企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)初探
企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)初探1
【摘要】從企業(yè)危機(jī)的定義出發(fā),論述了企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的基本特征及其產(chǎn)生原因,同時(shí)對(duì)企業(yè)如何發(fā)現(xiàn)和預(yù)防財(cái)務(wù)危機(jī)提出了一些相應(yīng)的解決措施。【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)
企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)初探2
［摘要］伴隨著我國(guó)進(jìn)入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)時(shí)期以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，企業(yè)在獲得更大發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也面臨來自于企業(yè)內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)，且這些風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻作用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。而企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)直接反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理控制對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展有著極其重要的意義，所以建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系顯得尤為重要。但是當(dāng)前我國(guó)許多企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系尚且不完善，本文通過分析企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系建設(shè)存在的問題，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的完善提出幾點(diǎn)改進(jìn)建議。
［關(guān)鍵詞］企業(yè)；財(cái)務(wù)危機(jī)；預(yù)警體系；建立
1前言
企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)即由于企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況不斷惡化，負(fù)債率居高不下，并且出現(xiàn)嚴(yán)重的信用危機(jī)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)產(chǎn)遭受損失、企業(yè)形象受到影響，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的總稱。企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)危機(jī)的征兆有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益長(zhǎng)時(shí)間處于虧損，經(jīng)濟(jì)低迷，產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)占有率持續(xù)下降，或者是企業(yè)籌資、投資的結(jié)構(gòu)不甚合理，使得企業(yè)債臺(tái)高筑，流動(dòng)資金缺乏，影響企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。財(cái)務(wù)危機(jī)的產(chǎn)生受外部因素和內(nèi)部因素的影響，外部宏觀經(jīng)濟(jì)或者是宏觀政策的變化均會(huì)對(duì)企業(yè)造成直接的影響，比如我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)下行，市場(chǎng)需求嚴(yán)重不足，加之歐洲經(jīng)濟(jì)的低迷，直接導(dǎo)致我國(guó)大量制造業(yè)企業(yè)產(chǎn)能過剩，陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的主要原因之一也可能是企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)策略的失誤，所以說極其有必要迅速地完善企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系。因?yàn)轭A(yù)警體系具備監(jiān)測(cè)功能，事前預(yù)防、事中控制功能，并且能夠識(shí)別企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的損失，為企業(yè)創(chuàng)造出最大的價(jià)值。然而受到我國(guó)企業(yè)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式的影響，財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的建立還存在諸多的問題，本文希望通過對(duì)這些問題的深入剖析，提出完善企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的建議，旨在促進(jìn)企業(yè)健康的'發(fā)展。
2企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系建設(shè)存在的不足
2．1信息獲取較為滯后
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)瞬息萬變，就像我國(guó)的股市一樣，短短幾個(gè)小時(shí)就可以使數(shù)億元蒸發(fā)，所以信息獲取的及時(shí)顯得極其重要。然而我國(guó)大部分企業(yè)均通過企業(yè)的財(cái)務(wù)年報(bào)、季報(bào)來獲取財(cái)務(wù)信息，然而企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是對(duì)于過去一段時(shí)間企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的一種紀(jì)錄，不具備預(yù)測(cè)的功能，更加無法幫助企業(yè)決策者及時(shí)的發(fā)現(xiàn)不正常的財(cái)務(wù)指標(biāo)以應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)。此外，由于財(cái)務(wù)報(bào)表的編制需要時(shí)間，所以即使可以在財(cái)報(bào)上發(fā)現(xiàn)危機(jī)，但是仍然具有一定的滯后性，根本沒有達(dá)到預(yù)警的效果。再者，各個(gè)部門對(duì)于財(cái)務(wù)信息的獲取更加滯后，不利于各個(gè)部門統(tǒng)籌自己部門的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，甚至可能在不知情的情況引發(fā)更大的財(cái)務(wù)危機(jī)。
2．2部分財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確甚至失真
財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系構(gòu)建的最基本條件是財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，對(duì)于不準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，不僅無法對(duì)企業(yè)未來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，更加無法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行防范。然而我國(guó)一些企業(yè)在財(cái)務(wù)信息的呈報(bào)方面存在以下幾個(gè)問題：一是會(huì)計(jì)人員自身水平不足，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制不是以為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供依據(jù)為目的，而僅僅是做一個(gè)簡(jiǎn)單的記賬工作，且會(huì)計(jì)信息的紀(jì)錄往往不夠嚴(yán)謹(jǐn)；二是由于利益的趨勢(shì)，使得財(cái)務(wù)人員串通其上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)擅自篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以謀取私利，使得財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重失真，而其上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)將失真的信息匯報(bào)于企業(yè)決策者，導(dǎo)致決策者無法準(zhǔn)確的對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行預(yù)測(cè)。所以說制約著企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的建設(shè)的重要原因之一是財(cái)務(wù)信息的不準(zhǔn)確。
2．3預(yù)警體系涵蓋指標(biāo)不夠全面
我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展還處于初期，各個(gè)方面仍然受到國(guó)家宏觀調(diào)控的影響，大部分企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)指標(biāo)的選取仍然停留在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)指標(biāo)上，在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的預(yù)測(cè)和考核過程中并沒有建立較為健全的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，僅僅對(duì)企業(yè)的收入、利潤(rùn)、負(fù)債等基本情況進(jìn)行分析，沒有涉及對(duì)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度、比例、企業(yè)實(shí)際盈利能力等指標(biāo)的分析，所以無法對(duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)危機(jī)進(jìn)行判斷，導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)務(wù)管理及經(jīng)營(yíng)決策過程中出現(xiàn)失誤，其建立的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系對(duì)于化解企業(yè)危機(jī)起不到作用。
2．4企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠健全
我國(guó)大部分企業(yè)的管理機(jī)制不健全造成財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系無法完善，其無法較好的將預(yù)警值的測(cè)算、預(yù)警區(qū)間的分類以及財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建立融合成一個(gè)有機(jī)的整體。一方面是缺乏專門的部門和人才來對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)測(cè)，對(duì)于財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生存在僥幸心理；另一方面是企業(yè)缺乏專門的部門對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)警值以及預(yù)警區(qū)間進(jìn)行科學(xué)的計(jì)算，忽視了對(duì)于財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)測(cè)和事前控制。此外，即使小規(guī)模的財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生以后，企業(yè)僅僅是解決當(dāng)下的財(cái)務(wù)危機(jī)，而沒有對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)的成因進(jìn)行詳細(xì)的總結(jié)和備案，導(dǎo)致下次面臨同樣的危機(jī)。我國(guó)大部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層缺乏管理會(huì)計(jì)的意識(shí)，所以致使企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失，無法以管理企業(yè)為最終目標(biāo)來處理企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)。
3企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系建立的對(duì)策
3．1時(shí)刻關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化
靈敏的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)可以為財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)測(cè)提供極大的幫助，時(shí)刻關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化可以幫助企業(yè)完善財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的建設(shè)，使管理者及時(shí)地對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目做出決策，預(yù)防財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。時(shí)刻關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化可以通過以下幾種方式：第一，在財(cái)務(wù)部門設(shè)立專門的科室和專門的人員隨時(shí)匯總企業(yè)近段時(shí)間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并進(jìn)行專業(yè)的分析，對(duì)于可能存在問題的指標(biāo)及時(shí)上報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)；第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立自己的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，普及會(huì)計(jì)電算化，采用電子出入賬，使得財(cái)務(wù)指標(biāo)每天可以及時(shí)匯總到企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)中，便于查閱；第三，引進(jìn)統(tǒng)計(jì)學(xué)、運(yùn)籌學(xué)等符合學(xué)科人才和Matlab、R等軟件，定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算、分析，通過回歸分析來判斷各個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的大小，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。
3．2健全法制，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)性
財(cái)務(wù)信息的真實(shí)是財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)的根本所在，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確且無法控制的情況，一是通過培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，要求財(cái)務(wù)人員必須掌握會(huì)計(jì)電算化的相關(guān)知識(shí)，利用計(jì)算機(jī)快速準(zhǔn)確的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，避免財(cái)務(wù)信息因?yàn)槿藶榈脑蚨粶?zhǔn)確；二是對(duì)于違反職業(yè)道德，擅自篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)謀取私利的行為，企業(yè)可以采取分組多次審核的方式以確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，對(duì)仍然出現(xiàn)財(cái)務(wù)失真的情況給與嚴(yán)厲的懲罰，有違反法律的行為移交司法機(jī)關(guān)處置。
3．3完善預(yù)警體系的構(gòu)建
財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的構(gòu)建由兩部分組成：一是對(duì)預(yù)警值的測(cè)算，二是對(duì)預(yù)警區(qū)間的界定。預(yù)警值的測(cè)算包括對(duì)于財(cái)務(wù)指標(biāo)的和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的測(cè)算，測(cè)算財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)不僅僅局限于收入、支出、利潤(rùn)、負(fù)債等的測(cè)算，而應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的杠桿率、資金周轉(zhuǎn)率、盈利能力等可以反映企業(yè)潛在運(yùn)營(yíng)狀況的指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算，并且應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)最近幾年的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合分析，分析出企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，以確保財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的全面和準(zhǔn)確。而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的測(cè)算應(yīng)當(dāng)將計(jì)算出的風(fēng)險(xiǎn)值與企業(yè)正常發(fā)展年的正常值做比較，再進(jìn)行深入的分析，判斷是否風(fēng)險(xiǎn)可控。而界定預(yù)警區(qū)間就應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)危機(jī)區(qū)間細(xì)分為安全區(qū)、預(yù)警區(qū)及危險(xiǎn)區(qū)，然后企業(yè)根據(jù)不同的區(qū)域采取不同的處理措施，預(yù)防安全區(qū)的風(fēng)險(xiǎn)，高度警惕預(yù)警區(qū)的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)地處理修護(hù)危險(xiǎn)區(qū)的風(fēng)險(xiǎn)，真正地做到有的放矢，在完善財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的同時(shí)保證企業(yè)健康地發(fā)展。
3．4健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度
健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度可以較為有效地保證企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的建立和完善，并保證財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警的準(zhǔn)確性。健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，首先是將財(cái)務(wù)活動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頃?huì)計(jì)模式，將管理會(huì)計(jì)的理念運(yùn)用于企業(yè)日常的會(huì)計(jì)活動(dòng)中，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)成本的管控來促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行管理；其次是結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展需求，完善企業(yè)內(nèi)部各部門的責(zé)任分配，明確分工，加強(qiáng)部門之間的配合和牽制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)；最后是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部控制的管理，明確領(lǐng)導(dǎo)自己和各個(gè)部門領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制中應(yīng)當(dāng)承當(dāng)?shù)呢?zé)任和作用，將企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控于企業(yè)各個(gè)部門的手中，加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，切實(shí)地完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。
4結(jié)語
總而言之，完善企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系有利于幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，在經(jīng)濟(jì)全球化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇的背景下及時(shí)的避免財(cái)務(wù)危機(jī)，以保證企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。同時(shí)還有利于促進(jìn)我國(guó)資本市場(chǎng)健康的發(fā)展，最終促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。
主要參考文獻(xiàn)
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