論現(xiàn)金流量治理及其在企業(yè)財務(wù)治理中的地位

[摘要]現(xiàn)金流量治理是一個內(nèi)涵極其豐富的治理領(lǐng)域，在財務(wù)治理中居于核心地位。但我國的現(xiàn)金流量治理水平較低，尚處于經(jīng)驗、規(guī)章性治理階段。本文試圖在論述現(xiàn)金流量治理的和意義的基礎(chǔ)上，它在企業(yè)財務(wù)治理中的特殊地位，以期引起人們的高度重視，實現(xiàn)現(xiàn)金流量治理從經(jīng)驗、規(guī)章性治理向治理的轉(zhuǎn)變。　　[關(guān)鍵詞] 現(xiàn)金流量治理；企業(yè)財務(wù)治理；地位探討　　現(xiàn)金流量（Cash Flow），又稱現(xiàn)金流轉(zhuǎn)或現(xiàn)金活動，是指企業(yè)在一定期間按照現(xiàn)金收付實現(xiàn)制，通過一定活動（包括經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動和非經(jīng)常性項目）而產(chǎn)生的現(xiàn)金流進（Cash in Flow）、現(xiàn)金流出（Cash Out Flow）及其差量情況的總稱。而通過編制現(xiàn)金流量表所反映的現(xiàn)金流量信息在協(xié)調(diào)各種財務(wù)關(guān)系、組織財務(wù)活動等方面起著重要作用，這些已引起國內(nèi)外各種經(jīng)濟組織的高度重視。究其原因：一是由于通貨膨脹使非貨幣性資產(chǎn)的本錢遠遠低于其重置本錢 ，從而按權(quán)責(zé)發(fā)生制和本錢原則出來的利潤包含了已耗資產(chǎn)的升值。尤其是權(quán)責(zé)發(fā)生制在確認(rèn)、計量和記錄企業(yè)會計要素時采用了一系列預(yù)提、分配和攤銷，使利潤的計算穿插了很多人為因素，這樣相對客觀的現(xiàn)金流量日益成為衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況的重要指標(biāo)。二是企業(yè)資本中舉債的比例大幅進步，資本結(jié)構(gòu)發(fā)生較大變化，從而對資產(chǎn)的活動性和財務(wù)彈性標(biāo)準(zhǔn)進步，報表使用者對現(xiàn)金流量也就日益重視。因此，加強對現(xiàn)金流量的治理，及時把握現(xiàn)金流量信息，最大限度地進步資金利潤率已成為企業(yè)財務(wù)治理的核心內(nèi)容。但是，這一領(lǐng)域在我國當(dāng)前與實務(wù)界尚缺乏系統(tǒng)的和足夠的重視。原因就是人們不清楚現(xiàn)金流量治理在企業(yè)財務(wù)治理中的地位，以及現(xiàn)金流量治理的內(nèi)容和意義。因此，本文試圖在論述現(xiàn)金流量治理的內(nèi)容與意義的基礎(chǔ)上，對它在企業(yè)財務(wù)治理中的地位進行探討，以期引起人們的重視�！　�1

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