淺談盈余治理及其效應(yīng)
[摘 要] 盈余治理是企業(yè)在有選擇會計政策和會計估計的自由時，在正當(dāng)?shù)臈l件下選擇使企業(yè)市場價值最大化的行為，是企業(yè)作為追求市場價值最大化的經(jīng)濟主體。只有對盈余治理理性對待與恰當(dāng)運用，才能給企業(yè)帶來一定的正面效應(yīng)，實現(xiàn)效益最大化。[關(guān)鍵詞] 盈余治理；盈余做假；正面效應(yīng) 一、盈余治理的概念 在企業(yè)經(jīng)營過程中，衡量公司經(jīng)營狀況、評價公司價值、利潤分配、納稅等方面盈余是非常重要的指標(biāo)。因此，企業(yè)的利益相關(guān)者都比較重視企業(yè)的盈余。而由于委托代理關(guān)系和對治理者激勵約束機制的存在，會計權(quán)責(zé)發(fā)生制下會計職業(yè)判定，以及會計準(zhǔn)則彈性的客觀存在，都使治理者產(chǎn)生調(diào)節(jié)盈余的動機�！ ≈卫碚哒{(diào)節(jié)盈余目標(biāo)的不同，會導(dǎo)致對盈余治理的概念界定及調(diào)節(jié)方式方法等一系列不同。通凡人們會把盈余治理與盈余操縱及盈余做假等概念混為一談。其根本原因是對盈余治理沒有明確的定義。美國會計學(xué)家WilliamT Scott在《財務(wù)會計理論》一書中以為，盈余治理是指在會計準(zhǔn)則答應(yīng)的范圍內(nèi)，治理者通過對會計政策的選擇從而使經(jīng)營者自身利益或企業(yè)市場價值達到最大化的行為。目前大家普遍認(rèn)同的盈余治理，是指治理者在有會計政策和會計估計的'選擇自由時使自身利益或者企業(yè)市場價值最大化的行為。正由于這些定義的涵蓋面太廣，才造成對盈余治理概念的一些誤解或模糊�！ ∩鲜龆x中的共同點是把盈余治理的目標(biāo)界定為使治理者利益或企業(yè)市場價值達到最大化，但是這二者是不能相提并論的。治理者作為理性經(jīng)濟人，必然會追求其自身利益的最大化；企業(yè)市場價值最大化是整個企業(yè)經(jīng)營治理的長期目標(biāo)和終極目標(biāo)，就是通過各個部分職能的發(fā)揮，促進企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展，不斷進步盈利能力，實現(xiàn)企業(yè)總價值最大。顯然這兩個目標(biāo)是截然不同的，也必然導(dǎo)致治理采取不同的
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