的二號人物,由于體制上的原因帶領(lǐng)近50名生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的中層和基層干部憤憤地離開了他們十分眷戀的公司,踏上了新的創(chuàng)業(yè)征程。之所以50余人同時離開該著名的上市公司,一方面是由于領(lǐng)頭人具有強大的人格魅力,另一方面是由于這些人熟悉到他們的組合具有強大的“無形資產(chǎn)”。離開上市公司后,這群人傾其所有注冊成立了本案例企業(yè),人人都持有股份。帶著自己投進(jìn)的真金白銀,他們開始了穩(wěn)扎穩(wěn)打穩(wěn)扎穩(wěn)打的運營。由于他們已經(jīng)完全把握了該著名上市公司的市場營銷,只要能生產(chǎn)生產(chǎn)品就能順利銷售出往。但是,企業(yè)剛剛組建尚不具備生產(chǎn)能力,他們就將視野盯在本文的案例A企業(yè)上。他們一行九人集體受聘于案例A企業(yè),主管A企業(yè)的供給和生產(chǎn)。由于A企業(yè)活動資金周轉(zhuǎn)緊張,生產(chǎn)能力嚴(yán)重過剩,他們就想法與A企業(yè)簽署委托生產(chǎn)協(xié)議,借助A企業(yè)的生產(chǎn)能力迅速生產(chǎn)生產(chǎn)品,利用該著名上市公司的營銷網(wǎng)絡(luò)迅速將其品牌推向市場。盡管半年左右,案例A企業(yè)的老板發(fā)現(xiàn)了這些人的真實身份,解除了聘用合同,但此前他們已經(jīng)選擇了另一家加工企業(yè),從而保證了產(chǎn)品順利供給。在采用委托加工方式迅速占領(lǐng)市場的過程中,適時利用所賺取的利潤在中心電視臺做廣告,及時進(jìn)步產(chǎn)品的著名度。在產(chǎn)品有了一定著名度的條件下,該企業(yè)逐步上了生產(chǎn)線,一方面減少對受托加工企業(yè)的過分依靠,另一方面進(jìn)步產(chǎn)品利潤率。通過上述的穩(wěn)扎穩(wěn)打穩(wěn)扎穩(wěn)打,該品牌在全國已經(jīng)有了較高的著名度。

  可見,該企業(yè)充分利用本行業(yè)內(nèi)一切可利用的資源,以人為本、科學(xué)決策、穩(wěn)扎穩(wěn)打穩(wěn)扎穩(wěn)打是其成功運轉(zhuǎn)的根本保證。

  四、案例小結(jié)

  通過對上述3家典型案例企業(yè)實際運行狀況的先容與原因剖析,筆者試圖對企業(yè)制度條件下科學(xué)的財務(wù)治理做如下小結(jié):

  (一)現(xiàn)代企業(yè)制度有利于現(xiàn)代財務(wù)治理方法的充分運用一般說來,股份制企業(yè)能夠構(gòu)造出科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu),為企業(yè)的財務(wù)治理工作的展開創(chuàng)造必要的外在環(huán)境。即該類企業(yè)的財務(wù)治理的主體明確、動力充足。這樣就可以使該類企業(yè)在財務(wù)結(jié)構(gòu)和資金本錢安排與選擇、投資項目的可行性、利潤分配中長遠(yuǎn)利益與眼前利益的取舍、日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項活動比例的把握乃至各項業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)率的控制中,充分利用現(xiàn)代財務(wù)治理的科學(xué)方法,借此進(jìn)步企業(yè)的效益。而行之有效的年薪制作為有效的激勵機制,能夠充分發(fā)揮員工的主觀能動性,確保企業(yè)利益的最大化并在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)員工收進(jìn)最大化,實現(xiàn)企業(yè)效益與員工收進(jìn)雙贏的格式。

 。ǘ┈F(xiàn)代企業(yè)制度不會自發(fā)地形成科學(xué)的財務(wù)治理通過本文對案例B企業(yè)實施股份制和年薪制實踐過程和實際效果的先容,我們不丟臉出:該企業(yè)控股股東的決策者簡單地以為,實行股份制并附之于年薪制就會產(chǎn)生科學(xué)的財務(wù)治理方法,作為大股東可以分享“豐盛的晚餐”。而實踐的結(jié)果遠(yuǎn)非如此,沉痛的教訓(xùn)應(yīng)足以引起我們的思考。實施股份制后,必須利用其科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu),建立科學(xué)的相互監(jiān)視和制約機制,使治理層在限定的范圍內(nèi)活動,才可以避免治理失控。年薪制只有配以相應(yīng)的考核指標(biāo)時,才能激發(fā)其員工的積極性,經(jīng)過不懈的努力實現(xiàn)企業(yè)和員工的“雙贏”格式。否則,在人們固有惰性的作用之下,企業(yè)只能見到“用度頻頻發(fā)生、不見收進(jìn)進(jìn)賬”。股份制只有在科學(xué)的監(jiān)視、約束和考核機制下,才能發(fā)揮其真正的功效。

  通過對案例A企業(yè)實際運轉(zhuǎn)狀況的先容與剖析,我們不丟臉出:固然現(xiàn)代企業(yè)制度下產(chǎn)權(quán)是明晰的、實施財務(wù)治理的主體是明確的,但假如缺乏科學(xué)的決策機制,其財務(wù)治理活動實際上只能按照“老板”的意志和悟性來進(jìn)行,往往會發(fā)生貪大、求快、盲目擴張的現(xiàn)象,企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)安排不公道,活動資金周轉(zhuǎn)趨于緊張,到期債務(wù)償還較難。

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