論醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制

摘要：隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的深進(jìn)發(fā)展，醫(yī)院已經(jīng)逐步建立和完善了內(nèi)部會計(jì)控制制度，形成了一個(gè)完整的，在內(nèi)部控制方等方面有制度可行的內(nèi)部會計(jì)控制體系。
　　關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部會計(jì)控制度；會計(jì)法
　　
　　醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制度對規(guī)范會計(jì)行為，確保會計(jì)資料的可靠性和正確性，推動醫(yī)院治理部分所制定的各項(xiàng)政策得以貫徹執(zhí)劃和保證財(cái)務(wù)活動的有序進(jìn)行，防止資產(chǎn)流失，促進(jìn)廉政建設(shè)起到了十分重要的作用。
　　　1 目前醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制中存在的主要題目
　　
　　第一、內(nèi)部會計(jì)控制的意識薄弱。
　　控制意識是醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制的關(guān)鍵，是會計(jì)控制的得以健全和實(shí)施的基礎(chǔ)性保證，眼前有些單位沒有內(nèi)部會計(jì)控制的意識，或者有意識和制度但不重視，導(dǎo)致有制度沒有執(zhí)行，其作用只是為了應(yīng)付上級單位的檢查走過場，使得內(nèi)部會計(jì)控制沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。
　　
　　第二、內(nèi)部會計(jì)控制制度不完善。
　　在進(jìn)步內(nèi)部會計(jì)控制的意識的基礎(chǔ)上我們要完善其制度。目前有些醫(yī)院的財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)工作仍較薄弱，還需要進(jìn)一步的加強(qiáng)。有的單位沒有單獨(dú)制定內(nèi)部的內(nèi)部會計(jì)控制治理制度，治理的隨意性較大。有的單位缺乏明確的崗位責(zé)任制度，會計(jì)職員對于其所處崗位的職責(zé)內(nèi)容不詳，由于職權(quán)不明確，責(zé)任不清楚，程序不規(guī)范，造成會計(jì)工作秩序混亂和財(cái)務(wù)治理失控。
　　
　　第三、內(nèi)部會計(jì)控制制度有效性不高。
　　在內(nèi)部會計(jì)控制制度下執(zhí)行情況不到位是其有效性不高的主要原因。很多案例表明，很多題目的發(fā)生并不是由于沒有制度，而是由于沒有嚴(yán)格執(zhí)行制度。在制度和執(zhí)行的實(shí)際情況發(fā)生矛盾的時(shí)候，制度往往得不到執(zhí)行。久而久之會影響制度的嚴(yán)厲性和權(quán)威性。
　　
　　2　加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制的措施
　　
　　第一、增強(qiáng)內(nèi)部控制意識。
　　按照《會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對本單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的公道性、有效性負(fù)主要責(zé)任�？梢酝ㄟ^各級財(cái)政部分組織單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，以及各單位財(cái)務(wù)部分在日常工作中適時(shí)宣傳等多種形式，使單位負(fù)責(zé)人真正確立起對財(cái)務(wù)會計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識，重視內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
　　
　　第二、健全內(nèi)部會計(jì)控制制度。
　　內(nèi)部會計(jì)控制涉及到醫(yī)院內(nèi)部的各個(gè)部分，貫串于各項(xiàng)工作的全過程。通過建立和完善內(nèi)部會計(jì)控制制度，加強(qiáng)對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，細(xì)化責(zé)任，做到制度管人，責(zé)任到人，形成一個(gè)相對完整，在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循的內(nèi)部會計(jì)控制體系；形成一個(gè)內(nèi)部會計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置公道、職責(zé)權(quán)限劃分明確、不相容職務(wù)相互分離、各崗位之間相互制約、相互監(jiān)視的完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度。 　　第三、進(jìn)步內(nèi)控會計(jì)制度有效性的對策。
　　進(jìn)步內(nèi)部會計(jì)控制的有效性，是建立現(xiàn)代會計(jì)制度的內(nèi)在要求，是預(yù)防舞弊及其他不當(dāng)行為的需要，也是適應(yīng)醫(yī)院之間競爭的需要。醫(yī)院一般集醫(yī)療、教學(xué)、科研于一體，大型精密設(shè)備和儀器數(shù)目多、價(jià)值高，基建工程規(guī)模大。為了進(jìn)步內(nèi)部控制會計(jì)制度的有效性，只對醫(yī)院的這個(gè)行業(yè)的特殊性應(yīng)該有針對的采取下列的措施：
　　(1)貨幣資金支出控制。
　　醫(yī)院的各項(xiàng)開支項(xiàng)目繁多金額大小差別較大，比較的復(fù)雜，更加應(yīng)該嚴(yán)格按照預(yù)算審批金額執(zhí)行，有計(jì)劃、有目的、公道地使用資金，控制不公道和非法的資金流出。主要做好以下幾個(gè)方面工作：
　　第一，支付申請。支付申請應(yīng)符合規(guī)定，任何人用款，必須提交正規(guī)的書面申請。
　　第二，支付審批。審看原始憑證出處是否正規(guī)；憑證的內(nèi)容是否完整，審查數(shù)目、金額是否正確、大小寫是否一致、接受單位名稱是否正確；審看是否有經(jīng)手人簽字、是否寫清用款目的、是否附有相關(guān)證實(shí)文件；審看批準(zhǔn)此次用款的相關(guān)及主管部分領(lǐng)導(dǎo)簽字是否齊全、手續(xù)是否完備。
　　第三，支付復(fù)核。支付復(fù)核應(yīng)全面，不可敷衍了事，復(fù)核申請的支付范圍、權(quán)限、程序的正確性，手續(xù)及相關(guān)單證齊備，金額計(jì)算正確等。
　　第四，支付辦理。出納職員應(yīng)根據(jù)審核無誤的單據(jù)辦理支付手續(xù)，復(fù)核職員還應(yīng)審查資金支付是否按審批意見和規(guī)定的程序辦理。
　　(2)貨幣資金流進(jìn)控制。
　　醫(yī)院貨幣資金的流進(jìn)主要是門診收費(fèi)和住院收費(fèi)這兩項(xiàng)。這些收費(fèi)的金額一般都比較大，單據(jù)種類多，收費(fèi)的職員多，地點(diǎn)也比較的分散。所以控制這兩項(xiàng)是醫(yī)院貨幣資金流進(jìn)控制的重點(diǎn)。第一，門、急診收費(fèi)和住院收費(fèi)一日清單制。第二，門、急診和住院現(xiàn)金收進(jìn)當(dāng)日清算、當(dāng)日上繳銀行。
　　(3)固定資產(chǎn)的控制。
　　醫(yī)院的大型精密設(shè)備和醫(yī)療儀器數(shù)目多，價(jià)值高，內(nèi)部會計(jì)控制必須到位，要從論證、決策、實(shí)施、使用到清理的全過程進(jìn)行有效的控制。最大限度地減少盲目性，降低空置率，全面進(jìn)步醫(yī)療設(shè)備的使用效率。固定資產(chǎn)驗(yàn)收合格后，財(cái)務(wù)部分根據(jù)驗(yàn)收單據(jù)及時(shí)辦理財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)賬手續(xù)，增加固定資產(chǎn)，進(jìn)步正確計(jì)價(jià)和確定固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法。對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期與不定期盤點(diǎn)有利于把握固定資產(chǎn)的動態(tài)及靜態(tài)的變化，保證醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的完整與安全。
　　(4)工程項(xiàng)目控制。
　　近年來，為改善患者的就醫(yī)環(huán)境，大中型醫(yī)院一般都對基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)行了改擴(kuò)建。其項(xiàng)目的規(guī)模一般都比較的大，內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)該發(fā)揮一下的作用。
　　一是決策控制。會計(jì)職員應(yīng)直接參與項(xiàng)目建議書的編寫、可行性論證和決策全過程，并出據(jù)相關(guān)的書面意見。
　　二是概預(yù)算控制。審查預(yù)算編制的正當(dāng)性、時(shí)效性、使用范圍以及是否完整、正確，用度計(jì)算是否正確和符合定額標(biāo)準(zhǔn)。
　　三是合同控制。會計(jì)職員應(yīng)參與合同的簽訂、審核合同金額、支付條件、結(jié)算方式、支付時(shí)間等內(nèi)容，書面合同應(yīng)保存會計(jì)機(jī)構(gòu)一份。
　　四是付款控制。支付備料款應(yīng)審查施工單位開工報(bào)告和有關(guān)部分資料，工程進(jìn)度款必須嚴(yán)格工程合同規(guī)定的條款、實(shí)際完成的工作量及工程監(jiān)理情況結(jié)算和支付，工程資金做到專款專用。
　　五是決算的控制。對施工單位提交的竣工決算書進(jìn)行審核，以審定金額作為工程款結(jié)算的依據(jù)，并及時(shí)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)。
　　另外，為適應(yīng)醫(yī)院的發(fā)展，近幾年醫(yī)院會計(jì)制度作了較大的改革，新增很多內(nèi)容，由于業(yè)務(wù)水平的參差不齊，導(dǎo)致會計(jì)信息技術(shù)性失真，影響了整體的內(nèi)部會計(jì)控制質(zhì)量。因此，應(yīng)根據(jù)不同崗位，不同層次分批進(jìn)行培訓(xùn)，同時(shí)鼓勵會計(jì)職員參加各種形式的專業(yè)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，擴(kuò)充知識結(jié)構(gòu)。
　　因此，強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)控制，是醫(yī)院治理實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、系統(tǒng)化、科學(xué)化的重要組成部分。建立健全和有效實(shí)贈醫(yī)院內(nèi)部會計(jì)控制，是醫(yī)院在安全、有序的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保證。

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