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企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及防范

時(shí)間:2023-03-21 09:53:48 財(cái)務(wù)管理畢業(yè)論文 我要投稿
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企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及防范

摘要:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)質(zhì)是一種微觀風(fēng)險(xiǎn),是理財(cái)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn),同時(shí)也是企業(yè)所面臨的一個(gè)重要。本文了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵及誘因,并在此基礎(chǔ)上了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施作了一些探討。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)涵 防范
1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵
傳統(tǒng)的觀點(diǎn)以為的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與負(fù)債經(jīng)營(yíng)相關(guān),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是因償還到期債務(wù)(即償還到期的本金加利息)而引起的,沒有債務(wù),則不存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。筆者以為,上述關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義頗有疑義,需進(jìn)一步加以明確。
1.1從資本運(yùn)動(dòng)的角度看
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),是資本價(jià)值經(jīng)營(yíng)的必然產(chǎn)物。在資本運(yùn)動(dòng)過程中,資本流通的始極是貨幣本金的墊支,終極是得到價(jià)值量增加的貨幣本金收回,財(cái)務(wù)是為了重新獲得貨幣而墊支貨幣的活動(dòng)。所以,資本財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)萌芽于本金墊支之時(shí),只要有把貨幣作為資本來使用的意圖,資本就具有無法得到價(jià)值增值的總風(fēng)險(xiǎn)。資本的流通過程,既是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移過程,又是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的積聚過程,某一資本形態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)不僅接納了上一資本形態(tài)的風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)又吸收了本形態(tài)新的風(fēng)險(xiǎn),隨著資本價(jià)值逐漸集中于商品產(chǎn)品,風(fēng)險(xiǎn)也在不斷的積累?傊,資本循環(huán)的每一步都印上了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的痕跡:本金墊支的伊始,風(fēng)險(xiǎn)就已經(jīng)啟動(dòng);資本價(jià)值轉(zhuǎn)換和增值的過程,就是風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移和積聚過程。
1.2從現(xiàn)代財(cái)務(wù)治理內(nèi)涵看
財(cái)務(wù)治理是對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的組織和控制及協(xié)調(diào)。從財(cái)務(wù)現(xiàn)象觀察,它體現(xiàn)為資金籌集、資金投放、資金回收和資金分配;從財(cái)務(wù)本質(zhì)觀察,在這些資金運(yùn)動(dòng)過程中,無一不體現(xiàn)著各種關(guān)系,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)是涵蓋人類生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中價(jià)值運(yùn)動(dòng)及處理生產(chǎn)關(guān)系給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。因此,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)中(體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)關(guān)系)不確定的因素給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn),或者企業(yè)在理財(cái)事務(wù)中由于各種不確定因素所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。它是一個(gè)大范圍有著廣泛外延的一個(gè)概念,而不僅是籌資風(fēng)險(xiǎn)。
綜上,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是個(gè)綜合性極強(qiáng)的概念。首先,它涉及到企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)方面以及企業(yè)環(huán)境中的各個(gè)因素。其次,企業(yè)的其它風(fēng)險(xiǎn),如經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)等,其終極也回結(jié)到企業(yè)財(cái)務(wù)成果上,或者說它們對(duì)企業(yè)的影響終極也會(huì)通過財(cái)務(wù)成果得到反映。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為企業(yè)在各種財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中,由于各種難以或無法預(yù)料、控制的因素作用,使企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)成果與預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)成果相背離,因而有蒙受經(jīng)濟(jì)損失的機(jī)會(huì)或可能性。它是財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中各種不確定性的綜合反映,是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的貨幣化的集中體現(xiàn)。
2. 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的誘因
企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多,既有企業(yè)外部的原因,也有企業(yè)自身的原因,而且不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的具體原因也不盡相同?傮w來看,主要有以下幾個(gè)方面的原因:
  2.1企業(yè)財(cái)務(wù)治理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變
企業(yè)財(cái)務(wù)治理的宏觀環(huán)境復(fù)雜多變是企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因。財(cái)務(wù)治理的宏觀環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、文化環(huán)境、資源環(huán)境等因素。這些因素存在于企業(yè)之外,但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)治理產(chǎn)生重大的影響。宏觀環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)來說,是難以正確預(yù)見和無法改變的。宏觀環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如世界原油價(jià)格上漲導(dǎo)致成品油價(jià)格上漲,使運(yùn)輸企業(yè)增加了營(yíng)運(yùn)本錢,減少了利潤(rùn),無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)收益。
2.2企業(yè)治理者盲目最求規(guī)模擴(kuò)張,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性熟悉不足
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,只要有財(cái)務(wù)活動(dòng),就必然存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)工作中,很多企業(yè)的治理職員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),以為只要做大做強(qiáng),企業(yè)就會(huì)有前途,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因之一。
企業(yè)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)活動(dòng)的載體,以獲取利潤(rùn)為目的,而利潤(rùn)是以運(yùn)作各項(xiàng)資源而產(chǎn)生的,具體表現(xiàn)在對(duì)社會(huì)化的資源,如原材料、生產(chǎn)設(shè)備、資金及人才等生產(chǎn)要素。這個(gè)效能體現(xiàn)在投進(jìn)產(chǎn)出生最大化上,這個(gè)效能與同行業(yè),同社會(huì)化的企業(yè)相比,就體現(xiàn)在比較競(jìng)爭(zhēng)上風(fēng)上。
追求投進(jìn)產(chǎn)出最大化是企業(yè)的一條基本行為準(zhǔn)則,但是很多企業(yè)一旦做大了一點(diǎn),就會(huì)違反了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的這個(gè)根本,而是以簡(jiǎn)單地?cái)U(kuò)充,以化的手段來代替了企業(yè)經(jīng)營(yíng),而我們又往往會(huì)為企業(yè)家的遠(yuǎn)大理想和豪言壯語而激動(dòng),卻忽視了如何做到、如何保證、如何往實(shí)現(xiàn)。一條概念鏈條是:并購交易完成―銷售額增加―利潤(rùn)增加―股價(jià)上漲―價(jià)值提升―被并購交易完成。這個(gè)概念看似完美,但缺遺漏了“價(jià)值創(chuàng)造”這一個(gè)環(huán)節(jié)。實(shí)質(zhì)上這才是企業(yè)真正需要關(guān)注的題目,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程就是價(jià)值創(chuàng)造的過程,而這個(gè)過程就是企業(yè)財(cái)務(wù)保障實(shí)施的過程,企業(yè)身處于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)之中,布滿了危險(xiǎn)性,而企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是:確保企業(yè)在運(yùn)作過程與保證目標(biāo)之間找到平衡。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是體現(xiàn)在保障企業(yè)先生存,才能發(fā)展這個(gè)基本道理。只有在獲利保障的條件下,才能保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
  2.3企業(yè)籌資方式不當(dāng),資本結(jié)構(gòu)不公道
企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不公道,負(fù)債資金比例過高。由于籌資決策失誤等原因,我國(guó)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不公道的現(xiàn)象普遍存在,具體表現(xiàn)在負(fù)債資金占全部資金的比例過高。不少企業(yè)大肆籌資舉債,增加財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān),很多企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到30%以上。資金結(jié)構(gòu)的不公道導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重,償付能力嚴(yán)重不足,一旦再生產(chǎn)過程發(fā)生中斷、阻塞、資金、周轉(zhuǎn)發(fā)生困難,不能按時(shí)償債企業(yè)將面臨喪失信譽(yù),負(fù)責(zé)賠償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn),甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。
2.4企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂,決策缺乏性
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)治理工作的各個(gè)環(huán)節(jié),不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因不盡相同。財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。避免財(cái)務(wù)決策失誤的條件是財(cái)務(wù)決策的科學(xué)化。,我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象,由此而導(dǎo)致的決策失誤經(jīng)常發(fā)生,從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂是我國(guó)企業(yè)的通病,企業(yè)與內(nèi)部各部分之間及企業(yè)與上級(jí)企業(yè)之間,在資金治理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、治理混亂的現(xiàn)象,造成資金使用效率低下,資金流失嚴(yán)重,資金的安全性、完整性無法得到保證。例如,在深圳證券交易所上市的猴王股份有限公司,由于其與上級(jí)企業(yè)猴王團(tuán)體之間存在著混亂的財(cái)務(wù)關(guān)系,致使上市公司因猴王團(tuán)體破產(chǎn)而出現(xiàn)嚴(yán)重財(cái)務(wù)危機(jī)。
3. 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范
在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,由于各方面的原因,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。因此,每個(gè)企業(yè)在財(cái)務(wù)治理工作中,必須重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作,靈活運(yùn)用分散法、回避法、轉(zhuǎn)移法、降低法等技術(shù),以有效防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如何有效的防范和化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢?筆者以為應(yīng)采取以下五條對(duì)策:
3.1建立和不斷完善財(cái)務(wù)治理系統(tǒng),進(jìn)步財(cái)務(wù)決策的化水平
財(cái)務(wù)決策的正確與否直接關(guān)系到財(cái)務(wù)治理工作的成敗,經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策會(huì)使決策失誤的可能性大大增加。面對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)治理環(huán)境,應(yīng)設(shè)置高效的財(cái)務(wù)治理機(jī)構(gòu),配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)治理職員,健全財(cái)務(wù)治理規(guī)章制度,強(qiáng)化財(cái)務(wù)治理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作,使企業(yè)財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)有效運(yùn)行,以防范因財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)必須采用科學(xué)的決策。在決策過程中,應(yīng)充分考慮決策的各種因素,盡量采用定量及方法并運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策。對(duì)各種可行方案要認(rèn)真進(jìn)行分析評(píng)價(jià),從中選擇最優(yōu)的決策方案,切忌主觀臆斷。
財(cái)務(wù)治理的宏觀環(huán)境固然存在于企業(yè)以外,企業(yè)無法對(duì)其施加影響,但并不是說企業(yè)面對(duì)環(huán)境變化就碌碌無為。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)治理宏觀環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真分析,把握其變化趨勢(shì)及,并制定多種應(yīng)變措施,適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)治理政策和改變治理方法,從而進(jìn)步企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)治理環(huán)境變化的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力,以此降低因環(huán)境變化給企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.2防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),建立財(cái)務(wù)預(yù)警分析指標(biāo)體系
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必然產(chǎn)物,尤其是在我國(guó)市場(chǎng)發(fā)育不健全的條件下更是不可避免,因此,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理,建立和完善財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)尤其必要。
3.2.1 建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),編制現(xiàn)金流量預(yù)算
由于企業(yè)理財(cái)?shù)膶?duì)象是現(xiàn)金及其活動(dòng),就短期而言,企業(yè)能否維持下往,并不完全取決于是否盈利,而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。預(yù)警的條件是企業(yè)有活動(dòng)資金,正確的現(xiàn)金流量預(yù)算,可以為企業(yè)提供預(yù)警信號(hào),使經(jīng)營(yíng)者能夠及早采取措施。為能正確編制現(xiàn)金流量預(yù)算,企業(yè)應(yīng)該將各具體目標(biāo)加以匯總,并將預(yù)期未來收益﹑現(xiàn)金流量﹑財(cái)務(wù)狀況及投資計(jì)劃等,以數(shù)目化形式加以表達(dá),建立企業(yè)全面預(yù)算,猜測(cè)未來現(xiàn)金收支的狀況,以周、月、季、半年及一年為期,建立轉(zhuǎn)動(dòng)式現(xiàn)金流量預(yù)算.
3.2.2 確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系,建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)
對(duì)企業(yè)而言,在建立短期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時(shí),還要建立長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng).其中獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、潛力指標(biāo)最具有代表性.獲利是企業(yè)經(jīng)營(yíng)終極目標(biāo),也是企業(yè)生存與發(fā)展的條件
3.2.3結(jié)合實(shí)際采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)策略
  在建立了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系后,企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)監(jiān)測(cè),如出現(xiàn)產(chǎn)品積存,質(zhì)量下降,應(yīng)收帳款增大,本錢上升,要根據(jù)其形成原因及過程,指定相應(yīng)切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)治理策略,降低危害程度。
3.3健全內(nèi)控體系,理順企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系
企業(yè)要抓好企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè),確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)控制度健全有效,筑起防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線;要明確企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管工作程序,分清監(jiān)管職責(zé),落實(shí)好分級(jí)負(fù)責(zé)制;要建立和規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表分析制度,搞好月份活動(dòng)性分析、季度資產(chǎn)質(zhì)量和企業(yè)負(fù)債率分析以及年度、審計(jì)報(bào)告制度,完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)技術(shù),建立敏感的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng);要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所以及資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管中的積極作用。
為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)必須理順內(nèi)部的各種財(cái)務(wù)關(guān)系。要使財(cái)務(wù)治理職員明白,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)治理工作的各個(gè)環(huán)節(jié),任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)治理職員必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫串于財(cái)務(wù)治理工作的始終。
3.4加強(qiáng)籌資風(fēng)險(xiǎn)治理,控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
針對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)成的幾個(gè)因素,企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面來控制籌資風(fēng)險(xiǎn):根據(jù)自己的風(fēng)險(xiǎn)承受能力來選擇對(duì)企業(yè)最有利的資本結(jié)構(gòu);企業(yè)在借進(jìn)資金時(shí),應(yīng)在慎重考慮資金本錢、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信息傳遞等各種因素的基礎(chǔ)上,選擇公道籌資順序來控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低;在資金安排上,要考慮到借款的到期日和利息的支付日,要充分考慮到企業(yè)用款的高峰和低谷期,公道安排資金避免資金調(diào)度失誤帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.5 防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須建立御險(xiǎn)機(jī)制
為了有效防范可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)必須從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益著眼,建立和健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制。主要措施是:(1)積極參加社會(huì)保險(xiǎn),建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制。(2)實(shí)行一業(yè)為主多種經(jīng)營(yíng),建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制,及時(shí)分散和化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(3)建立健全企業(yè)壞賬預(yù)備金制度,適當(dāng)進(jìn)步壞賬預(yù)備金的提取比率。(4)建立健全企業(yè)的積累分配機(jī)制,及時(shí)足額的補(bǔ)充企業(yè)的自有資金,壯大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力,進(jìn)步企業(yè)抗擊財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,由于各方面的原因,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。因此,每個(gè)企業(yè)在財(cái)務(wù)治理工作中,必須重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作,以有效防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。


1.《強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)治理的“五把鑰匙”》財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì). 2005.11
2.《如何加強(qiáng)應(yīng)收帳款治理》龍文利 財(cái)會(huì)通訊2005.10

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