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現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)治理觀念的創(chuàng)新
企業(yè)的目標(biāo)是增加財(cái)富,企業(yè)財(cái)務(wù)治理目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富的最大化。財(cái)務(wù)治理作為企業(yè)治理的重要組成部分,已滲透到企業(yè)的每一個(gè)部分、每一個(gè)活動(dòng)中,涉及企業(yè)的方方面面。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快,企業(yè)所處的環(huán)境越來越復(fù)雜,企業(yè)要在激烈的市場競爭中始終立于不敗之地,現(xiàn)代企業(yè)治理者必須以戰(zhàn)略的眼光看待財(cái)務(wù)治理在企業(yè)的核心位置并進(jìn)行觀念創(chuàng)新!一、現(xiàn)代企業(yè)制度的建立提升了財(cái)務(wù)治理在企業(yè)治理中的中心地位
現(xiàn)代企業(yè)制度是適應(yīng)社會(huì)化大生產(chǎn)要求和市場經(jīng)濟(jì)的“產(chǎn)權(quán)清楚、權(quán)責(zé)明確、政企分開、治理科學(xué)”的現(xiàn)代企業(yè)制度。現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)是以其全部法人財(cái)產(chǎn)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧,對(duì)出資者承擔(dān)資產(chǎn)保值增值的法人實(shí)體。伴隨現(xiàn)代企業(yè)的構(gòu)建,企業(yè)財(cái)務(wù)治理的內(nèi)涵和外延及其功能地位發(fā)生深刻變化。強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)治理是現(xiàn)代企業(yè)在激烈的市場競爭中得到以生存和發(fā)展,現(xiàn)代企業(yè)制度得以保證和實(shí)施的重要環(huán)節(jié)。
二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)治理的特征
現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)治理是對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)治理的“揚(yáng)棄”,與封閉、事后、靜態(tài)為主要特征的財(cái)務(wù)治理有很大差異,更夸大事前猜測、事中控制、事后分析,夸大資金的時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、信息價(jià)值,涉及企業(yè)治理各個(gè)方面,毋庸置疑,成為企業(yè)治理的中心。
1?籌資渠道和方式呈現(xiàn)多樣化。企業(yè)可以通過吸收投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、銀行借款、融資租賃等方式吸收財(cái)政、金融、其他企業(yè)或個(gè)人等各類資金。
2?注重資金的時(shí)間價(jià)值。在市場經(jīng)濟(jì)中,"時(shí)間即是金錢",即資金伴隨時(shí)間的推移而增值。企業(yè)占有資金或具有籌資本錢或具有機(jī)會(huì)本錢,這決定企業(yè)必須考慮資金的使用效益資金時(shí)間價(jià)值是在資金投進(jìn)再生產(chǎn)過程后,隨著時(shí)間推移而產(chǎn)生的增值額。企業(yè)取得利潤的時(shí)間越早,所產(chǎn)生的增值額也就越大,因此利潤中也是包含了資金時(shí)間價(jià)值因素的,明智的企業(yè)經(jīng)營者會(huì)采取催收應(yīng)收賬款等有利于進(jìn)步資金價(jià)值的措施。而目前我國企業(yè)不重視貿(mào)易信用等不正常的情況,就是沒有充分熟悉到資金時(shí)間價(jià)值的具體體現(xiàn)。
3?財(cái)務(wù)治理參與企業(yè)的投資決策,為投資立項(xiàng)及其可行性分析提供信息
財(cái)務(wù)治理活動(dòng)包括資金的籌集、投放、耗費(fèi)、回收和分配五個(gè)方面。資金的籌集制約著企業(yè)的規(guī)模和發(fā)展;資金的投放決定著企業(yè)的發(fā)展方向和潛力;資金的耗資關(guān)系著企業(yè)的生產(chǎn)本錢和競爭能力;資金的回收影響企業(yè)的償債信譽(yù)和資金周轉(zhuǎn);資金的分配決定企業(yè)的消費(fèi)和積累,以及投資者、經(jīng)營者、員工等各方利益。由此可見,財(cái)務(wù)治理任一方面決策對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展都關(guān)系重大。
4?財(cái)務(wù)治理成為是企業(yè)的“晴雨表”,能迅速反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況,由于財(cái)務(wù)治理對(duì)象是企業(yè)資金,滲透于企業(yè)治理的各個(gè)方面。這不僅表現(xiàn)在與其他部分資金方面的往來,其他部分的運(yùn)作決策也要聽取財(cái)務(wù)部分的意見,接受其監(jiān)視。而且,加強(qiáng)財(cái)務(wù)治理,實(shí)現(xiàn)資本的保值增值具有其他部分不可替換的作用。財(cái)務(wù)治理處于企業(yè)治理的中心地位,捉住了財(cái)務(wù)治理,就捉住企業(yè)治理的關(guān)鍵,可帶動(dòng)企業(yè)其他方面的治理,進(jìn)步企業(yè)績效。在市場經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)具有最大的綜合性,它全面、系統(tǒng)地反映著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要過程和主要方面,體現(xiàn)著商品生產(chǎn)和交換所形成的錯(cuò)綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。企業(yè)資金周轉(zhuǎn)是否健康,產(chǎn)銷是否通暢,經(jīng)營是否得當(dāng)都可以從財(cái)務(wù)指標(biāo)中反映出來,使企業(yè)迅速給予調(diào)整。
5?財(cái)務(wù)決策更多地考慮了風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬因素,從風(fēng)險(xiǎn)的角度看,風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)收益與預(yù)期值之間產(chǎn)生偏離而造成的損失,風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值是企業(yè)因承擔(dān)較高風(fēng)險(xiǎn)而應(yīng)得到的較高收益。因此,風(fēng)險(xiǎn)作為一種潛伏的、可能發(fā)生的損失,任何企業(yè)的經(jīng)營者在考慮獲取利潤的同時(shí)必然會(huì)考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。由于風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生,將會(huì)導(dǎo)致利潤下降,甚至產(chǎn)生虧損。因此,企業(yè)的經(jīng)營者為了其自身利益,會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)和收益之間進(jìn)行權(quán)衡,尋求最佳組合。
三、財(cái)務(wù)治理觀念的創(chuàng)新
現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,不僅賦予企業(yè)自主理財(cái)?shù)臋?quán)利,同時(shí)也將現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)置于瞬息萬變、高度風(fēng)險(xiǎn)性的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中。這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)治理提出更高的要求,財(cái)務(wù)治理觀念也要不斷創(chuàng)新,與時(shí)俱進(jìn),建立起適應(yīng)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的理財(cái)新觀念。
1?信息觀念
現(xiàn)代社會(huì)中,信息是商品,任何商品都有價(jià)值,會(huì)計(jì)信息也有價(jià)值。信息載體在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)下財(cái)務(wù)信息無紙化而變成網(wǎng)頁數(shù)據(jù),可供相關(guān)使用者隨時(shí)提取。使越來越多的上市公司利用互聯(lián)網(wǎng)公司網(wǎng)站放置企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告供投資者或股東隨時(shí)隨地的查閱,明顯增強(qiáng)了信息的時(shí)效性。財(cái)務(wù)信息的即時(shí)天生,也實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)治理由靜態(tài)向動(dòng)態(tài)治理的跨越。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理的實(shí)時(shí)性要求財(cái)務(wù)職員通過迅速、正確、全面地收集信息,為企業(yè)籌資、投資決策提供依據(jù),對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析所提供的資料,成為企業(yè)改善經(jīng)營治理的決策依據(jù),對(duì)企業(yè)治理戰(zhàn)略產(chǎn)生重大影響,客觀上為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。所以在復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,財(cái)務(wù)職員必須強(qiáng)化信息觀念,關(guān)注企業(yè)一切相關(guān)因素的發(fā)展變化。
2?發(fā)展觀念
企業(yè)應(yīng)追求長期持續(xù)健康的發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營如同“逆水行船,不進(jìn)則退”,企業(yè)財(cái)務(wù)治理必須充分考慮理財(cái)行為對(duì)企業(yè)的長期影響。市場經(jīng)濟(jì)下,風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬同增,企業(yè)在追求利潤的同時(shí),必須在兩者之間有一個(gè)正確的度量,資金運(yùn)動(dòng)中必須公道安排財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),克服企業(yè)財(cái)務(wù)決策的短期傾向性,立足于企業(yè)的長期的可持續(xù)發(fā)展。
3?風(fēng)險(xiǎn)觀念
企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)環(huán)境,復(fù)雜多變,企業(yè)不可避免地承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。如籌資過程中籌資渠道穩(wěn)定性的風(fēng)險(xiǎn),籌資過程中的匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn),經(jīng)營過程中的資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn),投資中的立項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)等。財(cái)務(wù)職員必須建立科學(xué)的猜測體系,防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。將可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)盡量降低到最低程度。
4?道德觀念
現(xiàn)實(shí)社會(huì)更注重“以人為本”,更重視“人性化”,這就為解決企業(yè)利益和社會(huì)公眾利益發(fā)生矛盾時(shí)提供了依據(jù)。企業(yè)的目標(biāo)和社會(huì)目標(biāo)在很多方面是一致的,企業(yè)在追求自身目標(biāo)的同時(shí),自然會(huì)使社會(huì)受益。例如,企業(yè)為了生存,必須生產(chǎn)出符合顧客需要的產(chǎn)品,滿足社會(huì)需求;企業(yè)為了發(fā)展,擴(kuò)大規(guī)模,自然會(huì)增加職工人數(shù),解決社會(huì)就業(yè)題目;企業(yè)為了獲利,必須進(jìn)步勞動(dòng)生產(chǎn)率,改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量,改善服務(wù),從而進(jìn)步社會(huì)生產(chǎn)效率和公眾的生活質(zhì)量?但企業(yè)目標(biāo)和社會(huì)目標(biāo)也有不一致的地方,例如,企業(yè)為了獲利,可能生產(chǎn)偽劣產(chǎn)品、可能不顧工人的健康和利益、可能造成環(huán)境污染、可能損害其他企業(yè)利益等等。這時(shí)就要求企業(yè)財(cái)務(wù)治理目標(biāo)符合社會(huì)公眾利益,相對(duì)淡化企業(yè)財(cái)富最大化目標(biāo),局部利益服從全局。
。?效益觀念
加強(qiáng)資金治理,確保效益的實(shí)現(xiàn)。實(shí)行資金集中治理,用活用好資金。財(cái)務(wù)部分將其所屬單位的一切主營收進(jìn)全部納進(jìn)企業(yè)的收進(jìn)賬戶,資金由企業(yè)集中調(diào)度使用,以保證生產(chǎn)、建設(shè)、投資的資金需要。為了減少資金沉淀、停滯,使有限的資金形成協(xié)力,企業(yè)可以考慮成立“資金結(jié)算中心”,集中貨幣資金結(jié)算,將收支業(yè)務(wù)同一辦理,按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的輕重緩急安排使用資金,并與銀行建立銀行賬戶信息網(wǎng),使企業(yè)及時(shí)了解資金狀況,進(jìn)行集中治理和調(diào)度,提供便利條件。要切實(shí)加強(qiáng)貨款回收,盤活資金。由于市場機(jī)制的不健全和其他因素的影響,目前企業(yè)貨款沉淀的數(shù)額較高,因此,應(yīng)公道調(diào)整貨款期限和種類,形成比較穩(wěn)定的現(xiàn)金流量,保證外債償還的相對(duì)均衡。在把握利率變動(dòng)的情況下,及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)合同的簽約日期和貸款利率,盡可能減少利息支出。同時(shí),要組織氣力及時(shí)回收貨款,財(cái)務(wù)部分應(yīng)和銷售部分聯(lián)合,建立拖欠貨款的報(bào)告制度,及時(shí)辦理貨款的結(jié)算托收手續(xù),要實(shí)行包干責(zé)任制,有效地清理陳賬、呆賬,使應(yīng)收賬款余額降低到最小限度,保證企業(yè)充足的現(xiàn)金流,使資金的使用效益最大化。
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