ＥＲＰ系統(tǒng)財務(wù)治理特性分析

【摘要】 本文通過對企業(yè)資源計劃的了解，分析了其系統(tǒng)中財務(wù)治理的主要特點，并提出在創(chuàng)新發(fā)展中呈現(xiàn)的新特征。
　　【關(guān)鍵詞】 企業(yè)資源計劃 財務(wù)治理 系統(tǒng)
　　
　　一、引言
　　
　　企業(yè)資源計劃（Enterprise Resources Planning，簡稱ERP）的基本思想是將企業(yè)的運營流程看作一個緊密連接的供給鏈，主要包括供給商、制造工廠、分銷網(wǎng)絡(luò)和客戶等，其目標是充分協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)外部資源，確立企業(yè)全面競爭上風。ERP系統(tǒng)是個較完整的集成化治理信息系統(tǒng)，包括分銷、制造、財務(wù)、質(zhì)量控制、售后服務(wù)、人力資源、運輸治理等子系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)是以業(yè)務(wù)為中心來組織，根據(jù)物流、資金流、信息流的連續(xù)運動和反饋來設(shè)計，以跨越職能領(lǐng)域的邊界來實現(xiàn)整個企業(yè)信息的集成。在ERP系統(tǒng)中，財務(wù)子系統(tǒng)只是企業(yè)治理信息系統(tǒng)的一個有機組成部分，與其他子系統(tǒng)有著密切的聯(lián)系。
　　
　　二、ERP系統(tǒng)的財務(wù)治理的主要特點
　　
　　1、即時性——資料治理功能實現(xiàn)的基礎(chǔ)
　　在ERP的狀態(tài)下，資料是聯(lián)動的，也是隨時更新的，每個有關(guān)職員都可以隨時把握即時的資訊，而這在過往只能依靠大量的人力與時間才能完成。一般說來，影響企業(yè)競爭力有很多因素，但一個很重要的因素就是它對企業(yè)內(nèi)部各種信息的把握以及對外部市場的資訊的把握。在當今信息社會里，不僅要知己知彼，還要貴在“即時”。
　　ERP系統(tǒng)中資金治理對會計科目的分層使之相對于其他會計軟件確立了盡對的上風，即不需要任何人工分析，系統(tǒng)自動實時天生《現(xiàn)金流量表》。財務(wù)治理系統(tǒng)的資金治理模塊將會計科目分為三個層次。
　　 （1）現(xiàn)金層，包含貨幣資金和短期投資等科目。相當于《企業(yè)會計準則——現(xiàn)金流量表》中對于現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的定義，即庫存現(xiàn)金。它是能隨時支取的銀行存款、其他貨幣資金以及三個月內(nèi)到期的短期債券等期限短、活動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。
　　 （2）收進支出層，包含的科目代表了企業(yè)現(xiàn)金流量的起源。如產(chǎn)品銷售收進代表了現(xiàn)金流進的起源，固定資產(chǎn)、庫存商品代表了現(xiàn)金流出的起源，而長期投資、應(yīng)交稅金的明細科目則分別代表了現(xiàn)金流進和流出。所有的權(quán)益類和損益類科目都應(yīng)包含在這一層。這一層對應(yīng)于《現(xiàn)金流量表》中現(xiàn)金流量的分類或者說直接反映了《現(xiàn)金流量表》的主要內(nèi)容，即經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及匯率變動對現(xiàn)金的影響額。
　　 （3）應(yīng)收應(yīng)付層，不僅包含應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款，而且還包含預(yù)收和預(yù)支賬款、其他應(yīng)收和應(yīng)付款、應(yīng)收和應(yīng)付票據(jù)等科目。這一層的科目反映了收進和支出在形成現(xiàn)金流量之前以短期債權(quán)債務(wù)存在的臨時狀態(tài)。它對應(yīng)《現(xiàn)金流量表指南》中計算各表項時的調(diào)整項。
　　2、集成性——財務(wù)治理數(shù)據(jù)可靠性之保證
　　在ERP系統(tǒng)中，財務(wù)子系統(tǒng)是企業(yè)治理信息系統(tǒng)的一個有機組成部分，與其他子系統(tǒng)有著密切的聯(lián)系。財務(wù)集成是指在采購、銷售、生產(chǎn)等業(yè)務(wù)的處理過程中，系統(tǒng)自動采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，自動選擇總賬科目和分賬科目，并自動天生記賬憑證。ERP系統(tǒng)的集成會計業(yè)務(wù)處理，包括采購集成、銷售集成、庫存集成及生產(chǎn)集成會計業(yè)務(wù)處理。其中，采購訂單、銷售訂單和生產(chǎn)訂單一般是由系統(tǒng)自動天生，也可以由人工維護。相應(yīng)的會計業(yè)務(wù)在訂單的處理過程中自動天生記賬憑證，進行會計處理。財務(wù)子系統(tǒng)作為ERP系統(tǒng)的一個組成部分，實現(xiàn)與ERP其他子系統(tǒng)之間的信息集成，是財務(wù)軟件發(fā)展的必然趨勢。集成會計業(yè)務(wù)處理的特點主要包括以下幾個方面。 　　 （1）通過采購、銷售、生產(chǎn)、庫存與財務(wù)集成，實時反映了企業(yè)的經(jīng)營狀況，避免了數(shù)據(jù)的重復輸進和存儲，進步了數(shù)據(jù)的正確性和一致性，實現(xiàn)了物流、資金流、信息流相同一，為企業(yè)治理決策提供了及時正確的信息。
　　 （2）在集成環(huán)境下，對其他子系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的正確性要求很高，其他子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)能直接影響財務(wù)子系統(tǒng)數(shù)據(jù)的正確性。
　　 （3）在集成環(huán)境下，財務(wù)集成參數(shù)對集成會計業(yè)務(wù)的處理結(jié)果起關(guān)鍵性作用，要求系統(tǒng)能提供靈活的財務(wù)集成參數(shù)設(shè)置功能。既要減少設(shè)置財務(wù)集成參數(shù)的工作量，又要使設(shè)置的財務(wù)集成參數(shù)能滿足會計核算與治理的需要，同時還要確保集成總賬科目、分賬科目、集成關(guān)系正確無誤，否則會影響財務(wù)報表的可靠性。
　　3、遠見性——先進財務(wù)治理思想之體現(xiàn)
　　ERP系統(tǒng)的財務(wù)系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)的其他子系統(tǒng)融合在一起，即系統(tǒng)集財務(wù)會計、治理會計、本錢會計于一體。這種系統(tǒng)整合及其系統(tǒng)的信息供給，有利于財務(wù)做前瞻性分析與猜測，體現(xiàn)了先進的計劃、控制和決策思想。
　　 （1）ERP系統(tǒng)體現(xiàn)的財務(wù)會計思想。ERP系統(tǒng)的財務(wù)部分將企業(yè)的需求定位在一個財務(wù)系統(tǒng)而不是一個賬務(wù)系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)在定義企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的框架和流程時結(jié)合考慮了制造治理和供給鏈治理的框架和流程。會計子系同一方面是從其他子系統(tǒng)獲得有助于完成確認、計量、記錄、報告等各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；另一方面是通過其系統(tǒng)和流程的定義來實現(xiàn)對制造和供給鏈業(yè)務(wù)的控制。
　　 （2）ERP系統(tǒng)體現(xiàn)的治理會計思想。ERP系統(tǒng)體現(xiàn)了先進的治理會計思想，反映了一套猜測、計劃、決策、控制、分析、考核的治理模式，夸大事前計劃、事中控制和事后反饋。這些計劃功能和控制功能已完全集成到整個供給鏈系統(tǒng)中。一方面，ERP系統(tǒng)通過定義與事務(wù)處理相關(guān)的會計核算科目和核算方式，使系統(tǒng)在處理事務(wù)的同時自動天生記賬憑證，改變了資金信息滯后于物流信息的狀況，便于企業(yè)實行事中控制并實時做出決策。另一方面，計劃、事務(wù)處理、控制與決策功能都在整個供給鏈的業(yè)務(wù)處理流程中實現(xiàn)。ERP系統(tǒng)遵循整體預(yù)算架構(gòu)，采用客戶訂單來啟動生產(chǎn)計劃和材料采購計劃。
　　 （3）ERP系統(tǒng)體現(xiàn)的本錢治理思想。ERP系統(tǒng)的本錢治理包括本錢猜測、計劃決策、控制、分析和考核，夸大本錢預(yù)算、本錢控制與分析、責任本錢治理等。典型的ERP系統(tǒng)本錢治理涉及產(chǎn)品本錢核算、本錢中心會計、訂單和項目會計、獲利能力分析、利潤中心會計以及輔助治理決策的執(zhí)行信息系統(tǒng)。本錢中心會計包括標準本錢的確定、標準本錢與實際本錢之間的差異對比、本錢報告與分析。訂單和項目會計用于回集某一訂單或項目的實際本錢，并將其與計劃本錢進行比較，實現(xiàn)對訂單或項目的監(jiān)控。獲利能力分析可以回答哪一類產(chǎn)品或市場會產(chǎn)生最好的效益，一份特定訂單的利潤是怎樣構(gòu)成等題目。
　　
　　三、ERP開創(chuàng)了財務(wù)系統(tǒng)新的特征
　　
　　 財務(wù)治理的功能主要是基于會計核算的數(shù)據(jù)，并加以分析，從而進行相應(yīng)的猜測、治理和控制活動。ERP的應(yīng)用不僅直接促使財務(wù)計劃、控制、分析和猜測，還為企業(yè)財務(wù)治理提供了更廣闊的發(fā)展空間。借助于ERP財務(wù)系統(tǒng)，模擬企業(yè)在不同的利潤率、本錢影響下，分析企業(yè)資金流與物流發(fā)生的變化后，再慎重地做出決策，有利于進步企業(yè)適應(yīng)力與競爭力。ERP系統(tǒng)的優(yōu)越性在于它能夠提供企業(yè)經(jīng)營治理者需要的各種營運信息，使治理者能適時做出最好的決策，有效地適應(yīng)市場變化的需要，為公司獲取豐厚的利潤。
　　過往的會計工作僅僅是起記錄的作用，而這樣記錄的財務(wù)信息無法對生產(chǎn)治理加以控制。如今，企業(yè)面臨日趨加劇的市場競爭環(huán)境，勢必要求企業(yè)物流、信息流、資金流的同一，生產(chǎn)、財務(wù)、銷售的同一。ERP系統(tǒng)可以把企業(yè)的生產(chǎn)和財務(wù)治理集成在一起，在這樣一個集成的環(huán)境下，各子系統(tǒng)信息高度共享。當生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng)正常運行時，驅(qū)動會計核算系統(tǒng)正常運行。因此，信息處理系統(tǒng)將會得到一套比以往任何時候都更為有效的數(shù)據(jù)作為工作的基礎(chǔ)，并促使企業(yè)的計劃控制能力得到空前的進步。也就是說，ERP作為整個企業(yè)的信息系統(tǒng)，使得企業(yè)整體合作的意識和作用加強了，通過正確、及時、同一的信息傳遞，為企業(yè)制定同一的計劃創(chuàng)造條件，使企業(yè)目標集中在同一方向，以同一的工作流程觀點和方式來運營、治理企業(yè)，而不是把企業(yè)當作一個個部分的組合。綜上分析，可以看出ERP中的財務(wù)治理系統(tǒng)不僅能克服傳統(tǒng)財務(wù)治理工作的缺陷，還能及時反映企業(yè)的經(jīng)營狀況及出現(xiàn)的題目，對企業(yè)的財務(wù)狀況起到了預(yù)警的作用。
　　為適應(yīng)全球經(jīng)濟一體化，能在激烈的國際競爭中求得生存與發(fā)展，我國企業(yè)正日漸重視企業(yè)治理，并應(yīng)用了很多企業(yè)資源治理軟件，ERP在我國企業(yè)的應(yīng)用，勢必會走向一個新的高度。

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