企業(yè)內(nèi)部財務控制狀況探析

摘要：隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展，內(nèi)部財務控制在企業(yè)中的地位越來越突出。但現(xiàn)實中特別是上市公司的內(nèi)部財務控制失效的案例時有發(fā)生，引起了人們的關(guān)注，使得企業(yè)內(nèi)部財務控制制度成為企業(yè)制度的核心內(nèi)容。
　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部財務控制；完善
　　
　　1　內(nèi)部財務控制的含義及目標
　　
　　通常財務控制是指與保護財產(chǎn)物資的安全性，會計信息的客觀性、真實性和完整性以及財務活動的正當性、有效性有關(guān)的控制。它是內(nèi)部控制的重要組成部分，對加強會計監(jiān)視、進步會計信息質(zhì)量，進步治理效率具有重要作用，也是衡量企業(yè)經(jīng)營治理水平的重要標志。然而財務控制決不僅僅只是財務部分的事情，也不僅僅是經(jīng)營者的職責，而是整個治理體系內(nèi)各組織結(jié)構(gòu)共同參與的一項治理活動。一個健全的企業(yè)財務控制體系，實際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。財務控制可分為出資者財務控制、經(jīng)營者財務控制和財務部分財務控制；從控制的對象來看，財務控制則可分為各責任中心財務控制；財務控制的目標是財務價值最大化，是代理本錢與財務收益的均衡，是企業(yè)現(xiàn)實的低本錢和未來高收益的同一。
　　
　　2　我國內(nèi)部財務控制的現(xiàn)狀
　　
　　(1)內(nèi)部財務控制環(huán)境不完善。
　　目前大部分企業(yè)的內(nèi)部財務控制的觀念比較落后。我國有些企業(yè)的治理層缺乏正確的經(jīng)營理念。對職能部分尤其是財務部分的作用不夠明確，有的高層把會計的職能理解為記賬、算賬和報賬。沒有把財務工作納進企業(yè)的治理活動中，沒有將其視為企業(yè)經(jīng)營決策的顧問。
　　沒有良好的現(xiàn)代企業(yè)治理機制。在多極代理關(guān)系的現(xiàn)代企業(yè)環(huán)境下，我國很多上市公司固然形式上設立了董事會、監(jiān)事會、審計委員會等，但在實際工作中，因國有股和法人股較大，一票制勝，中小股東的權(quán)益得不到切實保護；同時企業(yè)“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象較為普遍。
　　內(nèi)部財務控制的信息化程度落后。我國企業(yè)信息化治理的時間較短，信息化程度偏低。多數(shù)企業(yè)固然能夠進行簡單的軟件開發(fā)和運行，但能夠?qū)嵤㎝RP、ERP等治理系統(tǒng)的企業(yè)為數(shù)未幾。
　　(2)內(nèi)部財務控制系統(tǒng)較薄弱而且不受重視。
　　我國現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部財務控制的各項規(guī)章也都是近幾年出臺的，內(nèi)部財務控制系統(tǒng)的建立起步較晚，且企業(yè)的外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務變化較快，給財務控制系統(tǒng)本身的設計建立帶來一定的困難，出現(xiàn)的題目比較多。
　　首先，我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)薄弱，甚至有部分企業(yè)根本沒建立有效的內(nèi)部控制制度，有部分企業(yè)內(nèi)部財務控制制度不完善，沒有形成完整的財務控制體系。這種現(xiàn)象形成的真正原因是由于企業(yè)的治理層還未意識到企業(yè)內(nèi)部財務控制的重要性，或是對內(nèi)部控制制度有誤解。以為內(nèi)部控制只是企業(yè)本錢控制、會計資料完整性控制、資產(chǎn)性控制，導致企業(yè)內(nèi)部財務控制制度流于形式。
　　其次，內(nèi)部財務控制制度的執(zhí)行與監(jiān)視、檢查、考核體制不健全。良好的內(nèi)部財務控制不但要求制度化，而且還應配有相應的檢查與考核制度。目前，我國有些企業(yè)內(nèi)部財務控制制度的執(zhí)行與檢查流于形式，沒有建立完整配套的考核制度，賞罰制度也沒有制度化。內(nèi)部財務控制的監(jiān)視體系也不健全，各部分、各崗位之間缺乏協(xié)調(diào)與交流，各自為政，致使會計信息難以迅速有效的傳遞和交流，對企業(yè)內(nèi)部控制制度帶來不利的影響。
　　(3)內(nèi)部財務控制效率低下且易受主觀因素的影響。
　　現(xiàn)有企業(yè)財務控制還存在著控制效率低下。在相互牽制，相互核對、檢查監(jiān)視等重要的內(nèi)容措施實施過程中，包含大量的信息提取、傳遞和校驗等工作，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境復雜、經(jīng)營廣泛、地理分布遼闊，信息處理工作量非常大。制度能否得到有效執(zhí)行的一個關(guān)鍵因素在于其交易本錢的高低，因此，工作效率及經(jīng)濟效率低下可能造成企業(yè)的內(nèi)部財務控制制度流于形式。同時現(xiàn)代企業(yè)提倡以人為本的治理理念，因此在制度的制定和執(zhí)行過程中不能忽視人性的弱點。在我國特別是國企，內(nèi)部財務控制難以避免人情障礙，我國社會有重視人情關(guān)系的文化傳統(tǒng)，在對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制中，難免發(fā)生由于控制人抹不開面子、邁不開人情而失往原則，使得內(nèi)部財務控制形同虛設。
　　
　　3　如何完善企業(yè)內(nèi)部財務控制制度
　　
　　(1)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立應符合以下原則。
　�、僬�體性原則。企業(yè)的內(nèi)部財務控制制度必須充分考慮到企業(yè)財務工作的各個方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標，還要和企業(yè)的其它內(nèi)部控制制度相互協(xié)調(diào)。
　�、卺槍π栽瓌t。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況，針對企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，對企業(yè)輕易出現(xiàn)錯誤的細節(jié)，制定行之有效的制度，將各個環(huán)節(jié)和細節(jié)加以有效控制，以進步企業(yè)的財務會計工作水平。
　�、垡回炐栽瓌t。企業(yè)的內(nèi)部財務控制制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能隨時變動，否則就無法貫徹執(zhí)行。
　�、苓m應性原則。企業(yè)的內(nèi)部財務控制制度應根據(jù)企業(yè)變化的情況及財務會計專業(yè)的發(fā)展發(fā)展及社會發(fā)展狀況及時調(diào)整企業(yè)財務內(nèi)部控制制度。適應性應包括對企業(yè)外部的適應性，同時還應包括對企業(yè)內(nèi)部的適應。
　�、萁�(jīng)濟性原則。企業(yè)建立內(nèi)部財務控制制度要考慮本錢效益原則在運用過程中，從經(jīng)濟角度看必須是公道的，一項制度的制定是為控制企業(yè)的一些環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點，并終極落實到進步企業(yè)治理水平及增加效益上，假如內(nèi)部控制制度的制定違反了這項原則，就變的得不償失了。
　�、捱m用性原則。企業(yè)建立內(nèi)部財務控制制度應便于各部分實際運用，企業(yè)的內(nèi)部控制制度的可操縱性要強，要切實可行。 　　(2)應建立有效的組織機構(gòu)。
　　建立有效的組織機構(gòu)是保證財務控制的首要條件，沒有有效的組織機構(gòu)協(xié)調(diào)，財務控制工作就無從下手，從而導致控制失效。就被控制對象而言，最有效的控制方式就是建立能夠?qū)⒇攧疹A算層層分解，層層落實的責任中心，其目的是為了實行有效的內(nèi)部協(xié)調(diào)與控制，將預算自上而下逐級分解，使企業(yè)的每個職工能夠明確自己的職責和任務，這樣才能實現(xiàn)最有效的財務控制。
　　
　　(3)健全和完善內(nèi)部控制制度。
　　企業(yè)的財務控制必須依靠完善的內(nèi)部控制制度來完成的，而不是靠人的權(quán)力。內(nèi)控制度包括組織機構(gòu)的設置和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互之間協(xié)調(diào)與治理的方法和措施。這些方法和措施目的是保護企業(yè)的財產(chǎn)保值和增值，檢查企業(yè)會計信息的正確性、可靠性，進步經(jīng)營效率，促使有關(guān)職員遵循既定的治理方針。建立后的內(nèi)控制度必須在試行的過程中不斷地修訂和完善，這樣的內(nèi)控制度才能具有實用性和可操縱性。
　　
　　(4)建立良好的內(nèi)控環(huán)境。
　　建立有效的內(nèi)控制度還必須有一個良好的內(nèi)控環(huán)境。由于控制環(huán)境是直接關(guān)系到控制工作有效與否，是所有內(nèi)拉組成部分的基礎(chǔ)。創(chuàng)建良好的控制環(huán)境首先治理層必須要讓企業(yè)的每一個組成職員都能夠明確內(nèi)控制度的目的和意義，使每一個人都能夠具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度；其次高級治理層進行內(nèi)部控制的態(tài)度必須一定要積極主動；此外，必須充分考慮員工的能力與責任要相匹配。
　　
　　(5)建立靈敏的信息反饋系統(tǒng)。
　　財務控制是一個動態(tài)的控制過程，要確保財務預算的貫徹落實，就必須對預算的執(zhí)行情況進行跟蹤監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)題目，及時調(diào)整執(zhí)行偏差。為此，就必須建立一個反映靈敏的信息反饋系統(tǒng)。
　　
　　(6)制定獎罰制度并嚴格執(zhí)行。
　　財務控制的終極效率取決于是否有切實可行的獎罰制度，以及是否嚴格執(zhí)行獎罰制度。獎罰制度的執(zhí)行依靠于考評機制，考評的正確與否直接影響到獎罰制度的效力。嚴格執(zhí)行獎罰制度就必須有嚴格的考評機制，嚴格的考評機制包括建立考評機構(gòu)，確定考評程序，審查考評數(shù)據(jù)，依據(jù)制度考評和執(zhí)行考評結(jié)果等一系列事項。獎罰的目的是為了實現(xiàn)有效的財務控制，財務控制是一個動態(tài)的過程，因此，獎罰的方式、方法不能太單一，可以是及時獎罰，也可以是期間獎罰，也可以是兩者的有機結(jié)合。
　　
　　(7)正確處理好控面與控點的關(guān)系。
　　財務控制制度不僅要對企業(yè)財務治理的各個方面實行全方位的有效控制，而且要對企業(yè)財務治理的重要方麗、重要環(huán)節(jié)實行重點控制，只有實現(xiàn)控面與控點的有機結(jié)合，財務控制才能發(fā)揮良好的效益。
　　內(nèi)部財務控制在企業(yè)經(jīng)濟控制系統(tǒng)中起著保證、促進、監(jiān)視等重要的作用，在市場競爭愈加激烈，企業(yè)的生存壓力加大的情況下，有著良好的內(nèi)部財務控制體系的企業(yè)發(fā)展中必然占據(jù)先機，為企業(yè)贏得更大的發(fā)展空間。

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