信息化治理下醫(yī)院財務的內(nèi)部控制

　　【摘要】 隨著醫(yī)院內(nèi)部對電子計算機數(shù)據(jù)處理技術的運用，各項治理工作都依托于信息治理系統(tǒng)來實現(xiàn)，由此導致醫(yī)院信息化治理中的財務風險加大，因此，財務內(nèi)部控制和風險防范就越來越重要。本文結合醫(yī)院工作實際，從五個方面談到了在信息化治理下的醫(yī)院財務內(nèi)部控制要點。

　　【關鍵詞】 信息化治理 醫(yī)院 內(nèi)部控制

　　隨著科學技術的發(fā)展，電子計算機數(shù)據(jù)處理技術在會計領域得到了廣泛的應用，會計已經(jīng)從原有的記賬、報賬向著經(jīng)營治理領域的深度和廣度發(fā)展，對單位內(nèi)部控制產(chǎn)生了深遠的影響，如何在信息化治理下進行醫(yī)院財務內(nèi)部控制，成為值得探討的題目。

　　醫(yī)院財務電算化信息系統(tǒng)由五部分組成：會計核算軟件系統(tǒng)，醫(yī)院信息治理系統(tǒng)，醫(yī)保信息治理系統(tǒng)，庫存物資治理系統(tǒng)，固定資產(chǎn)治理系統(tǒng)。

　　1、會計核算軟件系統(tǒng)與HIS的銜接控制

　　（1）會計核算軟件系統(tǒng)中數(shù)據(jù)核算的起止時間應與HIS系統(tǒng)相一致。兩套系統(tǒng)的時間假如不一致，會導致收進、支出等多個賬目無法核對，起止時間的一致是保證醫(yī)院財務內(nèi)部控制的基礎工作，應予以足夠的重視。

　�。�2）按月核對門診收進與HIS門診收進統(tǒng)計數(shù)。日常工作中，有的單位由于當月所收款項繳款不及時，會計核算軟件系統(tǒng)的門診收進與HIS門診收進會不相等。醫(yī)院應設置專人查詢HIS系統(tǒng)中未結帳金額。同時對長期未結帳收進予以關注，防止收費員截流醫(yī)院收進。重點檢查門診病人退費手續(xù)是否完備，退回的發(fā)票聯(lián)與存根聯(lián)是否相符，所退金額與HIS的退費金額是否一致，對可疑的退費要詳查。

　�。�3）按月核對預交金總賬科目發(fā)生額與HIS系統(tǒng)預交金繳存統(tǒng)計數(shù)。醫(yī)院有關預交金的職務犯罪時有發(fā)生，加強預交金的內(nèi)部控制極其重要，一方面可防止住院處工作職員貪w舞弊，另一方面可幫助他們查找錄進錯誤。

　�。�4）按月核對會計核算軟件系統(tǒng)住院收進數(shù)與HIS住院收進匯總數(shù)。核對應收在院病人醫(yī)療款賬目和HIS系統(tǒng)中的統(tǒng)計數(shù)，發(fā)現(xiàn)題目及時更正，保證住院收進安全匯繳。

　　2、對“醫(yī)�！辟~目的內(nèi)部控制

　　很多醫(yī)院都是醫(yī)保定點單位，天天都發(fā)生大量的醫(yī)保應收款，會計核算軟件系統(tǒng)應在“應收醫(yī)療款”下設“醫(yī)保應收款”二級明細科目，根據(jù)醫(yī)保性質(zhì)按人名設相應三級明細科目進行核算，月終將上述科目的借貸方發(fā)生額相互核對并與醫(yī)保辦及時溝通，及時催要未返回醫(yī)保應收款。這樣，一方面可以檢查收費員有無虛列醫(yī)保患者賬目套取現(xiàn)金的行為，另一方面也核查會計核算軟件系統(tǒng)操縱職員有無錄進錯誤。

　　3、加強收費票據(jù)的治理

　　醫(yī)院應設專人核銷門診收據(jù)的領用情況，核銷住院處收費職員繳款單所列的預交金起止號，防止利用虛列預交金、截留多退款的情況。審核交回作廢的張數(shù)是否齊全，有無漏交或截留收進的情況。審核大小寫金額是否正確，有無涂改情況等。   4、藥品核算的內(nèi)部控制

　　藥品是醫(yī)院最重要的庫存物資，必須加強內(nèi)部控制，應授權相關職員在規(guī)定的權限內(nèi)辦理具體工作，其他部分只能查詢或使用，不得隨意錄進或更改。物價部分負責按相關物價規(guī)定對藥品維護零售價，財務科重點審核供貨單位發(fā)票是否規(guī)范，進庫手續(xù)是否齊全，金額是否正確，每月按照HIS系統(tǒng)的統(tǒng)計報表來進行會計憑單的錄進。月末應核對HIS系統(tǒng)藥品收進與會計核算軟件系統(tǒng)的藥品收進數(shù)是否相符;藥庫藥品每月進庫數(shù)額與會計核算軟件系統(tǒng)應付賬款的相關金額數(shù)是否相符等。藥庫定期盤點，與財務賬目的相應余額進行核對，認真履行盤點手續(xù)可以有效核查在藥品流轉(zhuǎn)過程中的差錯，出現(xiàn)公道范圍外的盈虧，應仔細核查。

　　5、庫存物資的內(nèi)部控制

　　醫(yī)院的庫存物資種類繁多，且使用頻率高、周轉(zhuǎn)速度快，應從請購、審批、采購、驗收、付款等方而加強內(nèi)部控制。月末應對庫存物資進行盤點，核對庫房治理軟件中的庫存物資余額與會計核算軟件系統(tǒng)的相關余額是否相符。

　　6、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

　　總務庫房、醫(yī)療器械庫房負責醫(yī)院固定資產(chǎn)的數(shù)目與金額治理，財務科對固定資產(chǎn)實行金額控制。北京市所屬的醫(yī)院都已經(jīng)同一按財政局要求使用了固定資產(chǎn)動態(tài)治理信息系統(tǒng)，每購進一臺固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)會計將該固定資產(chǎn)的分類代碼編號、名稱、規(guī)格刑號、取得日期、使用狀況、使用方向、金額、累計使用年限等項目錄進信息系統(tǒng)做成固定資產(chǎn)卡片，形成基礎數(shù)據(jù)庫，在資產(chǎn)上貼唯一標識的條形碼，同時相關信息通過動態(tài)系統(tǒng)時時上報財政局。每月固定資產(chǎn)會計打印固定資產(chǎn)明細賬，向財務科上報固定資產(chǎn)報表，財務科將報表金額與會計核算軟件系統(tǒng)的固定資產(chǎn)明細科目相核對，每年要保證至少一次固定資產(chǎn)清查，做到賬賬、賬卡、賬實相符。

　　醫(yī)院信息化治理下的財務內(nèi)部控制情況復雜，只有結合醫(yī)院實際，認真分析，有針對性的采取各種措施，才能保證醫(yī)院信息化治理系統(tǒng)正常、有效的運行，規(guī)避潛伏的財務風險，保證國有資產(chǎn)的安全。

　　【參考文獻】

　　[1] 衛(wèi)生部：醫(yī)療機構財務會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）[Z].2006.

　　[2] 諸秀敏、張媛：影響醫(yī)院會計電算化進程的深層次題目及對策[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟，2007（7）.

【信息化治理下醫(yī)院財務的內(nèi)部控制】相關文章：

公司治理下的內(nèi)部控制與審計03-20

財務治理信息化與財務內(nèi)部控制研究12-07

內(nèi)部控制對企業(yè)治理信息化的影響03-21

企業(yè)信息化環(huán)境下內(nèi)部控制的思考03-20

醫(yī)院欠費的內(nèi)部治理03-22

論公司治理與內(nèi)部控制的關系07-04

略論公司治理與內(nèi)部控制的關系03-24

公司治理與內(nèi)部控制關系研究03-25

現(xiàn)代制度下的內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的聯(lián)系03-14