企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制問(wèn)題思考
近幾年，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題引起各方普遍關(guān)注，國(guó)家稅務(wù)總局頒布了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》(試行)，旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為。下面是小編搜集整理的相關(guān)內(nèi)容的論文，歡迎大家閱讀參考。
摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也越來(lái)越大。所展現(xiàn)出的風(fēng)險(xiǎn)形式從以前小風(fēng)險(xiǎn)漸漸地向大風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變。對(duì)稅務(wù)所存在的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，大部分的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是來(lái)自于企業(yè)管理上的缺陷、企業(yè)管理階層關(guān)于納稅的意識(shí)欠缺、企業(yè)內(nèi)部的機(jī)制不夠健全等。一旦對(duì)企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解決的不夠適當(dāng)，這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)演變成一個(gè)比較致命的危險(xiǎn)。所以企業(yè)的管理高層，要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行關(guān)注和研究。本文對(duì)企業(yè)所存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做了研究，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式或者種類(lèi)做了分類(lèi)，同時(shí)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)形成的原因進(jìn)行分析，并給出了相關(guān)的控制措施。
關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù);風(fēng)險(xiǎn)管理;風(fēng)險(xiǎn)控制
現(xiàn)如今，每天都有企業(yè)破產(chǎn)或者瀕臨破產(chǎn)，同時(shí)也有企業(yè)在成立。由此，我們清晰的認(rèn)識(shí)到了一個(gè)企業(yè)的發(fā)展和生存要具備強(qiáng)硬的能力，還要具有對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化時(shí)的快速應(yīng)變能力。企業(yè)應(yīng)能準(zhǔn)確的察覺(jué)是否處在風(fēng)險(xiǎn)之中，并衡量風(fēng)險(xiǎn)的大小，怎么樣的去應(yīng)對(duì)，這些就是所有企業(yè)都要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。
一、企業(yè)所存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)解析
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在我國(guó)現(xiàn)有的稅收制度下，企業(yè)的稅務(wù)行為與納稅的相關(guān)規(guī)定不符合。在這種背景下，企業(yè)就會(huì)有可能過(guò)多或過(guò)少的納稅[1]。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下的五個(gè)方面：首先，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常會(huì)給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失;其次，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是無(wú)形的，只是在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中體現(xiàn);再次，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都具有廣泛性和普遍性，此風(fēng)險(xiǎn)在每個(gè)企業(yè)中都可能出現(xiàn);另外，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都有客觀(guān)性，不會(huì)以個(gè)人或企業(yè)的意志為轉(zhuǎn)移;最后，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都具有變化性，其不是一成不變的，可以隨著時(shí)間變化。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類(lèi)
(一)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(1)企業(yè)的管理階層往往會(huì)把關(guān)注點(diǎn)都放在關(guān)于企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略方面，對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不到位或者不及時(shí)處理，當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行市場(chǎng)交易時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)爆發(fā)開(kāi)來(lái)，有可能會(huì)增加稅務(wù)成本，使企業(yè)的利益遭受到損失。
(2)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制沒(méi)有或者不健全，這就會(huì)造成執(zhí)行員工在工作中出現(xiàn)紕漏和領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)其把關(guān)不夠嚴(yán)格，致使當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，不能及時(shí)的控制風(fēng)險(xiǎn)或者所控制的風(fēng)險(xiǎn)不夠明確。有一些企業(yè)建立起了有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制，但是由于這種體制是由財(cái)務(wù)部單獨(dú)構(gòu)建的，而其他的部門(mén)未參與其中，屬于自我監(jiān)督模式，此種模式極其容易觸發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(3)一些企業(yè)的稅務(wù)信息根本就不透明，這也是會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的誘因。在目前來(lái)看，許多企業(yè)不會(huì)獨(dú)立的進(jìn)行稅務(wù)工作，而是通過(guò)多種途徑，讓自身企業(yè)的稅務(wù)系統(tǒng)不會(huì)在有關(guān)的稅務(wù)單位備案，稅務(wù)單位就無(wú)法把握真實(shí)的企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況，從而使企業(yè)達(dá)到少納稅的目的[2]。在此過(guò)程中就不可避免的會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)企業(yè)外部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(1)就我國(guó)目前的稅務(wù)體制來(lái)說(shuō)，其相對(duì)還是比較落后的，還是金字塔式的結(jié)構(gòu)，大部分的人員和機(jī)構(gòu)在底層工作，由少部分的人員和管理機(jī)構(gòu)在塔尖進(jìn)行管理。整個(gè)稅收的體制，在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中效率低下，管理層無(wú)法對(duì)執(zhí)行層進(jìn)行有效、直接的監(jiān)管，同時(shí)也無(wú)法實(shí)現(xiàn)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范化，在傳遞信息的過(guò)程中，效率也會(huì)隨之降低，關(guān)于稅務(wù)信息和會(huì)計(jì)信息的失真風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)出現(xiàn)。
(2)我國(guó)稅務(wù)政策長(zhǎng)期處于變化之中，穩(wěn)定性很差。稅務(wù)政策的變化，使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)在很大程度上受到了影響，同時(shí)也會(huì)使企業(yè)對(duì)政策反映出的問(wèn)題處理不及時(shí)。即使稅務(wù)政策會(huì)隨著實(shí)際情況變化而變化，還是會(huì)存在一些政策缺乏準(zhǔn)確的規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)不確定政策所針對(duì)的目標(biāo)，這就會(huì)給企業(yè)在執(zhí)行過(guò)程中增加了許多的不確定性，導(dǎo)致了企業(yè)就算執(zhí)行了某些政策也不會(huì)對(duì)解決實(shí)際問(wèn)題有任何幫助。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)相對(duì)多元化，在稅務(wù)這方面涉及到的問(wèn)題會(huì)更加復(fù)雜，時(shí)常出現(xiàn)的新問(wèn)題，按照稅務(wù)政策并不能有效且快速的解決。
(3)企業(yè)稅務(wù)人員的素質(zhì)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)也有著關(guān)鍵性的決定作用。就目前的情況下來(lái)看，很多的稅務(wù)人員工作中效率低下，還不具備一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)留給企業(yè)的反應(yīng)時(shí)間就不會(huì)太多，使企業(yè)不能及時(shí)的處理出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)造成了不必要的經(jīng)濟(jì)損失。這些稅務(wù)人員要加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)的稅收能力，并樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
三、分析企業(yè)形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因
(一)企業(yè)內(nèi)部存在的原因。(1)企業(yè)的管理層在進(jìn)行決策時(shí)缺乏科學(xué)依據(jù)。目前來(lái)看，我國(guó)現(xiàn)有企業(yè)的管理層都有較強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，但是未能同時(shí)建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，然而缺乏相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)就很容易會(huì)作出不正確的決定或決策，給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。(2)企業(yè)涉及到的稅務(wù)人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有樹(shù)立一個(gè)正確的認(rèn)知。對(duì)稅務(wù)的'風(fēng)險(xiǎn)管理是稅務(wù)人員最基本也是最重要的職責(zé)，然而在工作中，他們對(duì)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)技能掌握不足，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)淡薄，有些稅務(wù)人員還會(huì)在管理層的授意下，幫助企業(yè)偷稅漏稅。(3)對(duì)一些企業(yè)來(lái)說(shuō)，許多部門(mén)之間仍然存在管理不到位、權(quán)利責(zé)任不明確的現(xiàn)象，這樣一定會(huì)使資金在使用和管理上受到影響，還會(huì)影響經(jīng)濟(jì)利益分配的公平性，造成部門(mén)間對(duì)稅務(wù)方面的重視程度不同。
(二)企業(yè)外部存在的原因。經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境變化是企業(yè)在外部產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，相關(guān)政策的規(guī)定不確定也是原因之一。當(dāng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境產(chǎn)生變化時(shí)，這種變化會(huì)因企業(yè)的規(guī)模不同而產(chǎn)生不同的效應(yīng)，對(duì)于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)會(huì)形成放大效應(yīng)。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，這種變化是很難察覺(jué)到的，也是很難去迅速應(yīng)對(duì)的。當(dāng)稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)產(chǎn)生變化時(shí)，就會(huì)影響企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)會(huì)對(duì)應(yīng)對(duì)的效率、效果產(chǎn)生影響。雖然我國(guó)對(duì)稅務(wù)的認(rèn)知在逐漸加強(qiáng)，但是在逐漸加強(qiáng)的過(guò)程中帶有試驗(yàn)的性質(zhì)，關(guān)于稅務(wù)政策的準(zhǔn)確性和企業(yè)對(duì)稅務(wù)政策的適應(yīng)性，都會(huì)在加強(qiáng)的過(guò)程中整改，這樣的話(huà)就會(huì)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)方面造成一定影響，還可能導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在這個(gè)過(guò)程中加劇。
四、對(duì)企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行控制的重點(diǎn)
(一)企業(yè)內(nèi)部的管理重點(diǎn)。(1)分層控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的位置不盡相同，因此要準(zhǔn)確的尋找到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后再按照所出現(xiàn)的位置進(jìn)行分層管理。比如：企業(yè)的管理層主要任務(wù)是對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和管理;而各個(gè)部門(mén)要按照流程來(lái)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的集中管控;執(zhí)行人員要嚴(yán)格的按照管理措施來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的處理。
(2)增強(qiáng)整個(gè)企業(yè)稅務(wù)人員的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)水平。關(guān)于對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的這項(xiàng)工作主要是來(lái)用于預(yù)警，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)前就開(kāi)始控制。要想實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，就必須要構(gòu)建一個(gè)預(yù)警系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，一旦識(shí)別的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平靠近臨界值時(shí)，這個(gè)系統(tǒng)就會(huì)發(fā)出警報(bào)，對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行提醒。
(二)企業(yè)外部的管理重點(diǎn)。
(1)企業(yè)要構(gòu)建起一個(gè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)定的一種機(jī)制，這種機(jī)制還要確保能夠長(zhǎng)期的運(yùn)行。這種機(jī)制主要功效為：當(dāng)企業(yè)的外部環(huán)境或者內(nèi)部組織產(chǎn)生變化時(shí)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的評(píng)估;對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行評(píng)估、審計(jì)。
(2)對(duì)我國(guó)稅務(wù)有關(guān)部門(mén)的服務(wù)水平和服務(wù)能力進(jìn)行提升。主要體現(xiàn)在對(duì)稅務(wù)部門(mén)的工作人員進(jìn)行實(shí)用化和專(zhuān)業(yè)化的培訓(xùn)，使其能夠?yàn)槠髽I(yè)提供更好的服務(wù)，一旦企業(yè)發(fā)生或者可能發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，工作人員要為企業(yè)避免或者處理風(fēng)險(xiǎn)提供科學(xué)的意見(jiàn)和建議。
五、結(jié)束語(yǔ)
如今的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)在日新月異的變化，企業(yè)可能遇到或者已經(jīng)發(fā)生的的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也空前的嚴(yán)峻，這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部。所以，企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控工作顯得格外重要，有效的預(yù)防和管控企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也顯得十分有意義。本文主要對(duì)企業(yè)所存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，希望能夠有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加相關(guān)收益。
參考文獻(xiàn)：
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