企業(yè)團體財務控制題目研究

　　企業(yè)團體財務控制指企業(yè)團體內(nèi)以團體公司為主的財務控制主體對子公司的財務控制，為保證團體財務治理目標的實現(xiàn)而進行的治理活動和手段。目前，對企業(yè)財務控制的界定有財務計劃實現(xiàn)論、財權制度安排論、財務控制新論三種觀點。結合這三種觀點，可定義企業(yè)團體財務控制內(nèi)涵為：以團體公司為主的財務控制主體在給定的環(huán)境下，采用一定的方式使團體資本運動鏈沿著團體公司財務價值最大化的目標發(fā)展。

　　一、完善企業(yè)團體財務控制的意義

　�。ㄒ唬┩晟破髽I(yè)團體財務控制對企業(yè)團體的意義 （1）實現(xiàn)財務協(xié)同效應。財務協(xié)同效應主要有籌資協(xié)同效應、投資協(xié)同效應等。籌資協(xié)同效應指企業(yè)團體的籌資能力遠大于成員企業(yè)籌資能力的總和，表現(xiàn)為吞并后單個企業(yè)的財務杠桿有明顯進步，單個成員企業(yè)籌資能力增強。同樣，吞并后的企業(yè)投資能力也明顯進步。（2）節(jié)約交易用度。企業(yè)團體對成員企業(yè)資金的籌集與投放進行同一控制，按照同一的資金計劃籌集資金，調(diào)劑成員企業(yè)資金的安排計劃，從而可以節(jié)約交易用度。（3）增強財務風險抵抗能力。團體公司通過層層財務控制，控制著比單個企業(yè)多幾十倍、甚至上百倍的資金，團體可以迅速調(diào)動團體資金，使單個企業(yè)脫離險境。

　�。ǘ�）完善企業(yè)團體財務控制對其他利益團體的意義 （1）有利于我國資本市場健康發(fā)展。企業(yè)團體上市子公司的健康發(fā)展，可顯現(xiàn)資本市場的投資價值，夯實資本市場的基礎；加強企業(yè)團體財務控制建設有利于完善財務控制系統(tǒng)，完善的企業(yè)團體財務控制系統(tǒng)是保證財務信息質(zhì)量和上市公司健康發(fā)展的重要條件。（2）有利于國民經(jīng)濟健康運行。改革開放以來，我國企業(yè)團體在國民經(jīng)濟總量中已經(jīng)占有重要地位，企業(yè)團體成為我國國民經(jīng)濟發(fā)展的中堅氣力。完善企業(yè)團體財務控制有利于企業(yè)團體的健康發(fā)展，從而有利于整個國民經(jīng)濟的健康運行。（3）有利于保護中小股東的利益。企業(yè)團體財務控制系統(tǒng)不完善很輕易使團體內(nèi)上市子公司的小股東利益收到侵害。完善團體財務控制系統(tǒng)，可以規(guī)范企業(yè)團體成員間的關聯(lián)交易，保護中小股東的利益。

　　二、企業(yè)團體財務控制存在的題目

　�。ㄒ唬╊A算制度形同虛設 目前我國企業(yè)團體的預算控制相對薄弱，預算往往流于形式。一些企業(yè)團體即使制定了預算，也缺少對預算實施過程的監(jiān)控，甚至部分企業(yè)未設置專門的預算治理機構。

　�。ǘ�）資金治理散亂，使用效率低下 企業(yè)團體資金集中治理的需要和內(nèi)部多級法人資金分散占用現(xiàn)實的矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財務資金治理中最突出的題目。很多企業(yè)團體試圖對資金進行集中治理，但因缺乏信息技術和先進治理模式作支撐，無法解決成員企業(yè)資金嚴重沉淀與閑置、不能將資金集中投放于上風領域等題目。

　�。ㄈ�）財務職員受制于子、分公司行政領導，財務控制和財務監(jiān)視形同虛設 目前很多團體公司所委派會計主管的人事關系、工資報酬、職稱評定都由所在單位決定，這些會計主管在日常會計工作和財務監(jiān)視控制中往往無法保持原則性、獨立性，甚至與所在單位融為一體，共同實施財務欺詐行為，共同應對團體公司的監(jiān)視檢查，導致財務收支審查監(jiān)視失效。

　�。ㄋ模┛刂啤⒈O(jiān)視、考核不力 由于團體企業(yè)內(nèi)部審計制度不健全，社會審計易受利益驅(qū)使，這使團體企業(yè)財務控制中普遍存在“事前控制乏力、事后審計監(jiān)視走過場”的現(xiàn)象，缺乏可行的考核辦法。審計職員多數(shù)時候只能按領導的意圖處理，造成“財務治理隨著會計核算走，會計核算隨著領導意志走”，導致財務治理失控、無序和混亂。

　�。ㄎ澹┴攧湛刂迫狈θ�過程性和一體性 目前部分企業(yè)團體未能建立起貫通***公司財務工作全過程的控制機制，表現(xiàn)在：（1）財務控制各自為政，母公司較難從團體戰(zhàn)略的高度同一安排投融資，經(jīng)常出現(xiàn)投資結構失衡、內(nèi)外舉債失控、資金活動不暢題目，使團體公司陷進財務經(jīng)營困境而難以自拔；（2）團體公司不能全面客觀地考查子公司的經(jīng)營業(yè)績，相當多的企業(yè)內(nèi)部財務考核指標僅限于對合同額和利潤額等總量指標的考核，子公司之間缺乏可比性，既不能反映子公司的經(jīng)營效率，也不能促使企業(yè)資金快速收回。

　　（六）財務與會計職能不分，機構設置不規(guī)范 企業(yè)團體的財務治理與會計核算機構通常合而為一。這種機構設置的弊端較多：財務的服務對象是企業(yè)所有者，其具體運作和操縱的對象是企業(yè)的內(nèi)部事項；而會計的服務對象是企業(yè)內(nèi)、外部利益關系人，其提供的公然化會計信息必須體現(xiàn)“真實公允”的原則。將服務對象和靈活程度不同的兩項工作合并，必然會阻礙財務的靈活性，干擾會計的公允性。假如企業(yè)團體把財務工作與會計工作混雜在一起，很輕易造成“剛性”的會計核算擠兌“彈性”的財務治理，使企業(yè)團體難以擺脫重會計核算、輕財務治理的局面。

　　三、加強企業(yè)團體財務控制的對策

　�。ㄒ唬┙�立并完善財務控制體系 建立并完善財務控制體系是有效實施財務控制的基礎，應根據(jù)公司治理結構的需要及生產(chǎn)經(jīng)營活動的特征設計財務控制體系，加強團體公司對子公司的財務控制。

　�。ǘ�）實行預算控制，建立財務信息網(wǎng)絡系統(tǒng) 預算控制指企業(yè)通過編制全面預算，對企業(yè)內(nèi)部各單位之間的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行控制，以實現(xiàn)其既定經(jīng)營目標的一種治理活動，是內(nèi)部控制的一個重要方面。企業(yè)團體可根據(jù)自身規(guī)模的大小、子公司的組織結構等進行預算控制。重點應明確以下幾點：第一，規(guī)模較大的企業(yè)團體可設立專門的預算治理委員會，負責預算目標制定和治理。規(guī)模較小的團體，可由經(jīng)理辦公會或經(jīng)營班子成員行使預算治理委員會職能，而不必設立專門的預算治理委員。第二，通過預算編制，能使子公司明確經(jīng)營治理的目標和各方的責權關系，便于子公司進行自我控制、批評和調(diào)整。第三，產(chǎn)品單一型企業(yè)團體可采用“自上而下”的集中型預算編制方式，資本性控股公司可采用“自下而上”的分散型編制方式，產(chǎn)業(yè)型企業(yè)團體可采用“自上而下和自下而上”相結合的折衷型預算編制方式。

　�。ㄈ�）加強責任職員治理，實行定期輪崗制度 應加強對子公司法定代表人的內(nèi)部監(jiān)視，建立企業(yè)重大決策集體審批等制度，杜盡個別負責人獨斷專行、胡作非為；加強對職能部分的控制監(jiān)視，建立部分之間相互牽制的制度，以杜盡部分權限過大或集體徇私作弊；加強對關鍵崗位治理職員的控制監(jiān)視，建立關鍵崗位輪崗和定期稽查制度。

　�。ㄋ模┰O立資金結算中心，加強資金控制 為促使團體內(nèi)部資金公道活動，發(fā)揮資金的整體教益，企業(yè)團體可設立資金結算中心。資金結算中心是團體***公司實施資金控制的重要保障，通過資金結算中心可以同一籌資、融資、調(diào)劑資金，同一辦理結算業(yè)務；有償使用資金，使企業(yè)各個環(huán)節(jié)的資金都能得到最佳利用；通過內(nèi)部挖掘，解決資金供給緊張的矛盾，進步資金使用效益。

　�。ㄎ澹�實施內(nèi)外部審計，加強審計控制 企業(yè)團體通過內(nèi)部審計，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正子公司所存在的題目，增強內(nèi)部控制意識，發(fā)揮內(nèi)部治理強有力的控制監(jiān)視作用。重點應對子公司重大投資項目、財務收支情況等的真實性，及資產(chǎn)能否保值增值等資本運作有效性進行審計。同時，與內(nèi)部審計相比，外部審計相對比較客觀，審計結果可信度較高，且外部審計職員富有經(jīng)驗，更為專業(yè)，更能為企業(yè)團體提供內(nèi)部控制的改善建議。因此，企業(yè)團體還應通過審計機構對其子公司進行外部審計。

　�。�六）分設財務、會計機構 按照國際慣例，結合我國實際，企業(yè)團體的財務與會計機構理應分設。凡涉及資金計劃、籌資、投資、利潤分配等方面的業(yè)務，應由財務部分負責；凡涉及經(jīng)濟信息處理、指標核算、分析、考核、審計等方面的業(yè)務，由會計部分負責。團體財務與會計機構分設后，應建立相應的互通訊息的有效渠道。財務治理部分應以會計部分提供的會計信息為主要依據(jù)進行決策，其所制定的各項政策、財務治理過程和分析結果應及時向其他部分通報，以滿足有關部分的治理需要，并進行監(jiān)視。上述兩個機構應平行設置，共同隸屬于企業(yè)最高治理層。團體下屬各子公司應根據(jù)其具體情況自主決定財會機構的設置，不必要求每個子公司都設立與團體對口的財會機構，但應按不同的上下溝通渠道向團體對口提供符合規(guī)定質(zhì)量標準的財會信息。

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