加強(qiáng)企業(yè)團(tuán)體財(cái)務(wù)控制的探索與實(shí)踐

【摘 要】隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展,國有企業(yè)特別是大型企業(yè)團(tuán)體的改革和發(fā)展面臨新的機(jī)遇,建立以國有資本為核心的治理體制,加強(qiáng)企業(yè)治理、深化內(nèi)部改革,促進(jìn)國有大型企業(yè)發(fā)展勢在必行。這其中,進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)團(tuán)體財(cái)務(wù)控制是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的必須保障。
　　【關(guān)鍵詞】企業(yè)團(tuán)體 財(cái)務(wù)控制 會計(jì)
　　
　　一、企業(yè)團(tuán)體財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容
　　
　　企業(yè)團(tuán)體作為一種企業(yè)聯(lián)合體的組織形式,其財(cái)務(wù)控制包括兩方面內(nèi)容:一是團(tuán)體公司對自身業(yè)務(wù)進(jìn)行的治理。二是團(tuán)體公司作為治理總部對其子公司及成員企業(yè)進(jìn)行的治理。第一方面包括單位企業(yè)財(cái)務(wù)控制的基本內(nèi)容,如存貨控制、本錢控制、信用控制等,第二方面是企業(yè)團(tuán)體財(cái)務(wù)治理的特點(diǎn)。
　　1.對子公司的會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化治理。主要包括子公司會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會計(jì)職員的任用標(biāo)準(zhǔn)、會計(jì)核算辦法的確定、會計(jì)監(jiān)視的內(nèi)容和要求、內(nèi)部會計(jì)治理制度等內(nèi)容。治理制度要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況既有共性,又有特色,并定期進(jìn)行考核和檢查。
　　2.投資治理。包括團(tuán)體公司對子公司以及對外的投資和子公司對下屬公司以及對外的投資,這是團(tuán)體財(cái)務(wù)控制最重要的一個(gè)方面,團(tuán)體公司的每一次對外擴(kuò)張、資產(chǎn)重組,以及內(nèi)部企業(yè)的吞并和改制,都必須是財(cái)務(wù)部分提供的信息和其他有關(guān)的財(cái)務(wù)資料為基礎(chǔ)提煉后作為決策依據(jù),即每一次的資本運(yùn)作,都同財(cái)務(wù)治理有著不可分割的聯(lián)系。同時(shí)對子公司的投資方向、投資回收期、投資收益、所投項(xiàng)目與團(tuán)體公司總體發(fā)展戰(zhàn)略的一致性等進(jìn)行界定、治理、考核、鑒定。
　　3.融資治理。首先,必須堅(jiān)持銀行帳戶集中結(jié)算的原則。其次,做好各子公司的資金占用計(jì)劃和調(diào)配,同時(shí)充分發(fā)揮大團(tuán)體融集資金力度大、渠道多的上風(fēng),降低融資本錢。再次,建立一套科學(xué)的指標(biāo)考核體系,把資金占用壓縮在最低限度內(nèi),減輕融資壓力,進(jìn)步資金使用效率。
　　4.本錢用度治理。在本錢核算、用度記錄完整的條件下,用科學(xué)的方法建立幾個(gè)中心,回集、計(jì)算、猜測和控制本錢、用度,以達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)治理目的。
　　5.利潤分配治理。團(tuán)體公司作為投資中心,對作為利潤中心的子公司的利潤分配要實(shí)施監(jiān)管。
　　6.其他治理。主要包括對子公司的撤并、解散、破產(chǎn)等事宜的財(cái)務(wù)治理。
　　
　　二、當(dāng)前企業(yè)團(tuán)體財(cái)務(wù)控制中存在的不足與題目
　　
　　1.基本財(cái)務(wù)信息不完善
　　財(cái)務(wù)信息是以價(jià)值形式綜合反映企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng),通過財(cái)務(wù)信息可以正確評價(jià)企業(yè)的發(fā)展遠(yuǎn)景,財(cái)務(wù)信息也是最有效、最直接、最能反映情況的信息。在企業(yè)團(tuán)體中,由于一些企業(yè)上報(bào)給團(tuán)體公司的財(cái)務(wù)報(bào)表不真實(shí),加之團(tuán)體財(cái)務(wù)會計(jì)制度、會計(jì)科目的設(shè)置不同一規(guī)范,導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表難以正確地反映實(shí)際的財(cái)務(wù)情況。
　　2.財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不公道
　　企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不公道,特別是資本結(jié)構(gòu)主要體現(xiàn)在,債務(wù)比重和資產(chǎn)與負(fù)債、所有者權(quán)益之間的對稱結(jié)構(gòu)極不公道。在團(tuán)體面臨資金短缺的情況下,為維持生產(chǎn)經(jīng)營正常進(jìn)行,繼續(xù)大量借貸,通過進(jìn)一步加大負(fù)債比率,擴(kuò)大團(tuán)體規(guī)模,使得債務(wù)負(fù)擔(dān)越加嚴(yán)重而造成惡性循環(huán)。
　　3.資源分散,配置不公道
　　成立企業(yè)團(tuán)體的主要目的之一是獲得規(guī)模效應(yīng)和規(guī)模上風(fēng)。有的團(tuán)體成立后跨進(jìn)了多行業(yè)、多領(lǐng)域,公司彼此之間業(yè)務(wù)上關(guān)聯(lián)不大。由于涉及的行業(yè)多,治理難度大,造成治理滯后,無法有效發(fā)揮團(tuán)體規(guī)模效應(yīng)和規(guī)模上風(fēng)。 　　三、對團(tuán)體財(cái)務(wù)控制的一些探索和實(shí)踐
　　
　　1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略控制
　　高成長戰(zhàn)略造成資金短缺,企業(yè)就不可能避免負(fù)債經(jīng)營。企業(yè)擴(kuò)張和內(nèi)部擔(dān)保加劇債務(wù)負(fù)擔(dān),造成負(fù)債過度。在過度負(fù)債的情況下,企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)壓力加大,支付能力日漸脆弱,短債長用則可能使企業(yè)潛伏的支付危機(jī)隨時(shí)爆發(fā)。企業(yè)假如不顧自身?xiàng)l件通過負(fù)債經(jīng)營盲目展攤子,就輕易聚集過多無贏利能力的資產(chǎn)或業(yè)務(wù),規(guī)模再大虧損越多。對企業(yè)來說,只有穩(wěn)健的財(cái)務(wù)才有穩(wěn)步的發(fā)展。
　　2.優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)
　　優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健的關(guān)鍵,其標(biāo)志為綜合資金本錢低,財(cái)務(wù)杠桿效益高,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)適度。每個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營狀態(tài)的變化,不斷通過存量調(diào)整和變量調(diào)整(增量或減量)的手段確保財(cái)務(wù)的動(dòng)態(tài)優(yōu)化,重點(diǎn)是對資本、負(fù)債、資產(chǎn)和投資等進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整,使其保持公道的比例。
　　(1)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)在權(quán)益資本和債務(wù)資本之間確定一個(gè)合適的比例結(jié)構(gòu),使負(fù)債水平始終保持在一個(gè)公道的水平上,不能超過自身的承受能力。
　　(2)優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。負(fù)債結(jié)構(gòu)治理的重點(diǎn)是負(fù)債的到期結(jié)構(gòu)。由于預(yù)期現(xiàn)金流量很難與債務(wù)的到期及數(shù)目保持協(xié)調(diào)一致,這就要求企業(yè)在答應(yīng)現(xiàn)金流量波動(dòng)的條件下,確定負(fù)債到期結(jié)構(gòu)應(yīng)保持安全邊際。
　　(3)優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化主要是確定一個(gè)既能維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營,又能在減少或不增加風(fēng)險(xiǎn)的條件下給企業(yè)帶來盡可能多的利潤的活動(dòng)資金水平,其核心指標(biāo)是反映活動(dòng)資產(chǎn)與活動(dòng)負(fù)債間差額的“凈營運(yùn)資本”。
　　(4)優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)。主要是從進(jìn)步投資回報(bào)的角度,對企業(yè)投資情況進(jìn)行分類比較,確定公道的比重和格式,包括長期投資和短期投資、固定資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資和活動(dòng)資產(chǎn)投資、直接投資(項(xiàng)目)和間接(證券)投資、產(chǎn)業(yè)投資和風(fēng)險(xiǎn)投資等。
　　3.抓好現(xiàn)金流量,完善財(cái)務(wù)監(jiān)控體系
　　企業(yè)最基本的目標(biāo)是企業(yè)總價(jià)值最大化。它通過獲利水平和利潤指標(biāo)反映出來。而這一切是建立在現(xiàn)金流量這一企業(yè)生命線上的。利潤或是企業(yè)總價(jià)值最大化,要以價(jià)值的可實(shí)現(xiàn)性和變現(xiàn)能力作為條件。企業(yè)應(yīng)把利潤和現(xiàn)金放在同等重要的位置,加速資金回籠和周轉(zhuǎn),進(jìn)步資產(chǎn)變現(xiàn)能力。企業(yè)應(yīng)建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系,加強(qiáng)對公司債務(wù)、資產(chǎn)、投資回收、現(xiàn)金回流和資產(chǎn)增值等方面的財(cái)務(wù)治理與監(jiān)視,嚴(yán)格擔(dān)保治理,減少或有負(fù)債。
　　4.規(guī)范會計(jì)制度
　　團(tuán)體財(cái)務(wù)治理和財(cái)務(wù)流程要制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。同一會計(jì)科目,保證會計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的一致性。同時(shí),建立一套完備、規(guī)范的財(cái)務(wù)治理制度和財(cái)務(wù)流程,以適應(yīng)會計(jì)信息與企業(yè)經(jīng)營方式的變化,有效支持團(tuán)體競爭和發(fā)展。
　　5.公道實(shí)施納稅籌劃
　　企業(yè)在充分了解現(xiàn)行稅法的基礎(chǔ)上,通過把握相關(guān)會計(jì)知識,在不觸犯稅法的條件下,對企業(yè)的籌資、投資、經(jīng)營等活動(dòng)作出安排,隨著稅制的完善和征管嚴(yán)謹(jǐn),避稅籌劃的難度越來越大,但是節(jié)稅籌劃的空間仍存在。與避稅籌劃的非違法性相比,節(jié)稅籌劃是正當(dāng)?shù)?是一種“陽光下的操縱”,可以充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅、稅負(fù)差異、優(yōu)惠政策等進(jìn)行公道的節(jié)稅籌劃,從而降低稅負(fù)。

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