工程財(cái)務(wù)治理標(biāo)準(zhǔn)化模式的探討

【摘 要】 邢臺(tái)供電公司結(jié)合電網(wǎng)建設(shè)高速發(fā)展的實(shí)際，按照省公司集約化、精益化治理的要求，依托信息化的手段，對(duì)工程財(cái)務(wù)治理流程進(jìn)行了逐項(xiàng)、逐步的規(guī)范。各個(gè)環(huán)節(jié)形成了標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)作，治理職員明確了角色要求，進(jìn)步了工作的質(zhì)量與效率，保證了操縱的同一性與合規(guī)性，從而大幅度地節(jié)約了工程本錢，確保工程高質(zhì)量地完成。
　　【關(guān)鍵詞】 工程； 財(cái)務(wù)治理； 標(biāo)準(zhǔn)化； 模式
　　
　　工程財(cái)務(wù)治理是個(gè)涉及面廣、周期長的復(fù)雜的系統(tǒng)工程。工程本錢控制單由財(cái)務(wù)部分來執(zhí)行十分困難，需要將財(cái)務(wù)治理與工程項(xiàng)目治理有機(jī)地結(jié)合起來，制定一套相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各個(gè)流程、環(huán)節(jié)、事件加以協(xié)調(diào)和規(guī)范，從而更好地降低本錢，進(jìn)步效率，增強(qiáng)反應(yīng)的靈活性，確保工程按計(jì)劃高質(zhì)量地完成。
　　
　　一、工程財(cái)務(wù)治理目前存在的題目
　　
　�。ㄒ唬┕こ讨卫磉^程中各部分的職責(zé)分工不明確，缺少執(zhí)行及考核標(biāo)準(zhǔn)的約束。
　�。ǘ�）缺少完整的組織體系和必要的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，對(duì)工程建設(shè)過程中的題目進(jìn)行協(xié)調(diào)，對(duì)工程已完工工作量進(jìn)行評(píng)估。
　�。ㄈ�）財(cái)務(wù)部分沒有參與工程的全過程治理，對(duì)具體工程造價(jià)的構(gòu)成不了解，使得工程財(cái)務(wù)控制被動(dòng)、滯后。
　�。ㄋ模┕こ添�(xiàng)目在合同治理方面，還有待規(guī)范。有關(guān)合同缺少必要的約定事項(xiàng)，如日后出現(xiàn)糾紛埋下隱患。大部分合同仍采取預(yù)算招標(biāo)、費(fèi)率招標(biāo)等方式，在技術(shù)層面已相對(duì)比較落后。
　�。ㄎ澹┕こ涛镔Y招標(biāo)、價(jià)款支付、質(zhì)保金的留取以及工程物資的出進(jìn)庫治理缺少規(guī)范的流程。
　�。�六）工程結(jié)算、決算資料移交不及時(shí)，不全面，對(duì)財(cái)務(wù)編制財(cái)務(wù)決算，移交資產(chǎn)治理，審計(jì)部分進(jìn)行審計(jì)均帶來困難，同時(shí)也不利于資料檔案的回檔。
　�。ㄆ撸┩旯すこ倘鄙僭u(píng)估機(jī)制，不利于工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核及對(duì)工程概算偏差的校正。
　　
　　二、工程財(cái)務(wù)治理流程
　　
　　針對(duì)以上有關(guān)題目，筆者深進(jìn)研究現(xiàn)狀，分析形成題目的原因，并結(jié)合自身的實(shí)際，修改和完善相關(guān)制度，建立工程治理組織領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)合同價(jià)款的支付、工程結(jié)算、工程決算等環(huán)節(jié)的流程重新加以梳理和規(guī)范。
　　財(cái)務(wù)部分作為工程財(cái)務(wù)治理的牽頭部分，以財(cái)務(wù)特有的視角對(duì)工程項(xiàng)目每個(gè)時(shí)期的工程造價(jià)進(jìn)行解讀。跟隨工程項(xiàng)目各個(gè)階段的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的變化，加強(qiáng)對(duì)工程造價(jià)方面的控制。
　�。ㄒ唬┕こ添�(xiàng)目前期
　　財(cái)務(wù)部分全程參與工程前期治理、積極做好事前財(cái)務(wù)監(jiān)視。財(cái)務(wù)部分在工程前期治理工作中應(yīng)首先把握好幾個(gè)方面：
　　可行性研究階段：財(cái)務(wù)部分要對(duì)建設(shè)本錢進(jìn)行分析，提出公道化建議，既保證項(xiàng)目切實(shí)可行，又避免投資的盲目性。
　　設(shè)計(jì)階段：財(cái)務(wù)部分參與設(shè)計(jì)方案的造價(jià)估算、設(shè)計(jì)概算和施工圖預(yù)算的編制和審查。對(duì)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行比選，對(duì)設(shè)計(jì)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查，避免盲目擴(kuò)大規(guī)模，虛列用度。
　　招投標(biāo)階段：參與招投標(biāo)全過程，履行財(cái)務(wù)監(jiān)視職能，保證公平、公道、經(jīng)濟(jì)、可行。
　　合同簽訂階段：配合內(nèi)部法律部分，嚴(yán)格執(zhí)行國家合同治理的有關(guān)法規(guī)，著重留意付款方式、進(jìn)度結(jié)算、項(xiàng)目結(jié)算等事項(xiàng)，保障合同正當(dāng)有效、全面履行。
　　在把握上述原則的基礎(chǔ)上，全面導(dǎo)進(jìn)預(yù)算治理的理念，對(duì)工程本錢實(shí)施預(yù)算治理模式。對(duì)工程本錢用度進(jìn)行科學(xué)的分解，編制工程用度分解表。
　�。ǘ�）工程項(xiàng)目建設(shè)期
　　資金治理作為企業(yè)經(jīng)營治理的核心，在工程治理工作中同樣得到了充分的體現(xiàn)，在工程項(xiàng)目建設(shè)期，工程財(cái)務(wù)治理以資金治理為重要內(nèi)容和手段，在工程建設(shè)、資產(chǎn)形成、交付使用的各個(gè)階段發(fā)揮著重要的作用。
　　1.工程款的治理
　　工程款是工程支出的重要內(nèi)容，工程項(xiàng)目建設(shè)周期長、治理過程復(fù)雜、資金量大。公司依據(jù)上級(jí)有關(guān)規(guī)定，對(duì)工程款項(xiàng)的申請(qǐng)、審定、支付制定了嚴(yán)格的操縱規(guī)范。
　　工程項(xiàng)目在開工支付款項(xiàng)前，由工程治理部分依據(jù)批復(fù)概算編制工程用度分解表。財(cái)務(wù)部分通過對(duì)概算與分解表的對(duì)比審核及用度開支公道性的分析，在工程開工前即對(duì)工程開支有了總體上的把握。
　　工程支付資金實(shí)行月平衡、周調(diào)度、日安排的治理制度。每月28日前工程治理部分根據(jù)工程進(jìn)度計(jì)劃編制工程資金支付月度計(jì)劃，財(cái)務(wù)部分在每月30日前審定后報(bào)省公司財(cái)務(wù)部。
　　工程預(yù)支款及進(jìn)度款，嚴(yán)格按照《邢臺(tái)供電公司工程結(jié)算治理辦法》以及上級(jí)機(jī)關(guān)有關(guān)規(guī)定：
　　工程預(yù)支款實(shí)行按合同約定撥付，預(yù)支比例不低于合同金額的10％，不高于合同金額的30％，對(duì)重大工程項(xiàng)目，按年度工程計(jì)劃逐年預(yù)支。對(duì)于沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，財(cái)務(wù)部分不予預(yù)支工程款，杜盡以預(yù)支款為名轉(zhuǎn)移資金情況的發(fā)生。
　　工程進(jìn)度款執(zhí)行監(jiān)理審批制，嚴(yán)格按照監(jiān)理單位審核的月度工程進(jìn)度付款。堅(jiān)持按月結(jié)算與支付。即實(shí)行按月支付進(jìn)度款，竣工后清算的辦法。工期一年以上的工程，在年終進(jìn)行工程盤點(diǎn)，辦理年度結(jié)算。項(xiàng)目負(fù)責(zé)單位根據(jù)工程治理部分、監(jiān)理部分簽字確認(rèn)工程進(jìn)度款結(jié)算單，開具發(fā)票向財(cái)務(wù)部分申請(qǐng)付款。
　　2.工程物資采購與領(lǐng)用治理
　�。�1）工程物資的采購
　　對(duì)于符合《國家電網(wǎng)公司構(gòu)建兩級(jí)招標(biāo)治理體系實(shí)施意見（試行）》中規(guī)定的招標(biāo)采購范圍的工程物資，嚴(yán)格堅(jiān)持由國家電網(wǎng)公司總部和網(wǎng)省公司同一招標(biāo)采購。
　　對(duì)于不符合國家電網(wǎng)公司總部和網(wǎng)省公司同一招標(biāo)采購范圍的物資，由本公司招標(biāo)辦公室負(fù)責(zé)招標(biāo)采購。嚴(yán)格按照《國家電網(wǎng)公司構(gòu)建兩級(jí)招標(biāo)治理體系實(shí)施意見（試行）》的要求，貫徹“公然、公平、公正”的原則，嚴(yán)格履行正當(dāng)合規(guī)的程序，綜合考慮信譽(yù)、質(zhì)量、價(jià)格、到貨時(shí)間等因素，把好工程物資的采購關(guān)。
　　（2）工程物資價(jià)款支付及出進(jìn)庫治理
　　為了實(shí)現(xiàn)物資價(jià)款的支付、工程物資的出進(jìn)庫流程的信息化，公司組織研發(fā)了物流治理信息化系統(tǒng)。這一系統(tǒng)涵蓋公司物資治理過程中的計(jì)劃、采購、合同、收付、庫存、查詢及統(tǒng)計(jì)分析等業(yè)務(wù)，涉及公司所有物資計(jì)劃申報(bào)、審批和資金結(jié)算部分。系統(tǒng)采用ERP理念，全面采用網(wǎng)上審批流程，邁出了物資治理業(yè)務(wù)的全過程、流程化、信息化的第一步。同時(shí)這一系統(tǒng)的研發(fā)，也進(jìn)一步規(guī)范和固化了工程物資價(jià)款支付以及物資出進(jìn)庫整個(gè)流程。
　　在信息化物流系統(tǒng)中，對(duì)各環(huán)節(jié)的工作狀態(tài)、時(shí)間有直觀清楚的反映，并通過聲音提示，督促各環(huán)節(jié)待辦工作的進(jìn)行，也有助于發(fā)現(xiàn)治理中的題目，明確治理責(zé)任，落實(shí)考核。
　　每月月末，財(cái)務(wù)部分與物資治理部分進(jìn)行當(dāng)月物資結(jié)存稽核工作。物資治理部分應(yīng)定期對(duì)物資進(jìn)行日常盤點(diǎn)，并有盤點(diǎn)書面記錄。財(cái)務(wù)部分則要對(duì)結(jié)存物資實(shí)施定期或不定期抽查核實(shí)。
　�。�3）工程決算的編制
　　工程竣工決算報(bào)告是綜合反映工程項(xiàng)目從籌建到竣工決算日的投資情況、建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性文件，是考核工程概、預(yù)算執(zhí)行情況，分析工程建設(shè)本錢，正確核定新增資產(chǎn)價(jià)值的重要依據(jù)。
　　由于決算編制階段涉及的部分比較多，每一步驟出現(xiàn)拖延，都會(huì)影響決算的編制進(jìn)度。為每一環(huán)節(jié)限定時(shí)限，成為了必要的手段。目前公司結(jié)合上級(jí)有關(guān)精神，對(duì)工程結(jié)算、決算的具體時(shí)限要求如下：電源工程和220KV及以上電網(wǎng)工程項(xiàng)目應(yīng)在工程項(xiàng)目經(jīng)完工驗(yàn)收后六個(gè)月內(nèi)編制完成，110KV及以下的電網(wǎng)工程和其他工程項(xiàng)目應(yīng)在工程項(xiàng)目經(jīng)完工驗(yàn)收后三個(gè)月內(nèi)編制完成。
　　為了推動(dòng)精益化治理，在上述各環(huán)節(jié)工作時(shí)限內(nèi)，應(yīng)進(jìn)一步將結(jié)算、審核、審計(jì)時(shí)間段進(jìn)行細(xì)分。如工程的土建部分結(jié)算根據(jù)實(shí)際可以提前進(jìn)行審核和審計(jì)，以減少工程決算編制階段的時(shí)間壓力。
　　工程竣工決算報(bào)告在上報(bào)審批前，必須經(jīng)內(nèi)部審計(jì)單位或中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。其中：220KV及以上工程由省公司審計(jì)部組織審計(jì)，110KV及以下工程由各單位審計(jì)部負(fù)責(zé)審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。
工程決算編制階段，財(cái)務(wù)工程治理職員和資產(chǎn)治理職員到現(xiàn)場，核對(duì)設(shè)備清冊所列設(shè)備與實(shí)際設(shè)備是否相符，并拍照，為建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬和編制固定資產(chǎn)卡片提供有利依據(jù)。對(duì)固定資產(chǎn)制定同一編號(hào)，與公司其他信息系統(tǒng)編號(hào)一致，方便與其他系統(tǒng)的連接，實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的跟蹤與監(jiān)控，為實(shí)施固定資產(chǎn)全壽命治理，打造良好的開局。另外，核對(duì)不須安裝的機(jī)械設(shè)備、生產(chǎn)工用具及家具等資產(chǎn)的輔助臺(tái)賬與實(shí)際是否相符，并對(duì)這些資產(chǎn)的使用部分進(jìn)行登記，堅(jiān)持“誰使用，誰負(fù)責(zé)”的原則，加強(qiáng)對(duì)工程中形成固定資產(chǎn)及活動(dòng)資產(chǎn)的治理力度。
　　工程安裝用度、其它用度的分?jǐn)偸枪こ特?cái)務(wù)決算編制的重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)職員要通過對(duì)工程概、預(yù)算、工程價(jià)款決算等依據(jù)進(jìn)行認(rèn)真分析，以此為基礎(chǔ)確定不同資產(chǎn)的用度分?jǐn)偅瑥亩�公道、正確地反映每一固定資產(chǎn)價(jià)值。
　　
　　三、竣工工程項(xiàng)目的評(píng)價(jià)體系
　　
　　公司正在逐步完善對(duì)竣工工程項(xiàng)目的評(píng)價(jià)體系。評(píng)估體系按內(nèi)容劃分，主要有以下四個(gè)方面：
　　目標(biāo)評(píng)估：針對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)原定決策目標(biāo)的正確性、公道性和實(shí)踐性進(jìn)行重新分析和評(píng)估。
　　項(xiàng)目前期工作和實(shí)施階段評(píng)估：主要通過評(píng)估項(xiàng)目前期工作和實(shí)施過程中的工作實(shí)績，分析和總結(jié)項(xiàng)目前期工作的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，為今后加強(qiáng)項(xiàng)目前期工作和實(shí)施治理積累經(jīng)驗(yàn)。
　　項(xiàng)目運(yùn)營評(píng)估：通過項(xiàng)目投產(chǎn)后的有關(guān)實(shí)際數(shù)據(jù)資料測試與同類工程項(xiàng)目數(shù)據(jù)的偏離差異，并分析其原因。
　　項(xiàng)目影響評(píng)估：分析該項(xiàng)目對(duì)所在地區(qū)、所屬行業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境社會(huì)方面的影響。
　　
　　四、工程財(cái)務(wù)治理下一步的思路
　　
　　對(duì)于工程財(cái)務(wù)治理標(biāo)準(zhǔn)化工作的開展，我們做了大量的努力，也取得了一定的成效。但是由于在治理手段上還存在著一定的不足，有一些做法還需要進(jìn)一步的驗(yàn)證，治理理念還需進(jìn)一步創(chuàng)新。下一步筆者主要從以下幾個(gè)方面，完善工程財(cái)務(wù)治理工作。
　�。ㄒ唬┓e極推廣限額設(shè)計(jì)和典型設(shè)計(jì)
　　限額設(shè)計(jì)是設(shè)計(jì)階段控制工程造價(jià)的重要手段，能促使設(shè)計(jì)單位加強(qiáng)技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的同一，能克服設(shè)計(jì)概、預(yù)算本身的失誤對(duì)工程造價(jià)帶來的負(fù)面影響。另外，推廣典型設(shè)計(jì)不但能夠進(jìn)步設(shè)計(jì)質(zhì)量，而且能夠壓縮現(xiàn)場工作量，進(jìn)步效率、節(jié)約本錢。
　�。ǘ�）推廣設(shè)計(jì)監(jiān)理制度，加強(qiáng)設(shè)計(jì)變更治理
　　設(shè)計(jì)監(jiān)理制度的推行，能夠進(jìn)步人們對(duì)設(shè)計(jì)工作的重視程度，從而使設(shè)計(jì)階段的造價(jià)控制得以有效的展開，同時(shí)也可以促進(jìn)設(shè)計(jì)單位建立完善的治理制度，進(jìn)步設(shè)計(jì)職員的質(zhì)量意識(shí)和造價(jià)意識(shí)。另外，設(shè)計(jì)圖紙的變更越早造成的經(jīng)濟(jì)損失越小；反之則損失越大。因此要盡量避免設(shè)計(jì)與施工相脫節(jié)的現(xiàn)象發(fā)生，由此減少設(shè)計(jì)變更的發(fā)生。對(duì)非發(fā)生不可的變更，盡量控制在設(shè)計(jì)階段，要做到“先算賬，后變更”，層層審批，有效控制工程造價(jià)。
　�。ㄈ�）強(qiáng)化工程項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)視
　　公司應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)工程項(xiàng)目審計(jì)制度建設(shè)，將審計(jì)監(jiān)視納進(jìn)工程建設(shè)的全過程治理，尤其在強(qiáng)化合同簽訂、招投標(biāo)治理、工程結(jié)算和竣工決算環(huán)節(jié)的審計(jì)工作。各部分應(yīng)該留意回納和分析審計(jì)底稿或報(bào)告中檢查出來的題目，認(rèn)真總結(jié)、果斷整改，有效地避免以后重蹈覆轍。
　�。ㄋ模┮�進(jìn)外部機(jī)構(gòu)，再造工程治理流程
　　引進(jìn)外部專業(yè)機(jī)構(gòu)，采用ERP的理念，對(duì)公司現(xiàn)有的工程治理流程進(jìn)行進(jìn)一步的分析、整合。大力推動(dòng)信息化進(jìn)程，通過技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有的物流治理系統(tǒng)V6、生產(chǎn)MIS等系統(tǒng)的鏈接。努力拓寬信息系統(tǒng)的應(yīng)用范圍，最大程度優(yōu)化治理流程，進(jìn)步效率，降低本錢。
　　
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