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企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理及控制問題思考
近幾年，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題引起各方普遍關(guān)注，國家稅務(wù)總局頒布了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》(試行)，旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險，防范稅務(wù)違法行為。下面是小編搜集整理的相關(guān)內(nèi)容的論文，歡迎大家閱讀參考。
摘要：隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也越來越大。所展現(xiàn)出的風(fēng)險形式從以前小風(fēng)險漸漸地向大風(fēng)險轉(zhuǎn)變。對稅務(wù)所存在的風(fēng)險來說，大部分的稅務(wù)風(fēng)險都是來自于企業(yè)管理上的缺陷、企業(yè)管理階層關(guān)于納稅的意識欠缺、企業(yè)內(nèi)部的機制不夠健全等。一旦對企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險解決的不夠適當(dāng)，這個風(fēng)險就會演變成一個比較致命的危險。所以企業(yè)的管理高層，要對稅務(wù)風(fēng)險進行關(guān)注和研究。本文對企業(yè)所存在的稅務(wù)風(fēng)險做了研究，并對風(fēng)險的表現(xiàn)形式或者種類做了分類，同時對這些風(fēng)險形成的原因進行分析，并給出了相關(guān)的控制措施。
關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù);風(fēng)險管理;風(fēng)險控制
現(xiàn)如今，每天都有企業(yè)破產(chǎn)或者瀕臨破產(chǎn)，同時也有企業(yè)在成立。由此，我們清晰的認(rèn)識到了一個企業(yè)的發(fā)展和生存要具備強硬的能力，還要具有對經(jīng)濟環(huán)境變化時的快速應(yīng)變能力。企業(yè)應(yīng)能準(zhǔn)確的察覺是否處在風(fēng)險之中，并衡量風(fēng)險的大小，怎么樣的去應(yīng)對，這些就是所有企業(yè)都要面對的風(fēng)險管理問題。
一、企業(yè)所存在的稅務(wù)風(fēng)險解析
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是指在我國現(xiàn)有的稅收制度下，企業(yè)的稅務(wù)行為與納稅的相關(guān)規(guī)定不符合。在這種背景下，企業(yè)就會有可能過多或過少的納稅[1]。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險特點主要體現(xiàn)在以下的五個方面：首先，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險通常會給企業(yè)造成經(jīng)濟損失;其次，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險都是無形的，只是在企業(yè)運營中體現(xiàn);再次，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險都具有廣泛性和普遍性，此風(fēng)險在每個企業(yè)中都可能出現(xiàn);另外，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險都有客觀性，不會以個人或企業(yè)的意志為轉(zhuǎn)移;最后，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險都具有變化性，其不是一成不變的，可以隨著時間變化。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的分類
(一)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險。
(1)企業(yè)的管理階層往往會把關(guān)注點都放在關(guān)于企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略方面，對出現(xiàn)的風(fēng)險和可能出現(xiàn)的風(fēng)險認(rèn)識不到位或者不及時處理，當(dāng)企業(yè)在進行市場交易時，風(fēng)險就會爆發(fā)開來，有可能會增加稅務(wù)成本，使企業(yè)的利益遭受到損失。
(2)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險的控制機制沒有或者不健全，這就會造成執(zhí)行員工在工作中出現(xiàn)紕漏和領(lǐng)導(dǎo)人員對其把關(guān)不夠嚴(yán)格，致使當(dāng)風(fēng)險出現(xiàn)時，不能及時的控制風(fēng)險或者所控制的風(fēng)險不夠明確。有一些企業(yè)建立起了有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險的管理機制，但是由于這種體制是由財務(wù)部單獨構(gòu)建的，而其他的部門未參與其中，屬于自我監(jiān)督模式，此種模式極其容易觸發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。
(3)一些企業(yè)的稅務(wù)信息根本就不透明，這也是會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的誘因。在目前來看，許多企業(yè)不會獨立的進行稅務(wù)工作，而是通過多種途徑，讓自身企業(yè)的稅務(wù)系統(tǒng)不會在有關(guān)的稅務(wù)單位備案，稅務(wù)單位就無法把握真實的企業(yè)運營狀況，從而使企業(yè)達到少納稅的目的[2]。在此過程中就不可避免的會出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。
(二)企業(yè)外部的稅務(wù)風(fēng)險。
(1)就我國目前的稅務(wù)體制來說，其相對還是比較落后的，還是金字塔式的結(jié)構(gòu)，大部分的人員和機構(gòu)在底層工作，由少部分的人員和管理機構(gòu)在塔尖進行管理。整個稅收的體制，在運轉(zhuǎn)過程中效率低下，管理層無法對執(zhí)行層進行有效、直接的監(jiān)管，同時也無法實現(xiàn)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范化，在傳遞信息的過程中，效率也會隨之降低，關(guān)于稅務(wù)信息和會計信息的失真風(fēng)險就會出現(xiàn)。
(2)我國稅務(wù)政策長期處于變化之中，穩(wěn)定性很差。稅務(wù)政策的變化，使企業(yè)的運營目標(biāo)在很大程度上受到了影響，同時也會使企業(yè)對政策反映出的問題處理不及時。即使稅務(wù)政策會隨著實際情況變化而變化，還是會存在一些政策缺乏準(zhǔn)確的規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)不確定政策所針對的目標(biāo)，這就會給企業(yè)在執(zhí)行過程中增加了許多的不確定性，導(dǎo)致了企業(yè)就算執(zhí)行了某些政策也不會對解決實際問題有任何幫助。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)相對多元化，在稅務(wù)這方面涉及到的問題會更加復(fù)雜，時常出現(xiàn)的新問題，按照稅務(wù)政策并不能有效且快速的解決。
(3)企業(yè)稅務(wù)人員的素質(zhì)，對稅務(wù)風(fēng)險來說也有著關(guān)鍵性的決定作用。就目前的情況下來看，很多的稅務(wù)人員工作中效率低下，還不具備一定的風(fēng)險意識，當(dāng)風(fēng)險出現(xiàn)時留給企業(yè)的反應(yīng)時間就不會太多，使企業(yè)不能及時的處理出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險，給企業(yè)造成了不必要的經(jīng)濟損失。這些稅務(wù)人員要加強專業(yè)的稅收能力，并樹立稅務(wù)風(fēng)險意識。
三、分析企業(yè)形成稅務(wù)風(fēng)險的原因
(一)企業(yè)內(nèi)部存在的原因。(1)企業(yè)的管理層在進行決策時缺乏科學(xué)依據(jù)。目前來看，我國現(xiàn)有企業(yè)的管理層都有較強的市場競爭意識，但是未能同時建立相應(yīng)的風(fēng)險意識，然而缺乏相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險意識就很容易會作出不正確的決定或決策，給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟損失。(2)企業(yè)涉及到的稅務(wù)人員對稅務(wù)風(fēng)險沒有樹立一個正確的認(rèn)知。對稅務(wù)的風(fēng)險管理是稅務(wù)人員最基本也是最重要的職責(zé)，然而在工作中，他們對專業(yè)的稅務(wù)技能掌握不足，對稅務(wù)風(fēng)險的意識淡薄，有些稅務(wù)人員還會在管理層的授意下，幫助企業(yè)偷稅漏稅。(3)對一些企業(yè)來說，許多部門之間仍然存在管理不到位、權(quán)利責(zé)任不明確的現(xiàn)象，這樣一定會使資金在使用和管理上受到影響，還會影響經(jīng)濟利益分配的公平性，造成部門間對稅務(wù)方面的重視程度不同。
(二)企業(yè)外部存在的原因。經(jīng)濟環(huán)境和市場環(huán)境變化是企業(yè)在外部產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的主要原因，相關(guān)政策的規(guī)定不確定也是原因之一。當(dāng)經(jīng)濟環(huán)境和市場環(huán)境產(chǎn)生變化時，這種變化會因企業(yè)的規(guī)模不同而產(chǎn)生不同的效應(yīng)，對于大型企業(yè)來說會形成放大效應(yīng)。對企業(yè)來說，這種變化是很難察覺到的，也是很難去迅速應(yīng)對的。當(dāng)稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)產(chǎn)生變化時，就會影響企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，在應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險時會對應(yīng)對的效率、效果產(chǎn)生影響。雖然我國對稅務(wù)的認(rèn)知在逐漸加強，但是在逐漸加強的過程中帶有試驗的性質(zhì)，關(guān)于稅務(wù)政策的準(zhǔn)確性和企業(yè)對稅務(wù)政策的適應(yīng)性，都會在加強的過程中整改，這樣的話就會對企業(yè)的稅務(wù)方面造成一定影響，還可能導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險在這個過程中加劇。
四、對企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險管理進行控制的重點
(一)企業(yè)內(nèi)部的管理重點。(1)分層控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，對于企業(yè)來說，稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的位置不盡相同，因此要準(zhǔn)確的尋找到風(fēng)險點，然后再按照所出現(xiàn)的位置進行分層管理。比如：企業(yè)的管理層主要任務(wù)是對稅務(wù)風(fēng)險進行評估和管理;而各個部門要按照流程來進行稅務(wù)風(fēng)險的集中管控;執(zhí)行人員要嚴(yán)格的按照管理措施來進行風(fēng)險的處理。
(2)增強整個企業(yè)稅務(wù)人員的識別風(fēng)險水平。關(guān)于對稅務(wù)風(fēng)險識別的這項工作主要是來用于預(yù)警，在風(fēng)險出現(xiàn)前就開始控制。要想實現(xiàn)這一點，就必須要構(gòu)建一個預(yù)警系統(tǒng)，這個系統(tǒng)能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險進行識別和評估，一旦識別的稅務(wù)風(fēng)險水平靠近臨界值時，這個系統(tǒng)就會發(fā)出警報，對稅務(wù)人員進行提醒。
(二)企業(yè)外部的管理重點。
(1)企業(yè)要構(gòu)建起一個對稅務(wù)風(fēng)險進行評定的一種機制，這種機制還要確保能夠長期的運行。這種機制主要功效為：當(dāng)企業(yè)的外部環(huán)境或者內(nèi)部組織產(chǎn)生變化時，對稅務(wù)風(fēng)險進行及時的評估;對企業(yè)的運營情況進行評估、審計。
(2)對我國稅務(wù)有關(guān)部門的服務(wù)水平和服務(wù)能力進行提升。主要體現(xiàn)在對稅務(wù)部門的工作人員進行實用化和專業(yè)化的培訓(xùn)，使其能夠為企業(yè)提供更好的服務(wù)，一旦企業(yè)發(fā)生或者可能發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險時，工作人員要為企業(yè)避免或者處理風(fēng)險提供科學(xué)的意見和建議。
五、結(jié)束語
如今的經(jīng)濟形勢在日新月異的變化，企業(yè)可能遇到或者已經(jīng)發(fā)生的的稅務(wù)風(fēng)險也空前的嚴(yán)峻，這些稅務(wù)風(fēng)險來自于企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部。所以，企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險的管控工作顯得格外重要，有效的預(yù)防和管控企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險也顯得十分有意義。本文主要對企業(yè)所存在的稅務(wù)風(fēng)險進行研究，希望能夠有效降低稅務(wù)風(fēng)險，增加相關(guān)收益。
參考文獻：
[1]張曉.基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風(fēng)險管理[J].商業(yè)會計,2010,20(1):41-43.
[2]鄧亦文,姜明軍.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理：問題、成因與對策[J].商業(yè)會計,2015,31(20):66-68.
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