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基于項(xiàng)目的企業(yè)財(cái)務(wù)治理模式探討

時(shí)間:2023-03-21 09:54:05 財(cái)務(wù)管理畢業(yè)論文 我要投稿
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基于項(xiàng)目的企業(yè)財(cái)務(wù)治理模式探討

【摘要】基于項(xiàng)目的財(cái)務(wù)信息分三層次,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息滿足不了這種治理要求的核算,只有利用各種信息系統(tǒng)工具,設(shè)計(jì)適用的系統(tǒng)對(duì)項(xiàng)目實(shí)行垂直的治理模式,才能實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)治理!  娟P(guān)鍵詞】項(xiàng)目治理 財(cái)務(wù)信息 數(shù)據(jù)分析 決策應(yīng)用
  
  傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)治理以會(huì)計(jì)核算為主體,是以過(guò)往交易或事項(xiàng)的反映和監(jiān)視,這種反映和監(jiān)視是以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為“點(diǎn)”,同類業(yè)務(wù)的處理形成信息“線”,最后組玉成企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行業(yè)務(wù)信息“面”的處理平臺(tái),沒(méi)能反映以項(xiàng)目為垂直方向的“立體”的信息。以賬務(wù)核算為重,沒(méi)體現(xiàn)治理職能。他們按主管部分對(duì)信息的普遍要求設(shè)置憑證、賬薄和表格,反映的信息為綜合的數(shù)據(jù),不分個(gè)體,符合主管部分的要求,但不能反映數(shù)據(jù)的明細(xì)經(jīng)濟(jì)意義。形成單向的信息流,在沒(méi)到達(dá)最后環(huán)節(jié),信息很難被利用;從時(shí)效性和信息形成、利用的角度看,這種治理模式偏重事后監(jiān)控,對(duì)事前、事中的控制力度不足,信息具有明顯滯后性。市場(chǎng)上通用的財(cái)務(wù)軟件都具備項(xiàng)目治理功能,但由于企業(yè)中財(cái)務(wù)治理按項(xiàng)目治理思維尚沒(méi)成熟,信息資料中缺少項(xiàng)目治理部分的初始資料,起不到應(yīng)有的財(cái)務(wù)治理作用。
  針對(duì)上述弊端,本文從基于項(xiàng)目治理的角度,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)治理模式進(jìn)行探討,建立***信息治理模型,形成***立體信息庫(kù)。
  
  一、三層次信息及其關(guān)系
  
  基于項(xiàng)目治理的財(cái)務(wù)治理信息,按使用者的不同,由三個(gè)層次組成:業(yè)務(wù)層、戰(zhàn)術(shù)層、戰(zhàn)略層。如圖1所示。
  
  1、業(yè)務(wù)信息。本層的信息是指實(shí)際發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),通過(guò)初步的處理形成直觀、具體反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的信息、表現(xiàn)為“點(diǎn)”狀的卡片式信息,同類業(yè)務(wù)形成“線”狀信息。這層信息與傳統(tǒng)核算處理形成為信息相類似。由于是基礎(chǔ),數(shù)據(jù)要求正確、規(guī)范、具體、反映快速,有明確的操縱規(guī)程和標(biāo)準(zhǔn)。表現(xiàn)形式為會(huì)計(jì)核算信息資料。
  2、戰(zhàn)術(shù)信息。在業(yè)務(wù)信息的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步按特定項(xiàng)目的規(guī)律、規(guī)則整理加工后的信息。由于是中間層,要求對(duì)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行深加工,主要是分析,從中得到對(duì)項(xiàng)目運(yùn)行有指導(dǎo)意義的結(jié)果和各種考核指標(biāo),并對(duì)項(xiàng)目運(yùn)行、執(zhí)行中的偏差進(jìn)行監(jiān)控、糾正,負(fù)責(zé)內(nèi)部考核。
  3、戰(zhàn)略信息。對(duì)戰(zhàn)術(shù)信息庫(kù)進(jìn)一步加工提煉,結(jié)合外部市場(chǎng)信息和行業(yè)數(shù)據(jù),形成一系列結(jié)論性指標(biāo)數(shù)據(jù),這些數(shù)據(jù)反映項(xiàng)目的特征、特性,用于決策支持、績(jī)效考核等,指導(dǎo)項(xiàng)目戰(zhàn)略決策,以決策的可行性研究分析等為代表的信息,其評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是擇優(yōu)性。
  
  二、基于項(xiàng)目的財(cái)務(wù)治理模型建立的思路
  
  項(xiàng)目核算是以具體明確的終極目標(biāo)的任務(wù),通過(guò)運(yùn)用現(xiàn)代治理技術(shù)進(jìn)行,與之相適應(yīng)的會(huì)計(jì)核算模型也要有明確的對(duì)象,這個(gè)模型以具有一定壽命周期、有發(fā)展規(guī)律、有進(jìn)程節(jié)奏的項(xiàng)目為核算對(duì)象,以全面預(yù)算為治理目標(biāo),以先進(jìn)的信息化為手段的核算系統(tǒng)。
  1、制訂考核指標(biāo)體系和實(shí)行預(yù)算治理。項(xiàng)目指標(biāo)體系化、規(guī)范化是促使各方面改革的基礎(chǔ),在企業(yè)中多使用量化指標(biāo),如盈利水平、本錢控制水平、定價(jià)水平、市場(chǎng)占有率以及各種技術(shù)指標(biāo)等。指標(biāo)參考數(shù)據(jù)來(lái)源可以是行業(yè)性數(shù)據(jù),根據(jù)本項(xiàng)目特點(diǎn)、自身?xiàng)l件適當(dāng)調(diào)整而得,也可參照國(guó)內(nèi)外水平制訂。在指標(biāo)指導(dǎo)下,項(xiàng)目核算清楚、及時(shí)、正確、全面,對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度起監(jiān)視作用。這樣就實(shí)現(xiàn)了“引導(dǎo)治理”模式。對(duì)項(xiàng)目實(shí)行進(jìn)度實(shí)時(shí)價(jià)值監(jiān)視,按項(xiàng)目制訂出包括預(yù)算計(jì)劃、執(zhí)行控制、考核在內(nèi)的全面預(yù)算,這是基于項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算體系的重要方法和評(píng)定主線,以全面預(yù)算為基礎(chǔ),引導(dǎo)會(huì)計(jì)核算。在制定預(yù)算時(shí),要求對(duì)項(xiàng)目作深進(jìn)的了解,對(duì)涉及到的各種資源、本錢等作詳盡的分析、判定,對(duì)項(xiàng)目的價(jià)值流的明細(xì)組成定量化,結(jié)合項(xiàng)目的生命周期、進(jìn)程節(jié)奏、價(jià)值構(gòu)成和分布層層分解,制訂出不同階段的實(shí)施和控制的數(shù)據(jù)方案,作為日常業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)形成的依據(jù)(如報(bào)賬控制依據(jù)、經(jīng)費(fèi)使用依據(jù)等)。
  2、建立相應(yīng)的治理子系統(tǒng)。應(yīng)用信息化手段進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析和處理,是基于項(xiàng)目核算體系的保障。利用信息化確保業(yè)務(wù)信息處理、數(shù)據(jù)錄進(jìn)、天生、分析等工作程序化、規(guī)范化,效率和質(zhì)量都得到了保證。業(yè)務(wù)子系統(tǒng)和財(cái)務(wù)子系統(tǒng)是企業(yè)治理信息系統(tǒng)(MIS)的重要子系統(tǒng),其數(shù)據(jù)是企業(yè)中心數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)的重要來(lái)源,如圖2所示。
  
 。1)基礎(chǔ)信息的預(yù)備。對(duì)業(yè)務(wù)信息子系統(tǒng)和財(cái)務(wù)子系統(tǒng),最簡(jiǎn)單的方法是利用財(cái)務(wù)軟件有關(guān)項(xiàng)目治理的功能,假如通用的軟件不適用,可進(jìn)行適用性二次開發(fā)。在啟用項(xiàng)目核算治理功能前,需按項(xiàng)目核算要求設(shè)計(jì)、整理、預(yù)備初始化資料,明確要求和目標(biāo),設(shè)計(jì)輸進(jìn)輸出資料的格式、內(nèi)容等,科學(xué)地設(shè)計(jì)各種代碼。數(shù)據(jù)庫(kù)處理按產(chǎn)生***數(shù)據(jù),并可***利用的方案設(shè)計(jì),產(chǎn)生的數(shù)據(jù)留接口與戰(zhàn)術(shù)層信息銜接。日常應(yīng)用與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算沒(méi)差別,用會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理,天生會(huì)計(jì)信息。
  (2)加強(qiáng)戰(zhàn)術(shù)信息應(yīng)用。戰(zhàn)術(shù)信息層,從三個(gè)角度構(gòu)建戰(zhàn)術(shù)信息庫(kù),一是業(yè)務(wù)種類;二是時(shí)間;三是總體邏輯數(shù)據(jù)。日常治理從三角度(三維)應(yīng)用信息,如圖3。
  
  三維互補(bǔ),通過(guò)數(shù)學(xué)模型、經(jīng)濟(jì)模型對(duì)信息進(jìn)行綜合提煉加工,按條件檢索,進(jìn)步信息的利用效率,天生能充分體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)狀況,反映項(xiàng)目實(shí)時(shí)運(yùn)行狀態(tài)的數(shù)據(jù)。業(yè)務(wù)維進(jìn)行初始化設(shè)置時(shí),要注重全面、分類、必要的回納,與業(yè)務(wù)信息層的銜接,從業(yè)務(wù)信息層獲取原始數(shù)據(jù)資料,直觀地形成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),主要表現(xiàn)為具體的業(yè)務(wù)反映。邏輯維是經(jīng)加工后天生各種數(shù)據(jù),初始化時(shí)要估計(jì)將來(lái)的用途和治理,對(duì)天生數(shù)據(jù)的要求,數(shù)據(jù)表達(dá)方式,利用計(jì)算機(jī)模型,設(shè)置指標(biāo)計(jì)算的數(shù)學(xué)模型。日常應(yīng)用這些模型,按所需條件篩選天生、輸出治理用的數(shù)據(jù)文件。時(shí)間維的應(yīng)用,此層數(shù)據(jù)含量要足夠大,主要為歷史時(shí)期數(shù)據(jù)。初始化時(shí),考慮發(fā)展史,根據(jù)一慣性原則,把資料按時(shí)期排列、備取、數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)時(shí)更新。日常應(yīng)用,按時(shí)間檢索各時(shí)期資料,實(shí)現(xiàn)按時(shí)期分類檢索。戰(zhàn)術(shù)層子系統(tǒng)是重點(diǎn),要有效利用業(yè)務(wù)信息,必須對(duì)資料進(jìn)行***分析,本層的設(shè)計(jì)可應(yīng)用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)與數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)并存的結(jié)構(gòu)(如圖4),每項(xiàng)目(或類項(xiàng)目群)建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)處理業(yè)務(wù),形成數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)(DW),以賬表等不同格式的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表現(xiàn),供查詢使用,對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘(DM)或在線分析(OLAP),得出具指導(dǎo)意義的結(jié)論性數(shù)據(jù),引導(dǎo)項(xiàng)目實(shí)時(shí)業(yè)務(wù),達(dá)到事中控制、糾正偏差等目的。既實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控項(xiàng)目,又可積累經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù),以支持再?zèng)Q策。
  
  初始化設(shè)計(jì)時(shí),要考慮項(xiàng)目核算治理主要使用哪些因素,各因素要用到哪些數(shù)據(jù)、輸進(jìn)輸出的數(shù)據(jù)量、數(shù)據(jù)格式等。日常的數(shù)據(jù)查詢分析可應(yīng)用OLAD系統(tǒng)的分析操縱,包括鉆。╮oll up \drill down)、切片(slice)、切塊(dice)、旋轉(zhuǎn)(pivot)。用鉆取法,可取得項(xiàng)目數(shù)據(jù)中某一維的低層或高層的匯總數(shù)據(jù)。應(yīng)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)有五種分類型可以應(yīng)用:概念描述,用于匯總抽象出數(shù)據(jù)的各種特征;關(guān)聯(lián)分析,用于找出不同數(shù)據(jù)間的關(guān)系,回納數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)規(guī)則;數(shù)據(jù)分類,用于在數(shù)據(jù)集中區(qū)分?jǐn)?shù)據(jù)種別,能猜測(cè)種別未知的數(shù)據(jù);聚類分析,用來(lái)將有相同特征的數(shù)據(jù)回類,在無(wú)規(guī)律的數(shù)據(jù)中找出分布模式;孤點(diǎn)分析,用來(lái)對(duì)與一般模型不一致的異常數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,獲得比正常的數(shù)據(jù)更有價(jià)值。
  數(shù)據(jù)挖掘可用Microsoft Excel的數(shù)據(jù)分析功能,建立簡(jiǎn)單的數(shù)學(xué)模型來(lái)完成,Excel中的創(chuàng)建、修改工作表、三維圖表和使用“宏”,使用數(shù)據(jù)透視表、用敏感性分析、規(guī)劃求解功能都可以實(shí)現(xiàn),設(shè)計(jì)輕易,使用也輕易。
  4、機(jī)構(gòu)和職員配置;陧(xiàng)目的財(cái)務(wù)治理的處理平臺(tái),對(duì)財(cái)務(wù)從業(yè)職員是一種新的挑戰(zhàn),財(cái)務(wù)從業(yè)職員應(yīng)公道調(diào)整機(jī)構(gòu),按層次配置信息處理職員,要求改變財(cái)務(wù)治理機(jī)制,在管好資金流的同時(shí),兼顧物流與信息流的溝通責(zé)任,實(shí)行信息共享,實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)跟蹤治理。依據(jù)三層次信息的劃分,組織結(jié)構(gòu)和職員也分為三層次:
 。1)業(yè)務(wù)信息處理層:一線的數(shù)據(jù)采集,根據(jù)預(yù)算和制度,對(duì)日常項(xiàng)目發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算處理是最基礎(chǔ)的,其工作的正確性等質(zhì)量要求高,這環(huán)節(jié)的質(zhì)量直接影響后兩環(huán)節(jié)。從業(yè)職員人數(shù)多,具備會(huì)計(jì)核算相應(yīng)崗位的業(yè)務(wù)處理能力即可,實(shí)在質(zhì)是行使會(huì)計(jì)的核算職能。
  (2)戰(zhàn)術(shù)信息處理層:數(shù)據(jù)分析治理崗,對(duì)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行篩選,往粗取精,各種指標(biāo)的計(jì)算分析,以提煉精確的方向性數(shù)據(jù)信息。工作內(nèi)容是:第一,分析數(shù)據(jù)的邏輯性,形成各種指導(dǎo)性指標(biāo);第二,通過(guò)計(jì)算制定控制點(diǎn)、考核點(diǎn);第三,把握日常執(zhí)行情況,修正執(zhí)行情況;第四,對(duì)未來(lái)進(jìn)行趨勢(shì)性猜測(cè),對(duì)異常情況進(jìn)行監(jiān)控,提供決策依據(jù)資料。要求具備綜合數(shù)據(jù)分析能力,高級(jí)信息工具運(yùn)用能力,敏感的職業(yè)判定力。實(shí)在質(zhì)是行使財(cái)務(wù)治理(或治理會(huì)計(jì))的職能。
 。3)戰(zhàn)略信息層:對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行更精密的方向性提煉,數(shù)據(jù)的經(jīng)濟(jì)意義更明確,對(duì)內(nèi)外因進(jìn)行分析運(yùn)用,把影響項(xiàng)目的多因素結(jié)合起來(lái)判定,選擇最佳方案作出有利決策。這層次個(gè)人主觀作用較大,對(duì)從業(yè)職員的素質(zhì)要求最高,包括專業(yè)水平、職業(yè)判定能力、對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的了解度、個(gè)人思維的靈敏度、思想的開放度、對(duì)外界的反應(yīng)敏感度、對(duì)新生事物的接受度、個(gè)人自控力、組織協(xié)調(diào)能力等。實(shí)質(zhì)是行使經(jīng)濟(jì)分析的職能,企業(yè)決策參與者。
  綜上所述,基于項(xiàng)目的財(cái)務(wù)治理模式是對(duì)項(xiàng)目實(shí)行垂直的經(jīng)濟(jì)控制,控制對(duì)象具體、權(quán)責(zé)清楚,實(shí)現(xiàn)把治理技術(shù)應(yīng)用于財(cái)務(wù)核算,鑒戒項(xiàng)目治理思想改變財(cái)務(wù)工作思維和工作模式,擴(kuò)展財(cái)務(wù)核算功能,提升財(cái)務(wù)的治理能力,加速財(cái)務(wù)和項(xiàng)目治理的發(fā)展。
  
  【參考文獻(xiàn)】
  [1]***南:會(huì)計(jì)電算化中級(jí)培訓(xùn)教材[M],北京:現(xiàn)代出版社,2003.

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