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預(yù)算治理打造企業(yè)治理新模式

時(shí)間:2022-12-06 17:03:28 財(cái)務(wù)管理畢業(yè)論文 我要投稿
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預(yù)算治理打造企業(yè)治理新模式

摘要:全面預(yù)算治理是對(duì)綜合的、全面的治理,應(yīng)從經(jīng)營(yíng)機(jī)制角度和企業(yè)戰(zhàn)略角度來(lái)理解它的內(nèi)涵,一個(gè)健全的企業(yè)預(yù)算制度實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。對(duì)于電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)而言,建立在責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合基礎(chǔ)上的內(nèi)部各責(zé)任單位的預(yù)算體系,通過(guò)其兼具的監(jiān)視、激勵(lì)及分配功能,能夠解決企業(yè)的內(nèi)部治理。  全面預(yù)算治理通過(guò)交互式的有效溝通和預(yù)算治理的猜測(cè)、協(xié)調(diào)及控制作用,使企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)更明確,并能以更高的治理效率,更優(yōu)的質(zhì)量,更有效的資源配置來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。實(shí)施全面預(yù)算治理不僅是形式上的創(chuàng)新,更是一項(xiàng)治理上的創(chuàng)新。  全面預(yù)算治理完善內(nèi)部治理  對(duì)于電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō),實(shí)施全面預(yù)算治理的作用主要體現(xiàn)在戰(zhàn)略治理、風(fēng)險(xiǎn)控制和績(jī)效考核等三個(gè)方面:  從戰(zhàn)略治理上來(lái)講,全面預(yù)算治理促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部各部分間的合作與交流,減少了相互間的沖突與矛盾。全面預(yù)算使企業(yè)的高層治理者考慮企業(yè)整體運(yùn)行環(huán)節(jié)之間的相互關(guān)系,明確了各部分的責(zé)任,便于各部分間的協(xié)調(diào),避免由于責(zé)任不清造成相互推諉事件的發(fā)生,能調(diào)動(dòng)企業(yè)各部分的積極性,促成企業(yè)整體長(zhǎng)期目標(biāo)的終極實(shí)現(xiàn)! 娘L(fēng)險(xiǎn)控制上來(lái)說(shuō),全面預(yù)算治理可以促進(jìn)企業(yè)計(jì)劃工作的開展與完善,減小了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算的基礎(chǔ)是計(jì)劃,因此案例預(yù)算能促使企業(yè)的各級(jí)經(jīng)理提前制定計(jì)劃,避免企業(yè)因盲目發(fā)展而遭受不必要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上,制定和執(zhí)行全面預(yù)算的過(guò)程,就是企業(yè)不斷用量化的工具使自身的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、自己擁有的資源和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)保持動(dòng)態(tài)平衡的過(guò)程。  從績(jī)效考核上來(lái)說(shuō),全面預(yù)算是對(duì)企業(yè)多方面計(jì)劃的數(shù)目化和貨幣化的表現(xiàn),因此,預(yù)算為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供了標(biāo)準(zhǔn),便于對(duì)各部分實(shí)施量化的業(yè)績(jī)考核和賞罰制度,也方便了對(duì)員工的激勵(lì)與控制。全面預(yù)算治理對(duì)企業(yè)各部分及其員工的日;顒(dòng)進(jìn)行了規(guī)范,使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有目標(biāo)可循,有制度可依,消除了指令朝令夕改、活動(dòng)隨意變化的現(xiàn)象! 膶(shí)際的案例來(lái)看,電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算治理,確實(shí)有助于完善企業(yè)的內(nèi)部治理系統(tǒng)。案例福建電信在全國(guó)同行業(yè)內(nèi)較早實(shí)施了全面預(yù)算治理制度,并與財(cái)務(wù)集中治理和深化目標(biāo)本錢治理相結(jié)合,針對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵題目,制定了降低本錢、扭虧增效的目標(biāo)和措施,促使企業(yè)形成講市場(chǎng)、講效益、增收節(jié)支的好風(fēng)氣。2002年,福建電信在經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,嘗試實(shí)行預(yù)算目標(biāo)質(zhì)詢治理辦法,以此進(jìn)一步完善預(yù)算流程,使之更加符合實(shí)際需求,使企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃和外部市場(chǎng)更有機(jī)地結(jié)合起來(lái),實(shí)現(xiàn)資源的有效配置。  當(dāng)前我國(guó)電信企業(yè)的預(yù)算治理  當(dāng)前我國(guó)電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)在預(yù)算治理方面存在的題目具有一定的普遍性: 。1)沒有很好支持公司戰(zhàn)略的預(yù)算體系;現(xiàn)有的某些預(yù)算甚至與公司戰(zhàn)略產(chǎn)生沖突;  (2)已有的部分預(yù)算治理只是夸大上下級(jí)的垂直命令與控制; 。3)更多地注重控制和減少本錢,而不夠注重優(yōu)化和增加價(jià)值;  (4)現(xiàn)有的某些預(yù)算治理缺乏彈性,對(duì)市場(chǎng)變化反應(yīng)遲鈍。  在一些電信運(yùn)營(yíng)企業(yè),還存在這樣一些典型題目:  (1)將預(yù)算與計(jì)劃相混淆,只有年度綜合計(jì)劃,沒有根據(jù)計(jì)劃量化到月份或季度的預(yù)算,不足以作為治理與考核的依據(jù);  (2)沒有預(yù)算作為依據(jù),支出審批時(shí)不能區(qū)分正常的和例外的支出,審批程序復(fù)雜、周期長(zhǎng),無(wú)法適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境要求。財(cái)務(wù)部分在對(duì)支出審批上不能起到有效的監(jiān)視作用; 。3)預(yù)算的編制缺乏依據(jù),本錢預(yù)算沒有按照本錢動(dòng)因進(jìn)行分解,依靠數(shù)據(jù)和主觀判定的色彩較重; 。4)缺乏相應(yīng)的預(yù)算考核制度,造成企業(yè)預(yù)算的編制與執(zhí)行相脫離,重編制、輕執(zhí)行。預(yù)算不能成為企業(yè)的“硬約束”,使預(yù)算失往其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)厲性; 。5)在預(yù)算執(zhí)行情況時(shí),僅將預(yù)算值與執(zhí)行情況進(jìn)行簡(jiǎn)單的比例,而沒有對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行深進(jìn)的、定量的分析,難以確定預(yù)算差異產(chǎn)生的原因,無(wú)法把預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況有機(jī)的聯(lián)系在一起; 。6)企業(yè)不能根據(jù)自身的基礎(chǔ)條件選擇適合的預(yù)算,盲目實(shí)施復(fù)雜的預(yù)算解決方案,造成員工工作量加大、工作混亂,而效果甚微! ∫陨项}目使企業(yè)需要對(duì)原有的治理體制進(jìn)行調(diào)整,突破企業(yè)發(fā)展的瓶頸,便于企業(yè)在一個(gè)更高的治理水平上發(fā)展。  電信企業(yè)全面預(yù)算治理實(shí)施方案 。1)關(guān)于目標(biāo)制定。目標(biāo)的制定要符合實(shí)際,協(xié)調(diào)一致。預(yù)算目標(biāo)的制定必須符合實(shí)際,這里有兩層含義:  一是目標(biāo)制定要經(jīng)得起市場(chǎng)的考驗(yàn),與企業(yè)的外部環(huán)境相適應(yīng)。為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化,企業(yè)制定的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)具有一定的彈性,增強(qiáng)應(yīng)變能力;  二是目標(biāo)要符合企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀實(shí)際,與企業(yè)的生產(chǎn)能力、技術(shù)水平和員工素質(zhì)相適應(yīng),不能過(guò)高或過(guò)低。從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度看,預(yù)算目標(biāo)要與企業(yè)團(tuán)體的發(fā)展戰(zhàn)略相協(xié)調(diào),使企業(yè)各期預(yù)算能相互銜接;從當(dāng)前角度看,預(yù)算目標(biāo)要成體系,團(tuán)體公司與各省級(jí)公司、甚至各地市公司的目標(biāo)要相互協(xié)調(diào),形成有機(jī)整體,以便預(yù)算的執(zhí)行與考核! 。2)關(guān)于預(yù)算的可操縱性。加強(qiáng)預(yù)算的可操縱性和硬約束預(yù)算的可操縱性是指預(yù)算的編制要細(xì)化明確。為了使全面預(yù)算治理有效執(zhí)行,首先要細(xì)化預(yù)算,將預(yù)算的制度、責(zé)任、指標(biāo)、定額和用度等各方面進(jìn)一步細(xì)化,分解到治理的各個(gè)角落與個(gè)人,使他們具有明確的目標(biāo)和過(guò)程監(jiān)控,從而減少不必要的麻煩,進(jìn)步預(yù)算執(zhí)行效率。另外,有了明確的預(yù)算還不夠,還必須硬化預(yù)算約束,在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中嚴(yán)格按制度與程序辦事,杜盡違規(guī)操縱。 。3)關(guān)于預(yù)算編制。預(yù)算編制宜采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的互動(dòng)性編制;預(yù)算要以營(yíng)業(yè)收進(jìn)、本錢用度、現(xiàn)金流量為重點(diǎn);預(yù)算治理工作要建立單位、部分行政主要領(lǐng)導(dǎo)人責(zé)任制! 。4)關(guān)于考核。預(yù)算治理最后一步是進(jìn)行考核,實(shí)施賞罰,激勵(lì)員工為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而共同努力。因此考核的指標(biāo)和賞罰制度要客觀公正、公道、全面考慮到差異出現(xiàn)的原因,搞清楚究竟是人為造成的,還是客觀環(huán)境使然。如若不然,被考核方過(guò)多的夸大客觀因素對(duì)業(yè)績(jī)的不利,而考核方則摻雜個(gè)人情感,戴“有色眼鏡”考核,則會(huì)使考核流于形式,無(wú)法達(dá)到激勵(lì)員工共同奮斗的目的。 。5)切實(shí)抓好“四個(gè)結(jié)合”:  第一,要與實(shí)行現(xiàn)金收支兩條線治理相結(jié)合。預(yù)算控制以本錢控制為基礎(chǔ),現(xiàn)金流量控制為核心。只有通過(guò)控制現(xiàn)金流量才能確保收進(jìn)項(xiàng)目資金的及時(shí)回籠及各項(xiàng)用度的公道支出;只有嚴(yán)格實(shí)行現(xiàn)金收支兩條線治理,充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算中心的功能,才能確保資金運(yùn)用權(quán)力的高度集中,形成資金協(xié)力,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保證企業(yè)生產(chǎn)、建設(shè)、投資等資金的公道需求,進(jìn)步資金使用效率。  第二,要同深化目標(biāo)本錢治理相結(jié)合。全面預(yù)算治理直接涉及到企業(yè)的中心目標(biāo)-利潤(rùn),因此必須進(jìn)一步深化目標(biāo)本錢治理,從實(shí)際情況出發(fā),找準(zhǔn)影響企業(yè)效益的關(guān)鍵,瞄準(zhǔn)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)水平,制定降低本錢、扭虧增效的規(guī)劃、目標(biāo)和措施,積極依靠全員降本錢和降本錢,加強(qiáng)本錢、用度指標(biāo)的控制,以確保企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的完成! 〉谌,要同落實(shí)治理制度、進(jìn)步預(yù)算的控制和約束力相結(jié)合。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中落實(shí)經(jīng)營(yíng)策略,強(qiáng)化企業(yè)治理,必須圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算,落實(shí)治理制度,進(jìn)步預(yù)算的控制力和約束力。企業(yè)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)按照預(yù)算的具體要求,編制季、月轉(zhuǎn)動(dòng)預(yù)算,按照預(yù)算方案跟蹤實(shí)施預(yù)算控制治理,重點(diǎn)圍繞資金治理和本錢治理兩大主題,嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策,及時(shí)反映和監(jiān)視預(yù)算執(zhí)行情況,適時(shí)實(shí)施必要的制約手段,把企業(yè)治理的方法策略全部融會(huì)貫通于執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中,終極形玉成員和全方位的預(yù)算治理局面。  第四,要同企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和職工的經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合。全面預(yù)算治理是一項(xiàng)全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程,為了確保預(yù)算各項(xiàng)主要指標(biāo)的全面完成,必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法,依據(jù)各責(zé)任部分對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果,實(shí)施績(jī)效考核。把預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)營(yíng)者、職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤,賞罰分明,從而使經(jīng)營(yíng)者、職工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相同一的責(zé)任共同體,最大限度地調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者、職工的積極性和創(chuàng)造性! ∠嚓P(guān)鏈接  全面預(yù)算治理  全面預(yù)算治理是將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化,并使之得以實(shí)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部治理活動(dòng)或過(guò)程的總稱。全面預(yù)算治理誕生于20世紀(jì)20年代的美國(guó),是從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)生產(chǎn)而成的現(xiàn)在兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的經(jīng)營(yíng)機(jī)制! ∪骖A(yù)算反映的是企業(yè)未來(lái)某一特定期間(一般不超過(guò)一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期)的全部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃,它以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)為目的,以銷售猜測(cè)為出發(fā)點(diǎn),進(jìn)而對(duì)生產(chǎn)、本錢及現(xiàn)金收支等進(jìn)行猜測(cè),并編制預(yù)計(jì)損益表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表,反映企業(yè)在未來(lái)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算治理,是把企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行看成一個(gè)整體,以企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)為主線,使整個(gè)預(yù)算治理活動(dòng)圍繞目標(biāo)利潤(rùn)展開。全面預(yù)算治理的主要內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大類。全面預(yù)算治理體現(xiàn)了“權(quán)力共享?xiàng)l件下的分權(quán)”的思想,通過(guò)“分散權(quán)責(zé),集中監(jiān)視”來(lái)有效配置企業(yè)資源,進(jìn)步生產(chǎn)效率,實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)! ≈芙淌诖骶S。奧利以為,全面預(yù)算治理是為數(shù)未幾的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵題目融合于一個(gè)體系之中的治理控制方法之一。

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