大亞灣核電站預(yù)算治理案例分析

大亞灣核電站作為國家的第一座大型商用核電站，從開工建設(shè)以來就一直非常重視預(yù)算治理的運用�；�建期設(shè)立投資預(yù)算治理機構(gòu)進行專門預(yù)算治理，1994年進進貿(mào)易運營期以后在電站推行預(yù)算治理，從1997年開始在全公司推行全面預(yù)算治理，至今已建立起一整套行之有效的以本錢為中心的全面預(yù)算治理體制。推行預(yù)算治理在電站的治理工作中取得了巨大的效益，據(jù)統(tǒng)計，從1997年至2002年年均勻節(jié)省資金9232萬元人民幣。　　一、核電站采用的預(yù)算治理　　針對核電站運行治理的特點，大亞灣核電站采用了“零基預(yù)算”的治理方法。這樣做的優(yōu)點是本錢中心每年在預(yù)算申報時都需對以往的工作進行進一步的檢查、討論，同時亦可有效消除、減少“今年存在或開支的用度支出在下一年度就一定存在”的本錢用度開支習(xí)慣性心理，所有項目均需重新審閱其開支的公道性。采用零基預(yù)算治理方法的難點是所有項目均需重新審閱，工作量極大，而且效率低，時效性差，投進本錢巨大。為了避免上述，充分發(fā)揮公司預(yù)算計劃的作用，我們在設(shè)計公司預(yù)算運作模式的時候，采取“折衷”模式，即對新的項目、重要的項目（5萬美元以上）全部采用“零基預(yù)算”治理，對其他項目采用轉(zhuǎn)動預(yù)算進行治理，同時采取年度預(yù)算編制、年中預(yù)算調(diào)整、預(yù)算變更等具體的工作方式來使預(yù)算與實際工作相匹配，真正達到通過工作計劃來編制預(yù)算，又通過預(yù)算來衡量指導(dǎo)工作計劃的作用。　　二、預(yù)算治理的組織建設(shè)　　預(yù)算治理功能通過設(shè)立各級本錢中心組織來實現(xiàn)。本錢中心責任治理體系是按照同一領(lǐng)導(dǎo)，分級治理的原則，并根據(jù)技術(shù)上的特點和治理上的要求而設(shè)置的。，在公司機構(gòu)劃分為決策、治理和執(zhí)行三個層次的基礎(chǔ)上，又將執(zhí)行層劃分為三級本錢中心，即部級本錢中心、處級本錢中心和科級本錢中心。各級本錢中心負責人分別是部長、處長和科長，對各自本錢中心的預(yù)算、本錢及其他資源進行規(guī)劃、申報、執(zhí)行、控制和考核。本錢中心基本單位一般以處為單位劃分，但業(yè)務(wù)較多的處可以以科為單位設(shè)置；對于臨時性的較大項目或跨處的工程項目，可設(shè)置單獨的、臨時的本錢中心，項目經(jīng)理為該本錢中心的負責人。每個本錢中心應(yīng)指定一個專人為兼職預(yù)算員，協(xié)助本錢中心負責人的日常預(yù)算治理或其他經(jīng)濟治理工作。以預(yù)算治理為例的公司各級本錢中心組織機構(gòu)如下圖所示。　　預(yù)算治理的決策層是董事會、執(zhí)委會，治理層是總經(jīng)理部，執(zhí)行層是各級職能部分�？偨�(jīng)理部委托財務(wù)部實施公司預(yù)算回口治理�！　」�司本錢中心組織機構(gòu)圖　　三、預(yù)算治理的制度建設(shè)　　按照預(yù)算治理的要求，公司制定了各種程序、制度，從各方面對預(yù)算治理作出了明確規(guī)定。按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)不同，分別制定了《生產(chǎn)預(yù)算編制與執(zhí)行程序》、《資本性預(yù)算編制與執(zhí)行程序》、《材料采購預(yù)算編制與執(zhí)行程序》等專門規(guī)定來執(zhí)行具體的預(yù)算治理，同時還頒布了《本錢中心運作治理規(guī)定》來規(guī)范本錢中心的職責、權(quán)力。　　四、預(yù)算治理循環(huán)　　核電站的預(yù)算治理遵循“工作計劃一預(yù)算編制一立項一承諾—支付一反饋一工作計劃”的治理循環(huán)。　　工作計劃。這是一切預(yù)算形成的基礎(chǔ)，離開工作計劃編制出來的預(yù)算不是真正的預(yù)算，是無法執(zhí)行的預(yù)算�！　☆A(yù)算編制。每年8月，財務(wù)部向公司各級本錢中心負責人下達下年度《預(yù)算編制計劃大綱》并開展相關(guān)的在崗業(yè)務(wù)培訓(xùn)，各級本錢中心負責人及預(yù)算協(xié)調(diào)員在接受在崗業(yè)務(wù)培訓(xùn)和閱讀理解該大綱的基礎(chǔ)上，開展年度預(yù)算的編制與申報工作；整個公司年度預(yù)算的編制工作是以各級預(yù)算本錢中心為單位開展實施的，科級本錢中心負責向處級本錢中心申報，處級本錢中心負責向部級本錢中心或預(yù)算回口治理部分申報；各部級本錢中心負責對所屬下級本錢中心所報預(yù)算進行綜合審議后正式報送財務(wù)部；凡有回口治理部分的項目，應(yīng)首先報送回口治理部分所在的科或處級預(yù)算本錢中心，然后由回口治理部分所在的部級預(yù)算本錢中心同一向財務(wù)部申報；預(yù)算編制過程中，財務(wù)部本錢處及各部預(yù)算回口單位預(yù)算職員將按預(yù)算大綱中的協(xié)調(diào)計劃進行預(yù)算編制協(xié)調(diào)工作，而各級本錢中心在預(yù)算編制過程中也可與財務(wù)部本錢處隨時保持聯(lián)絡(luò)與溝通，以便財務(wù)部本錢處能夠把握充足的信息，隨時進行必要的協(xié)助。立項。所有項目實施前均應(yīng)按《合同采購手冊》等公司章程中的規(guī)定進行立項申請。在這一過程中各級本錢中心的工作是：各級本錢中心在填制立項申請單前首先應(yīng)經(jīng)過本本錢中心預(yù)算協(xié)調(diào)員運用財務(wù)系統(tǒng)中的預(yù)算治理系統(tǒng)對其預(yù)算與立項情況進行檢查，在保證確有預(yù)算后，對立項單進行編碼并簽字認可，然后送有關(guān)授權(quán)本錢中心負責人批準。有回口治理的項目還需經(jīng)回口治理部分審批，無回口治理本錢中心的批準任何部分不得動用屬于回口治理資源的預(yù)算。對于無預(yù)算的項目，各級本錢中心預(yù)算協(xié)調(diào)員應(yīng)先進行“預(yù)算變更申請單”的填制報批工作。各級本錢中心預(yù)算協(xié)調(diào)員應(yīng)對有關(guān)立項予以記錄，并定期與預(yù)算治理機系統(tǒng)數(shù)據(jù)或與財務(wù)部本錢處核對�！　〕兄Z。在立項申請獲得批準之后，公司商務(wù)部分將組織對外詢價、簽訂合同的活動。商務(wù)部分申請的合同推薦除按程序逐步審批外，還須經(jīng)過原申請立項的各部預(yù)算回口治理單位在“簽訂合同／訂單推薦書”的預(yù)算控制欄簽字認可。各部預(yù)算回口治理單位應(yīng)對有關(guān)合同推薦予以記錄并定期與預(yù)算治理機系統(tǒng)數(shù)據(jù)或與財務(wù)部本錢處核對。　　支付。商務(wù)部分申請的合同支付除按程序逐步審批外，還須經(jīng)過原申請立項的各部預(yù)算回口治理單位在“支付申請單”的預(yù)算控制欄簽字認可。各部預(yù)算回口治理單位應(yīng)對有關(guān)合同支付資料予以記錄并定期與預(yù)算治理計算機系統(tǒng)數(shù)據(jù)或與財務(wù)部本錢處核對分析。　　反饋。預(yù)算反饋包括對預(yù)算執(zhí)行情況實行定期分析、報告與考核。財務(wù)部本錢處每月匯總編制《預(yù)算執(zhí)行情況及本錢分析月報》，分析預(yù)算及本錢的執(zhí)行情況，揭示趨勢及重大異常現(xiàn)象，匯總公司生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)狀況的重要信息及各本錢中心的運作狀況，報財務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理部審核批示。每年年終財務(wù)部本錢處根據(jù)預(yù)算年度本錢執(zhí)行狀況編制《年度預(yù)算執(zhí)行情況分析表》和《預(yù)算年度本錢與往年同期本錢用度對比分析表》，對年度內(nèi)預(yù)算治理工作進行考核，揭示本錢控制工作的成績與不足，并編制《年度預(yù)算控制回顧》報告，報財務(wù)部經(jīng)理、總經(jīng)理部審核批示。財務(wù)部本錢處每月按本錢中心提供預(yù)算監(jiān)控報告，發(fā)送各級本錢中心，以便各級本錢中心把握預(yù)算開支情況；了解各申請項目的具體執(zhí)行情況，促使各項目按原計劃日期及時完成并辦理支付�！　」�司制度規(guī)定，公司采購執(zhí)行“沒有預(yù)算不能立項，沒有立項不能承諾，沒有承諾不能支付”這一不可逆過程，同時通過預(yù)算系統(tǒng)的在線監(jiān)控，保證公司業(yè)務(wù)按計劃開展，促進公司目標的順利實現(xiàn)。　　五、預(yù)算治理計算機系統(tǒng)　　為了保證預(yù)算治理的順利進行，必須建立計算機治理系統(tǒng)。公司將預(yù)算治理系統(tǒng)作為財務(wù)系統(tǒng)的一個治理子模塊，將預(yù)算系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)緊密結(jié)合的一個明顯上風就是預(yù)算系統(tǒng)能隨時接受財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)支持。通過分級授權(quán)控制技術(shù)和獨立的數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)來保證數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)的獨立性和安全性。預(yù)算系統(tǒng)分為三個子系統(tǒng)，即生產(chǎn)預(yù)算系統(tǒng)、更新改造預(yù)算系統(tǒng)和材料采購預(yù)算系統(tǒng)。每個子系統(tǒng)又包括預(yù)算書治理、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和報告四大模塊。財務(wù)部于2003-2005年整合現(xiàn)有的預(yù)算系統(tǒng)為全面預(yù)算治理系統(tǒng)，包括生產(chǎn)預(yù)算系統(tǒng)（OBS）、更新改造預(yù)算系統(tǒng)（PBS）、材料采購預(yù)算系統(tǒng)（MBS）、財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)（FBS）、人力資源預(yù)算系統(tǒng)（HBS）和治理信息系統(tǒng)。所有本錢中心負責人及預(yù)算協(xié)調(diào)員可以通過網(wǎng)絡(luò)，按財務(wù)部本錢處預(yù)先授予的ID和密碼，隨時從預(yù)算治理系統(tǒng)中進行本本錢中心相關(guān)信息的查詢與維護。通過預(yù)算治理計算機系統(tǒng)，各級本錢中心都能隨時了解本錢中心的預(yù)算、立項、承諾、支付數(shù)據(jù)、加強預(yù)算控制治理。　　六、預(yù)算治理發(fā)展方向　　隨著電價上網(wǎng)改革的實行以及西電東送工程的加快，三峽電力機組的投產(chǎn)，燃油、燃氣發(fā)電機組的強勢競爭，要保持核電的長遠發(fā)展，體現(xiàn)核電的相對競爭上風，必須加大本錢控制力度，優(yōu)化現(xiàn)有核電本錢，降低發(fā)電本錢。而隨著近十年的強勢本錢控制以及大力宣傳，利用一般意義上的本錢控制已經(jīng)很難在本錢控制方面有所突破，為此需要引進新的治理理念與方法�！　⊥ㄟ^、比較國內(nèi)外電站的預(yù)算治理模式，公司決定引進作業(yè)預(yù)算（ABB）的預(yù)算治理方法，即將預(yù)算著眼于業(yè)務(wù)活動上，通過對活動鏈的控制、分析來加強公司本錢控制，實現(xiàn)作業(yè)預(yù)算治理（ABBM），為公司終極實現(xiàn)作業(yè)治理（ABM）奠定基礎(chǔ)。

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