集團企業(yè)稅務(wù)風險管控思考
近幾年，大企業(yè)稅務(wù)風險管理問題引起各方普遍關(guān)注，國家稅務(wù)總局頒布了《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引》(試行)，旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風險，防范稅務(wù)違法行為。下面是小編搜集整理的相關(guān)內(nèi)容的論文，歡迎大家閱讀參考。
摘要：控制稅務(wù)風險、降低稅收成本是企業(yè)集團稅務(wù)管理的主要目標。建立科學完整與公司發(fā)展環(huán)境相適應(yīng)的稅收管理體系，依法納稅的前提下，實現(xiàn)股東利益最大化。避免企業(yè)集團的經(jīng)營風險，要加強稅務(wù)風險防范意識，從經(jīng)營源頭做出科學決策;財務(wù)角色轉(zhuǎn)換要變事后管理為事前管理，變被動管理為主動管理。
一、完善納稅風險控制環(huán)境
1.企業(yè)首先應(yīng)當樹立起依法納稅的觀念，積極承擔依法納稅的義務(wù)和社會責任，并養(yǎng)成依法納稅和遵紀守法的意識和習慣。企業(yè)還應(yīng)當在依法納稅的前提下，積極進行納稅籌劃，認真研究國家稅收政策，根據(jù)稅收政策導(dǎo)向積極地安排自己的業(yè)務(wù)活動，實現(xiàn)納稅成本和納稅風險最小化。企業(yè)在組織機構(gòu)設(shè)置中，應(yīng)當積極地考慮納稅風險管理的需要，加強領(lǐng)導(dǎo)層對稅務(wù)風險防范重視，建立專門的內(nèi)部稅務(wù)職能機構(gòu)，對企業(yè)的納稅活動和涉稅風險進行專業(yè)化的管理。
2.建立涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)部牽制制度，所謂內(nèi)部牽制是指一個人不能完全支配賬戶，另一個人也不能獨立的對業(yè)務(wù)活動加以控制的制度。任何個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進行組織上的責任分工，每項業(yè)務(wù)通過正常發(fā)揮其部門或個人的功能進行交叉檢查或交叉控制。內(nèi)部牽制的核心是職責分工，通過職責分工形成舞弊牽制和制衡機制以及錯誤發(fā)現(xiàn)和糾正機制。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求，并結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部稅務(wù)風險管理的要求，建立科學有效的職責分工、制衡機制和稅務(wù)風險管理的崗位責任制，明確各個崗位的職責和權(quán)限，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
二、集團企業(yè)稅務(wù)風險管控的實施
1.企業(yè)稅務(wù)風險的識別(1)企業(yè)稅務(wù)管理組織架構(gòu)設(shè)置不當，各單位涉稅職責分工不明確。集團企業(yè)往往規(guī)模較大，有很多的運營部門和分子公司，內(nèi)部架構(gòu)流程錯綜復(fù)雜，稅務(wù)管理有一定難度。
(2)企業(yè)稅務(wù)管理制度缺失，內(nèi)控流于形式。有些集團企業(yè)沒有把稅務(wù)管理放到一個相對重要的位置，甚至沒有制定專門的稅務(wù)管理制度。也有一些集團企業(yè)在具體操作執(zhí)行層面不規(guī)范，例如由一人兼任兩個或多個不相容職位開展稅務(wù)管理工作，導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)控制度僅僅流于紙面，形同虛設(shè)。
(3)國家稅務(wù)政策更新快，員工稅務(wù)風險意識和稅務(wù)知識跟不上發(fā)展的要求。由于國家稅收政策更新快，負責稅務(wù)工作的員工缺乏培訓，沒有及時掌握稅收政策的變化對企業(yè)的影響;或者由于工作經(jīng)驗不足，稅務(wù)風險意識淡薄，對稅收政策沒有透徹地了解，容易造成企業(yè)多繳、少繳稅款。
(4)盲目的稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來風險。越來越多的企業(yè)開始認識到稅務(wù)籌劃的重要性，但是稅務(wù)籌劃在給企業(yè)帶來可能收益的同時也存在一定的風險。由于企業(yè)稅務(wù)人員對稅收、會計、法律等方面的知識了解不系統(tǒng)不透徹可能造成稅務(wù)籌劃失敗;另外由于我們在和國家稅務(wù)機關(guān)溝通中能很深地體會到的，不同的稅務(wù)局可能對同一個稅收政策有不同的理解，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃最終無法得到當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的確認而失敗。
(5)關(guān)聯(lián)交易或者重大交易的稅務(wù)處理不恰當。關(guān)聯(lián)交易或者重大交易的會計處理往往比較復(fù)雜，而且通常也有一定的靈活性。集團企業(yè)如果沒有充分考慮交易的稅務(wù)影響，容易導(dǎo)致稅務(wù)風險或者利益損失。
2.企業(yè)稅務(wù)風險的應(yīng)對
(1)科學設(shè)置稅務(wù)管理組織架構(gòu)。集團企業(yè)往往規(guī)模比較大、涉稅業(yè)務(wù)或者交易比較多，所以有必要成立專門的稅務(wù)管理部門。
(2)完善稅務(wù)管理制度建設(shè)。集團企業(yè)應(yīng)當突出稅務(wù)風險管理的戰(zhàn)略意義，將稅務(wù)風險管理納入到企業(yè)的全面風險管理體系。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》和《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引(試行)》等規(guī)范，全面審視企業(yè)在機構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程、信息交流和監(jiān)督檢查等環(huán)節(jié)存在的'風險，制定企業(yè)整體應(yīng)對風險的策略。
(3)重視企業(yè)納稅籌劃和管理。合理的納稅籌劃能降低企業(yè)的稅務(wù)成本，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，但是納稅籌劃也存在著一定的風險。
(4)關(guān)聯(lián)交易風險控制。關(guān)聯(lián)交易一直是稅務(wù)機關(guān)特別納稅調(diào)整的重點關(guān)注內(nèi)容，企業(yè)要引起足夠重視。
(5)掌握應(yīng)對稅務(wù)稽查的技巧。企業(yè)要了解稅務(wù)稽查的范圍和重點，公司稅務(wù)人員要謹慎對待，經(jīng)過集團公司討論，如有必要，咨詢專業(yè)的第三方機構(gòu)確定方案后，再與稅務(wù)機關(guān)進行溝通。
三、健全稅務(wù)風險管控體系，控制集團稅務(wù)風險
1.提升企業(yè)集團稅收籌劃能力，降低集團稅負水平
(1)企業(yè)集團總部應(yīng)設(shè)置專門機構(gòu)或指定專人從事稅收政策研究及稅收籌劃工作;重大項目的稅收籌劃工作可請外部咨詢顧問提供專業(yè)支持;就重大稅收籌劃加強與稅務(wù)部門的事先溝通，做好稅務(wù)優(yōu)惠手續(xù)的辦理。
(2)企業(yè)集團尤其是管理層應(yīng)有稅收籌劃意識，在投資、融資和生產(chǎn)經(jīng)營過程中應(yīng)就重大事項征求稅務(wù)部門意見。由于成員企業(yè)眾多，企業(yè)間存在較多關(guān)聯(lián)交易，企業(yè)集團在投資于不同地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)品時因稅收優(yōu)惠政策或稅負不同存在稅收籌劃空間;在融資過程中企業(yè)集團可通過合理選用債務(wù)性融資或權(quán)益性融資來降低稅收成本;在生產(chǎn)經(jīng)營過程中企業(yè)集團可通過選擇存貨計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費用分攤和壞賬處理中的會計處理來延緩納稅。
(3)企業(yè)集團稅收籌劃要遵循正確的原則，合法性原則，即稅收籌劃應(yīng)在符合稅收法規(guī)規(guī)定的前提下充分利用稅收優(yōu)惠政策;成本效益原則，即稅收籌劃不應(yīng)僅看某一稅種稅款是否降低，而應(yīng)看企業(yè)集團的整體效益如何;風險防范原則，新企業(yè)所得稅法關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價、預(yù)約定價安排、成本分攤協(xié)議、受控外國企業(yè)、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調(diào)整事項的規(guī)定要求稅收籌劃必須符合相關(guān)稅收法規(guī)，防范被稅務(wù)機關(guān)處以特別納稅調(diào)整的風險。
2.加強企業(yè)集團稅務(wù)管理信息化建設(shè)，建設(shè)企業(yè)集團稅務(wù)管理信息系統(tǒng)
企業(yè)集團應(yīng)通過信息化手段將集團稅務(wù)管理的理念、制度、方法、流程加以提升和固化，搭建集團稅務(wù)管理信息系統(tǒng)。企業(yè)集團稅務(wù)信息系統(tǒng)主要功能應(yīng)包括：將企業(yè)集團所屬成員企業(yè)基礎(chǔ)稅務(wù)信息納入同一系統(tǒng)進行管理和維護，通過權(quán)限設(shè)置實現(xiàn)不同層級的公司只能看到本級及其下級單位基礎(chǔ)稅務(wù)信息;實現(xiàn)按企業(yè)名稱、稅費種類、稅款屬期、行政區(qū)劃等多維度統(tǒng)計和分析稅費情況;建立納稅指標評估體系，能快速計算、評估各成員企業(yè)的實際稅負率等納稅評估指標;將已有稅務(wù)內(nèi)控制度固化到系統(tǒng)之中，建立重大涉稅事項稅務(wù)風險控制工作流程;為集團總部向成員企業(yè)提供稅收政策咨詢提供單向或互動平臺;實現(xiàn)通過系統(tǒng)向基層成員企業(yè)及時發(fā)布最新稅收法規(guī)、內(nèi)部稅務(wù)刊物等功能。集團企業(yè)的稅務(wù)風險管控應(yīng)該達到如下理想目標：能夠為企業(yè)規(guī)避各類稅務(wù)風險，能夠讓企業(yè)充分享受各類稅收優(yōu)惠，能夠為企業(yè)經(jīng)營管理提供輔助決策，能夠形成合規(guī)經(jīng)營的企業(yè)文化，促進企業(yè)長遠發(fā)展，能夠形成良好的口碑，讓合作單位滿意，讓稅務(wù)機關(guān)放心。
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