計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控研究

隨著機(jī)技術(shù)的和包括財(cái)務(wù)治理、電算化在內(nèi)的信息化的推進(jìn)，利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)控已有了一定的技術(shù)保證和人才基礎(chǔ)，因此，有必要和探索建立一個(gè)高效、適用的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)，并保證其正常運(yùn)行。下面對(duì)此作扼要分析。


一、計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制


計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控是指借助具有財(cái)務(wù)監(jiān)控功能的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，對(duì)需要監(jiān)控的財(cái)務(wù)事項(xiàng)建立控制標(biāo)準(zhǔn)，并動(dòng)態(tài)地將其與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)記錄的相應(yīng)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行比較分析，揭示差異方向和差異程度，并在差異達(dá)到某一警戒點(diǎn)后自動(dòng)報(bào)警，指出需要采取措施解決的及可能的解決途徑和建議，使企業(yè)治理當(dāng)局能及時(shí)地對(duì)差異進(jìn)行調(diào)節(jié)，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。


計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控從本質(zhì)上講也是財(cái)務(wù)監(jiān)控，所以它具有與人工財(cái)務(wù)監(jiān)控基本一致的監(jiān)控機(jī)制，包括：①確定監(jiān)控。財(cái)務(wù)監(jiān)控的基礎(chǔ)和出發(fā)點(diǎn)就是確定財(cái)務(wù)監(jiān)控的重點(diǎn)內(nèi)容，明確監(jiān)控對(duì)象。②制定財(cái)務(wù)監(jiān)控對(duì)象的具體要求和標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)以企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)、財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算為依據(jù)，按照先進(jìn)、可行的原則制定。③及時(shí)獲取財(cái)務(wù)信息。④信息反饋。必須隨時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控對(duì)象、指標(biāo)進(jìn)行跟蹤，將其與財(cái)務(wù)監(jiān)控的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，揭示出差異方向和差異程度，再按照要求反饋給有關(guān)部分或有關(guān)治理職員。⑤差異分析與調(diào)節(jié)。差異調(diào)節(jié)主要有三種：一是直接限制，比如對(duì)某些用度的限額制度，超過(guò)限額則不予支付。二是追加更嚴(yán)格的審批手續(xù)，比如對(duì)逾額領(lǐng)用材料，直接限制會(huì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，只能要求由更高層次的治理職員審批后才能發(fā)料。三是實(shí)行嚴(yán)格的賞罰制度來(lái)促使責(zé)任職員自行調(diào)節(jié)。


二、計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控的特點(diǎn)


１．實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控。計(jì)算機(jī)快速高效的數(shù)據(jù)處理能力，使計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)可以對(duì)監(jiān)控對(duì)象進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，實(shí)時(shí)提供監(jiān)控結(jié)果，徹底改變了人工財(cái)務(wù)監(jiān)控只能事后（且通常只能定期的）提供有限時(shí)點(diǎn)監(jiān)控結(jié)果的狀況，為及時(shí)調(diào)節(jié)差異，更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)贏得了寶貴時(shí)間。


２．監(jiān)控對(duì)象范圍寬泛。計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控不但像人工財(cái)務(wù)監(jiān)控那樣可以監(jiān)控財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)和單項(xiàng)業(yè)務(wù)，還可以監(jiān)控由多項(xiàng)財(cái)務(wù)事項(xiàng)以任何方式組合的各種對(duì)象指標(biāo)，監(jiān)控的廣度和深度遠(yuǎn)非人工財(cái)務(wù)監(jiān)控可以相比。


３．監(jiān)控結(jié)果客觀。計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控的對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)是事先就已設(shè)定的，其具體的財(cái)務(wù)事項(xiàng)則是由企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)根據(jù)輸進(jìn)的原始數(shù)據(jù)加工處理后天生，在監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)事項(xiàng)數(shù)據(jù)的天生和兩者差異的確定過(guò)程中，主要是由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)完成的，較少人工干預(yù)，使得監(jiān)控結(jié)果更為客觀。


４．預(yù)警和控制建議。當(dāng)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生使監(jiān)控指標(biāo)達(dá)到某一警戒線后，計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)可以自動(dòng)報(bào)警，提請(qǐng)進(jìn)行調(diào)節(jié)。假如內(nèi)嵌有專家支持系統(tǒng)，還會(huì)提出具體的控制措施和建議。


三、機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控的


１．對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)本身的監(jiān)控內(nèi)容。①賬戶的勾稽關(guān)系是否正確；②賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否異常；③經(jīng)辦、審核、記錄是否符合內(nèi)部控制制度的要求；④處理是否與以前的同類業(yè)務(wù)一致；⑤是否與以前某業(yè)務(wù)完全一致；⑥數(shù)目賬的單價(jià)波動(dòng)幅度是否正常；⑦財(cái)務(wù)事項(xiàng)涉及的客戶、供給商是否是重點(diǎn)客戶、供給商；⑧財(cái)務(wù)事項(xiàng)的金額是否達(dá)到控制標(biāo)準(zhǔn)；⑨財(cái)務(wù)事項(xiàng)的匯總金額及相應(yīng)賬戶的余額是否達(dá)到控制標(biāo)準(zhǔn)。


２．對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)交錯(cuò)作用結(jié)果的監(jiān)控內(nèi)容。這些內(nèi)容通常以財(cái)務(wù)比率形式表現(xiàn)，也有的以相關(guān)指標(biāo)的差異形式出現(xiàn)。其種別如下：①報(bào)表真實(shí)性；②經(jīng)營(yíng)情況；③本錢用度；④資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的公道性；⑤償債能力；⑥營(yíng)運(yùn)能力；⑦經(jīng)營(yíng)協(xié)調(diào)能力；⑧經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；⑨現(xiàn)金流量；⑩潛力。


３．事前監(jiān)控內(nèi)容。通常只應(yīng)對(duì)重要的決策事項(xiàng)進(jìn)行事前監(jiān)控，即根據(jù)決策事項(xiàng)的具體情況選擇下列指標(biāo)中的一項(xiàng)或幾項(xiàng)為對(duì)象：①差量利潤(rùn)（包括差量收進(jìn)、差量本錢）；②邊際貢獻(xiàn)（包括單位邊際貢獻(xiàn)、邊際貢獻(xiàn)總額、單位工時(shí)邊際貢獻(xiàn)）；③最優(yōu)訂貨量、最優(yōu)生產(chǎn)批量；④最優(yōu)售價(jià)；⑤收益平衡點(diǎn)（包括收進(jìn)平衡點(diǎn)、本錢平衡點(diǎn)、盈虧平衡點(diǎn)、利潤(rùn)平衡點(diǎn)）；⑥投資報(bào)酬率；⑦投資回收期；⑧凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)；⑨內(nèi)含報(bào)酬率。


四、計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控實(shí)現(xiàn)方式


１．自行開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)監(jiān)控軟件。這種方式下取得的財(cái)務(wù)監(jiān)控軟件在功能上是按照企業(yè)的實(shí)際需要設(shè)計(jì)的，具有很強(qiáng)的適用性，但其投進(jìn)大、周期長(zhǎng)、對(duì)技術(shù)人才要求高。對(duì)此有些單位采用委托其他單位開(kāi)發(fā)或與其他單位聯(lián)合開(kāi)發(fā)來(lái)緩解本錢和人才上的壓力。這種方式適用于對(duì)會(huì)計(jì)核算或財(cái)務(wù)監(jiān)控要求比較特殊的大中型企業(yè)。


２．購(gòu)買財(cái)務(wù)監(jiān)控軟件或帶有財(cái)務(wù)監(jiān)控功能的其他治理軟件來(lái)建立計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)。相對(duì)來(lái)說(shuō)，這種方式本錢較低、周期短、對(duì)人才要求低，適合于對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控沒(méi)有特殊要求的大多數(shù)企業(yè)。


３．利用現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的某些功能通過(guò)一系列的特殊處理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)控。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中可用于財(cái)務(wù)監(jiān)控的主要是憑證與賬簿的查詢、匯總、財(cái)務(wù)等功能（具體方法將另文撰述）。這種方式尤其適用于資金緊張、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控要求不高的中小型企業(yè)。


４．利用審計(jì)軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)監(jiān)控。從某種意義上說(shuō)，審計(jì)軟件就是一種特殊的財(cái)務(wù)監(jiān)控軟件，只不過(guò)審計(jì)軟件主要是事后監(jiān)控，即對(duì)會(huì)計(jì)核算公允性和反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)時(shí)監(jiān)控以及事前監(jiān)控功能較弱。但我們完全可以通過(guò)某些特殊處理來(lái)模擬實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控和事前監(jiān)控功能。

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