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應(yīng)收賬款信用風(fēng)險的控制與防范
摘要：應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項重要資產(chǎn)，同時也存在著很大的風(fēng)險。主要從應(yīng)收賬款信用風(fēng)險的成因、應(yīng)收賬款信用風(fēng)險的控制、應(yīng)收賬款信用風(fēng)險的防范等三個方面，全面、系統(tǒng)地闡述了應(yīng)收賬款的有關(guān)題目，對降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險、進(jìn)步企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，有一定的鑒戒意義。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；成因；控制；防范
在市場競爭日益激烈的今天，賒銷活動在企業(yè)銷售中被廣泛使用，由此產(chǎn)生了數(shù)額巨大的應(yīng)收賬款，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有著重大的影響。應(yīng)收賬款作為企業(yè)活動資產(chǎn)的一個重要項目，其金額的大小將會影響到企業(yè)資金本錢和治理用度以及利潤和企業(yè)的發(fā)展。因而，企業(yè)該如何規(guī)避應(yīng)收賬款信用風(fēng)險，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范與控制就顯得尤為重要。應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨人或接受勞務(wù)人收取的款項，是企業(yè)因賒銷而所形成的債權(quán)。應(yīng)收賬款形成的主要原因是銷貨企業(yè)為了減少存貨，擴(kuò)大銷售，進(jìn)步商品的市場占有率而同意給予客戶的一定付款期優(yōu)惠。應(yīng)收賬款實質(zhì)上是銷貨企業(yè)給予購貨人的一種貿(mào)易信用。然而，應(yīng)收賬款究竟是建立在貿(mào)易信用的基礎(chǔ)上，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，由于客戶的利益取向、經(jīng)營狀況、市場環(huán)境等因素的變化，應(yīng)收賬款可能出現(xiàn)壞賬，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，甚至喪失持續(xù)經(jīng)營的能力，因此現(xiàn)代企業(yè)越來越需要重視應(yīng)收賬款的風(fēng)險治理。
1應(yīng)收賬款信用風(fēng)險的成因
�。�1）缺乏風(fēng)險控制意識。一些企業(yè)經(jīng)營者片面追求高收進(jìn)、高利潤，為了搶占市場份額、爭奪銷售客戶和傾銷更多的產(chǎn)品，在事先未對客戶資信作調(diào)查，未對風(fēng)險進(jìn)行評估的情況下，盲目賒銷，使其不能正確處理好眼前利益與長遠(yuǎn)利益、局部利益與整體利益的關(guān)系，加大了賬款回收的風(fēng)險。
�。�2）我國企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度落后，法律保護(hù)意識淡薄。由于全民信用意識缺乏，社會信用體系不完備，使得失信帶來的收益往往大于本錢。在這種情況下，形成嚴(yán)格還本付息的信用準(zhǔn)則，樹立成熟的信用競爭意識是很困難的。
�。�3）企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)。在一些實行職工工資總額與效益掛鉤的企業(yè)中，銷售職員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升。而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)未要求相關(guān)部分和經(jīng)銷職員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉淀，給企業(yè)經(jīng)營背上沉重的包袱。
�。�4）缺少對應(yīng)收賬款的專門治理。應(yīng)收賬款的治理不當(dāng)會造成企業(yè)一系列信用題目。應(yīng)收賬款的治理是一項技術(shù)性很強(qiáng)的工作，它包括了客戶分析、信用信息治理、賬款控制、收賬等工作。目前我國企業(yè)的信用治理方式有兩種，一種是業(yè)務(wù)部分主管賒銷和收賬，另一種是由財務(wù)部分主管賒銷和收賬。這兩種方式都存在很多弊端。業(yè)務(wù)部分是以銷售業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向，主要任務(wù)是爭取訂單，賣生產(chǎn)品，不能很好地承擔(dān)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的職責(zé)。財務(wù)部分往往由于不了解客戶背景和交易狀況，無法對信用風(fēng)險作出正確的判定。
2應(yīng)收賬款信用風(fēng)險的控制
�。�1）建立專門的信用治理部分。企業(yè)信用風(fēng)險治理是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，條件答應(yīng)的情況下企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨立的信用治理部分，配備專業(yè)的治理職員，確保信用治理職能的實現(xiàn)。信用治理部分一般由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，是銷售部分和財務(wù)部分的橋梁，信用治理部分的基本職能包括建立客戶信用檔案、治理客戶信用、進(jìn)行信用風(fēng)險分析、科學(xué)制定客戶的信用額度、執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)視等。
（2）進(jìn)行信用調(diào)查分析，建立客戶信用檔案。首先，企業(yè)應(yīng)收集客戶的基本信息，調(diào)查其信用狀況。其次，收集好客戶的信用資料后，經(jīng)過分析對客戶信用狀況進(jìn)行評估，評定信用等級。最后，建立相應(yīng)的客戶信用檔案，在對客戶進(jìn)行信用狀況評估的基礎(chǔ)上，確定客戶信用等級，為每一個客戶建立起健全的信用檔案，記錄其完整的歷史信用資料。一般情況下，企業(yè)可運用歷史刻錄法、新客戶信用額度確定法、最大值確定法和最小值確定法等經(jīng)驗方法，從客戶治理水平、客戶經(jīng)營狀況、客戶償債能力、客戶信用記錄以及客戶行業(yè)狀況等方面對每一個客戶進(jìn)行定性評價，確定客戶每筆業(yè)務(wù)的最高信用額度，為業(yè)務(wù)部分提供可參照的標(biāo)準(zhǔn)。
�。�3）完善賒銷治理。
�、倜鞔_職責(zé)分工。企業(yè)要從根本上改變信用落后的狀況，將信用治理的各項職責(zé)在各業(yè)務(wù)部分之間重新進(jìn)行公道的分工，應(yīng)建立一個在總經(jīng)理或董事會直接領(lǐng)導(dǎo)下的獨立信用治理部分、業(yè)務(wù)部分、財務(wù)部分構(gòu)成的組織結(jié)構(gòu)形式。明確規(guī)定信用治理職員、營銷職員、財會職員等相關(guān)的信用風(fēng)險責(zé)任人在信用風(fēng)險治理相中的職責(zé)，并采取必要的行政和經(jīng)濟(jì)手段來促使這些職員認(rèn)真履行職責(zé)，在企業(yè)內(nèi)部形成一個科學(xué)的信用風(fēng)險制約機(jī)制。②完善賒銷審批制度。賒銷審批制度是指企業(yè)在業(yè)務(wù)治理中實行一套科學(xué)規(guī)范的治理方法和程序，包括合同與結(jié)算中的信用風(fēng)險防范制度、賒銷業(yè)務(wù)預(yù)算治理與報告制度、客戶信用申請制度、信用額度稽核制度等十幾項制度。企業(yè)在年度初始前應(yīng)作好年度賒銷預(yù)算與計劃，所有的賒銷業(yè)務(wù)，均需由客戶提出信用申請，經(jīng)過有審批資格的經(jīng)辦職員審批稽核后才能進(jìn)行。各級經(jīng)辦職員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批。
�。�4）加強(qiáng)授信控制。授信治理工作的核心是信用限額的制定，通過一系列科學(xué)的、定量化的信用評估、控制方法，形成企業(yè)內(nèi)外的信用制約機(jī)制。公司每項賒銷業(yè)務(wù)的審批必須以信用額度作為依據(jù)，任何人不得擅自突破。同時，信用額度也成為公司調(diào)節(jié)與客戶信用關(guān)系的一個重要工具，在供貨和回款題目上爭取主動權(quán)，真正實現(xiàn)公司對客戶的直接治理。 �。�5）實行全過程信用治理與控制。全程信用治理與控制包括接觸客戶、交易談判、簽定合同、發(fā)出貨物、收取款項等關(guān)系控制環(huán)節(jié)。接觸客戶的目的是為了選擇信用優(yōu)良的客戶進(jìn)行信用交易，對于選定的客戶，應(yīng)根據(jù)其資信狀況、信用等級及信用額度，在雙方協(xié)商的基礎(chǔ)上確定公道的信用條件，并簽訂賒銷合同或協(xié)議，以尋求法律角度的債權(quán)保障。對于按時回款、信譽(yù)較高的客戶，應(yīng)作好信用記錄，以便將來為其提供期限較長、金額較大的信用交易，對于過期不付款的客戶，應(yīng)采用信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律等合適的收賬程序催收賬款，全面跟蹤服務(wù)，對客戶實施動態(tài)監(jiān)視，快速識別信用風(fēng)險并及時化解風(fēng)險，確�？蛻粽；乜�，最大限度地進(jìn)步應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率。
3應(yīng)收賬款信用風(fēng)險的防范
�。�1）增強(qiáng)產(chǎn)品的市場競爭能力。市場營銷的現(xiàn)實表明，適銷對路，供不應(yīng)求的高科技產(chǎn)品，企業(yè)往往不需要采取賒銷的方式。因此，不斷開發(fā)符合消費潮流、市場競爭能力強(qiáng)的高科技產(chǎn)品是防范應(yīng)收賬款信用風(fēng)險最有效的途徑。對于傳統(tǒng)行業(yè)產(chǎn)品，利潤微薄，市場競爭日益激烈，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)市場猜測與調(diào)查，在技術(shù)上推陳出新，增強(qiáng)產(chǎn)品功能，進(jìn)步產(chǎn)品質(zhì)量，營造產(chǎn)品的功能、質(zhì)量上風(fēng)；在治理上推陳出新，節(jié)約本錢及用度開支、減少資金占用，營造產(chǎn)品的本錢、價格上風(fēng)；在企業(yè)文化構(gòu)建上推陳出新，樹立良好的企業(yè)形象，培育持久穩(wěn)定的品牌，營造產(chǎn)品的信譽(yù)、品牌上風(fēng)。這樣企業(yè)也輕易爭取現(xiàn)銷方式銷售商品，減少企業(yè)應(yīng)收賬款。
�。�2）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部治理。加強(qiáng)對生產(chǎn)部分的治理，制定公道的生產(chǎn)計劃并不斷地進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新；明確賒銷審批的制度和責(zé)任，建立賒銷逐級審批制度，落實審批責(zé)任追究制度；建立崗位責(zé)任，明確職責(zé)分工，經(jīng)常應(yīng)收賬款進(jìn)行追蹤分析，做好應(yīng)收賬款的日常治理工作，如做好基礎(chǔ)記錄、檢查用戶是否突破信用額度、把握用戶超出信用期限的債務(wù)、考察壞賬損失率等；及時對賬并建立年度清查制度，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。
�。�3）簽定完善的銷售合同。完善的銷售合同是防范應(yīng)收賬款信用風(fēng)險的最有力的保障，合同的簽定一定要嚴(yán)格遵守《合同法》，對于商品的數(shù)目和質(zhì)量，檢驗或驗收方式，交貨的時間和地點，付款金額、付款期限和付款方式等要素，在合同條款中不能有令人誤會或有多種解釋的模凌兩可的規(guī)定，以避免客戶用種種理由或借口拒盡或拖延付款時間。
�。�4）降低壞賬損失風(fēng)險。由于應(yīng)收票據(jù)具有更強(qiáng)的追索權(quán)，且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)，因此，當(dāng)客戶到期不能償還貨款時，企業(yè)可要求客戶開出承兌匯票以抵消應(yīng)收賬款，這在一定程度上能夠降低壞賬損失的風(fēng)險。此外，企業(yè)可以對部分應(yīng)收賬款進(jìn)行信用保險，將所不能預(yù)料的非正常損失轉(zhuǎn)移給保險公司，降低應(yīng)收賬款的損失率。
（5）采用風(fēng)險轉(zhuǎn)移機(jī)制防范化解風(fēng)險。應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)。由于應(yīng)收票據(jù)是書面字據(jù)，比應(yīng)收賬款具有更強(qiáng)的索取權(quán)，票據(jù)可以在未到期時向銀行貼現(xiàn)，也可以背書轉(zhuǎn)讓，活動性更強(qiáng)。企業(yè)在不能及時收到賒銷額時，可考慮將其轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)，在一定程度上防止壞賬損失的發(fā)生，實行風(fēng)險的轉(zhuǎn)移。
參考文獻(xiàn)
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