保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不實(shí)的成因與治理
保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真有方方面面的原因，其表象也是多樣而復(fù)雜的，對(duì)其治理也是一個(gè)長(zhǎng)期的過程，下面是小編搜集整理的一篇探究保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真成因的論文范文，歡迎閱讀借鑒。
保險(xiǎn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)財(cái)務(wù)狀況的最終體現(xiàn)，數(shù)據(jù)質(zhì)量直接關(guān)系到投資者決策、公司經(jīng)營(yíng)決策及保險(xiǎn)行業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序等重大問題。近年來(lái)，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真泛濫，已成為影響行業(yè)健康發(fā)展的現(xiàn)實(shí)問題。究其原因，既有行業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境不良、監(jiān)管處罰不力、保險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算固有特點(diǎn)等外因，更有內(nèi)部控制薄弱、會(huì)計(jì)人員法制觀念淡薄等內(nèi)因。本文著重對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真成因進(jìn)行分析并嘗試提出解決對(duì)策。
一、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真主要表現(xiàn)
保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真主要體現(xiàn)在保費(fèi)、賠款、費(fèi)用成本、準(zhǔn)備金等核心數(shù)據(jù)不真實(shí)，實(shí)務(wù)中又有著多種表現(xiàn)，歸納起來(lái)如下：
(一)保費(fèi)收入不真實(shí)
實(shí)際操作中通過虛掛應(yīng)收保費(fèi)、虛假批單退費(fèi)、撕?jiǎn)温駟�、陰�?yáng)單證、凈保費(fèi)入賬、系統(tǒng)外出單、賬外賬等手段實(shí)現(xiàn)少列保費(fèi)或虛增保費(fèi)收入。
(二)賠款數(shù)據(jù)不真實(shí)
主要表現(xiàn)為故意編造未曾發(fā)生的保險(xiǎn)事故進(jìn)行虛假理賠，故意擴(kuò)大保險(xiǎn)事故損失范圍虛增賠款金額，與汽車修理廠等單位合謀騙取賠款等。
(三)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用和手續(xù)費(fèi)支出等成本費(fèi)用數(shù)據(jù)不真實(shí)
主要表現(xiàn)為以報(bào)銷虛假的差旅費(fèi)、車船使用費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等方式違規(guī)套取資金用以支付中介手續(xù)費(fèi)或挪作他用。虛掛中介業(yè)務(wù)套取資金支付中介手續(xù)費(fèi)或挪作他用。
(四)準(zhǔn)備金數(shù)據(jù)不真實(shí)
主要表現(xiàn)為隨意選取發(fā)展因子、最終賠付率假設(shè)、退保率、死亡率等手段違規(guī)計(jì)提準(zhǔn)備金，少提準(zhǔn)備金虛增利潤(rùn)。
二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真成因分析
保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真有多方面的原因，從外部來(lái)看，行業(yè)發(fā)展環(huán)境不健康、監(jiān)管不到位、會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則行業(yè)限制為主因，而內(nèi)部控制薄弱則是保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真的根本原因。
(一)行業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境不良、監(jiān)管監(jiān)督不力，法律法規(guī)不健全。
1.保險(xiǎn)行業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境導(dǎo)致數(shù)據(jù)失真
近年來(lái)，保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展基礎(chǔ)和外部環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了深刻變化，但十幾年沿襲下來(lái)的粗放發(fā)展模式卻沒有發(fā)生改變。保險(xiǎn)業(yè)仍停留在“跑馬圈地”的時(shí)代，“以保費(fèi)論英雄”、“以市場(chǎng)份額論英雄”.
另一方面，保險(xiǎn)公司產(chǎn)品同質(zhì)化現(xiàn)象普遍，競(jìng)爭(zhēng)手段單一，為追求規(guī)模和市場(chǎng)份額，保險(xiǎn)公司只能依靠?jī)r(jià)格競(jìng)爭(zhēng)鋌而走險(xiǎn)，通過隱瞞收入、虛列成本費(fèi)用等方式違規(guī)開展業(yè)務(wù)，直接導(dǎo)致保險(xiǎn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真。
2.直接監(jiān)管不到位
目前雖已建立了統(tǒng)一垂直的保險(xiǎn)監(jiān)督組織體系，但是保險(xiǎn)監(jiān)管部門往往更側(cè)重機(jī)構(gòu)審批和市場(chǎng)行為監(jiān)管，忽視了對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與檢查，保險(xiǎn)監(jiān)管大多仍停留在現(xiàn)場(chǎng)檢查階段，監(jiān)管手段和方法相對(duì)于歐美國(guó)家仍顯落后。提供會(huì)計(jì)信息鑒證服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為獲取利益，很多時(shí)候與被審計(jì)單位“合謀”提供虛假會(huì)計(jì)信息。同時(shí)，由于投保人或社會(huì)公眾缺乏專門知識(shí)，對(duì)保險(xiǎn)公司信息披露質(zhì)量很難做全面分析評(píng)判，已造成對(duì)保險(xiǎn)財(cái)務(wù)信息公眾監(jiān)督實(shí)質(zhì)性缺位，這也為保險(xiǎn)公司數(shù)據(jù)失真提供了可乘之機(jī)。
3.相關(guān)法律法規(guī)不健全，賦予保險(xiǎn)公司數(shù)據(jù)失真尋租空間目前，《刑法》中明文規(guī)定的保險(xiǎn)類犯罪僅有保險(xiǎn)詐騙罪。最高人民法院出臺(tái)的多部關(guān)于金融犯罪、金融犯罪的司法解釋中，專門針對(duì)保險(xiǎn)業(yè)犯罪的也寥寥無(wú)幾。實(shí)際中發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)公司數(shù)據(jù)造假往往只能通過行政處罰解決，震懾力不夠，在巨大的違規(guī)收益誘惑下，一些保險(xiǎn)公司和從業(yè)人員鋌而走險(xiǎn)。
(二)會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)給財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真留有較大空間
對(duì)于一般制造企業(yè)，成本發(fā)生在前，產(chǎn)品定價(jià)在后，利潤(rùn)是售價(jià)與成本相抵的結(jié)果，而保險(xiǎn)業(yè)正好相反，保險(xiǎn)產(chǎn)品定價(jià)在前，成本發(fā)生在后，因此，保險(xiǎn)行業(yè)在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)需要采用特殊的程序、方法和假設(shè)，即通過精算方法對(duì)準(zhǔn)備金負(fù)債進(jìn)行評(píng)估，這在核算上是作為重要的成本支出項(xiàng)，而責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)量需要運(yùn)用大量的假設(shè)、經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和貼現(xiàn)率，由于估計(jì)方法的局限性與保險(xiǎn)監(jiān)管當(dāng)局謹(jǐn)慎性要求的影響，無(wú)論是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)還是人壽保險(xiǎn)，責(zé)任準(zhǔn)備金的估計(jì)值與實(shí)際值常有較大偏差，最終導(dǎo)致保險(xiǎn)會(huì)計(jì)確認(rèn)利潤(rùn)時(shí)，人為色彩更加濃厚，精算師的客觀獨(dú)立性與主觀判斷直接影響了利潤(rùn)結(jié)果。
(三)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制薄弱，風(fēng)險(xiǎn)控制不到位
1.公司治理不規(guī)范，一級(jí)法人授權(quán)經(jīng)營(yíng)模式有待改進(jìn)
從產(chǎn)權(quán)關(guān)系來(lái)講，除國(guó)有大型保險(xiǎn)公司外，大部分保險(xiǎn)公司股權(quán)相對(duì)分散，內(nèi)部人控制現(xiàn)象明顯，由于信息不對(duì)稱，這種管理人和委托人的利益偏離會(huì)造成經(jīng)營(yíng)層道德逆選擇，故意隱瞞公司的真實(shí)情況，提供虛假的信息給投資者。
從公司內(nèi)部關(guān)系來(lái)看，目前保險(xiǎn)公司實(shí)行的是“一級(jí)法人，分級(jí)管理，授權(quán)經(jīng)營(yíng)”的內(nèi)部管理體制，即只有總公司才具有法人資格，總公司對(duì)省級(jí)公司實(shí)行授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理，省級(jí)對(duì)地市級(jí)實(shí)行轉(zhuǎn)授權(quán)管理，各級(jí)公司之間的關(guān)系本質(zhì)來(lái)看也是一種委托代理關(guān)系，它們之間的層層受托責(zé)任關(guān)系之間也存在利益不一致的問題。下級(jí)保險(xiǎn)公司為實(shí)現(xiàn)自身利益最大化，也存在較高的數(shù)據(jù)造假動(dòng)機(jī)，且省級(jí)分公司往往擁有較大的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，在財(cái)務(wù)預(yù)算、人事管理上有很大靈活性。
2.財(cái)務(wù)監(jiān)督不到位，財(cái)務(wù)從業(yè)人員法制意識(shí)淡漠
有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督是保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性的重要保障，實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，保險(xiǎn)公司領(lǐng)導(dǎo)多以業(yè)務(wù)為主導(dǎo)、一切為業(yè)務(wù)讓路等理由要求財(cái)務(wù)“配合”,財(cái)務(wù)人員往往頂不住壓力，主動(dòng)或被動(dòng)配合，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)督名存實(shí)亡。保險(xiǎn)行業(yè)普遍推行的財(cái)務(wù)委派管理制度也往往流于形式，無(wú)法發(fā)揮有效財(cái)務(wù)監(jiān)督，財(cái)務(wù)從業(yè)人員對(duì)行業(yè)財(cái)務(wù)違規(guī)甚至違法行為認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為出了問題也是業(yè)務(wù)問題，法制意識(shí)淡漠。
3.考核激勵(lì)機(jī)制不健全，指標(biāo)體系設(shè)置不科學(xué)
部分保險(xiǎn)總公司在制訂經(jīng)營(yíng)考核辦法時(shí)，片面追求規(guī)模和發(fā)展速度，對(duì)保費(fèi)規(guī)模的考核賦予最高權(quán)重，而對(duì)利潤(rùn)考核不夠重視，導(dǎo)致其下屬分支機(jī)構(gòu)也以保費(fèi)論英雄，不計(jì)經(jīng)營(yíng)成本把規(guī)模做大，從而加劇了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致保單獲取成本持續(xù)上升。特別是在業(yè)務(wù)形勢(shì)相對(duì)不利的情況下，為應(yīng)對(duì)總公司對(duì)保費(fèi)規(guī)模的考核要求，各分支機(jī)構(gòu)往往以高額手續(xù)費(fèi)爭(zhēng)搶客源，而為了規(guī)避監(jiān)管部門和上級(jí)公司的檢查，以虛列營(yíng)業(yè)費(fèi)用、虛增賠款等方式套取資金，從而造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)。
4.預(yù)算管理手段落后
目前保險(xiǎn)總公司在制訂分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)費(fèi)用政策前，未作細(xì)致全面的市場(chǎng)調(diào)查，往往實(shí)行“一刀切”模式，缺乏差異化管理;在預(yù)算使用上，大部分保險(xiǎn)公司對(duì)分支機(jī)構(gòu)的費(fèi)用實(shí)行總額包干控制的政策，即做多少業(yè)務(wù)就按照一定的費(fèi)用率撥給相應(yīng)的費(fèi)用，而對(duì)分支機(jī)構(gòu)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中如何使用經(jīng)費(fèi)缺少真正有效的管理。
這樣就造成管理與業(yè)務(wù)拓展成本較低地區(qū)的分支機(jī)構(gòu)費(fèi)用比較寬裕，可能會(huì)假借名目花錢，而成本較高地區(qū)的分支機(jī)構(gòu)費(fèi)用緊張，可能會(huì)通過截留保費(fèi)、虛增賠款等種種方式套錢，均會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)不真實(shí)。
5.缺乏完善的數(shù)據(jù)管理監(jiān)督體制，使得數(shù)據(jù)造假有可乘之機(jī)
一方面內(nèi)部稽核尚未充分發(fā)揮作用，內(nèi)部稽核未引起管理層的高度重視，稽核部門建設(shè)滯后，人員老化，缺乏獨(dú)立性，職能發(fā)揮不暢;另一方面保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)校對(duì)審核機(jī)制不健全，保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)體現(xiàn)出業(yè)務(wù)量大、信息量大，其大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)均是各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)對(duì)接生成，但實(shí)際中由于人員崗位工作交替、公司領(lǐng)導(dǎo)不重視等多方面原因，很多公司未形成業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)接審核校驗(yàn)機(jī)制，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在傳送財(cái)務(wù)系統(tǒng)的過程中出現(xiàn)丟失，財(cái)務(wù)人員無(wú)法直接評(píng)判修改，造成財(cái)務(wù)反映不真實(shí)。
三、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真治理對(duì)策
保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真治理是一個(gè)長(zhǎng)期過程，不能一蹴而就。需要從建立外部聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制、完善內(nèi)部控制、推進(jìn)行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等多方面著手。
(一)完善法律法規(guī)，加大監(jiān)管力度，創(chuàng)造良好外部環(huán)
1.出臺(tái)保險(xiǎn)業(yè)犯罪的相關(guān)司法解釋，嚴(yán)懲保險(xiǎn)業(yè)違法犯罪行為。
針對(duì)目前《刑法》中對(duì)保險(xiǎn)業(yè)犯罪相關(guān)解釋不多的現(xiàn)狀，建議推動(dòng)最高人民法院盡快出臺(tái)司法解釋，就保險(xiǎn)業(yè)數(shù)據(jù)不真實(shí)的一些突出問題如虛假保單、虛假理賠等行為是否構(gòu)成犯罪、構(gòu)成哪些犯罪、構(gòu)成犯罪的標(biāo)準(zhǔn)和原則盡快出臺(tái)解釋。
2.構(gòu)建科學(xué)的監(jiān)管體系，促進(jìn)保險(xiǎn)市場(chǎng)規(guī)范運(yùn)作
建議保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)借鑒國(guó)際金融監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)與我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)實(shí)際相結(jié)合，建立健全符合我國(guó)國(guó)情的現(xiàn)代保險(xiǎn)監(jiān)管體系。將科學(xué)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)和先進(jìn)的技術(shù)手段引入到保險(xiǎn)監(jiān)管中，切實(shí)提高保險(xiǎn)監(jiān)管效能。比如在監(jiān)管方向和監(jiān)管重點(diǎn)上，可以將對(duì)市場(chǎng)微觀行為監(jiān)管逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)保險(xiǎn)公司法人結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管上來(lái);在監(jiān)管手段上，努力推進(jìn)保險(xiǎn)行業(yè)各類數(shù)據(jù)平臺(tái)信息化建設(shè)，將保單信息、賠案信息、中介業(yè)務(wù)及手續(xù)費(fèi)等數(shù)據(jù)失真重災(zāi)區(qū)信息與交管所車輛管理平臺(tái)、各地行業(yè)協(xié)會(huì)保險(xiǎn)理賠、中介業(yè)務(wù)平臺(tái)信息等實(shí)行實(shí)時(shí)交互和傳遞，一方面從源頭上控制數(shù)據(jù)造假，另一方面可以實(shí)現(xiàn)快捷的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管。
3.建立多部門聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制，形成協(xié)同效應(yīng)
為保障對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)問題的處理能切實(shí)、有效，避免出現(xiàn)“一事二罰”的情況，建議探索保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、人民銀行功能協(xié)調(diào)性監(jiān)管模式，同時(shí)聯(lián)合財(cái)政部門、工商行政管理部門、稅務(wù)部門等建立聯(lián)合監(jiān)管機(jī)制。一是建立案件信息網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)資源共享，促進(jìn)各部門的執(zhí)法互動(dòng)，避免出現(xiàn)工作銜接不順暢，法律適用重復(fù)的問題;二是建立統(tǒng)一指揮調(diào)度制度，發(fā)揮各職能部門的執(zhí)法合力，實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)突破，提高工作質(zhì)量和效率。
(二)推進(jìn)保險(xiǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)
保險(xiǎn)準(zhǔn)備金數(shù)據(jù)準(zhǔn)確與否直接影響到利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)是否可靠。我國(guó)現(xiàn)代保險(xiǎn)開辦歷史短，保險(xiǎn)精算人員極為缺乏，加之精算技術(shù)要求的復(fù)雜性以及實(shí)務(wù)操作的困難性，目前我國(guó)保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)量屬性還有失公允性，但因?yàn)槠鋵I(yè)性很強(qiáng)，非精算專業(yè)人士很難判斷公允與否。在現(xiàn)實(shí)條件有限的情況下，一方面可以要求保險(xiǎn)公司必須聘請(qǐng)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)對(duì)準(zhǔn)備金數(shù)據(jù)進(jìn)行合理性認(rèn)證;另一方面應(yīng)強(qiáng)化準(zhǔn)備金評(píng)估數(shù)據(jù)中精算師主觀判斷因素的公開披露，多方面、多維度形成監(jiān)督機(jī)制，有效降低準(zhǔn)備金數(shù)據(jù)操縱影響利潤(rùn)空間。
(三)建立健全保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制，從源頭解決數(shù)據(jù)不真實(shí)問題
1.強(qiáng)化保險(xiǎn)公司內(nèi)部治理，完善授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理制度
一方面依據(jù)產(chǎn)權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)理論進(jìn)行頂層設(shè)計(jì)，主要從三個(gè)方面著手：一是要促進(jìn)產(chǎn)權(quán)流通，優(yōu)化配置股權(quán)。通過資本市場(chǎng)的有效調(diào)節(jié)和相關(guān)制度安排，促進(jìn)保險(xiǎn)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化;二是切實(shí)加強(qiáng)股東大會(huì)的職能。確保股東大會(huì)在選舉董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，審批董事會(huì)決議，決定公司的經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃，審批公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算、分配方案等職能不被架空;三是研究考慮對(duì)高級(jí)管理層的.激勵(lì)、監(jiān)督和約束機(jī)制，最大限度降低委托代理風(fēng)險(xiǎn)。
另一方面進(jìn)一步健全授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理制度。在授權(quán)經(jīng)營(yíng)過程中，總、分公司應(yīng)根據(jù)被授權(quán)人的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)、風(fēng)險(xiǎn)狀況、授權(quán)制度執(zhí)行情況及主要負(fù)責(zé)人的任職情況，及時(shí)調(diào)整和修訂授權(quán)范圍，完善管理辦法，增強(qiáng)這項(xiàng)管理制度的有效性和可操作性。
2.健全保險(xiǎn)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系
通過完善保險(xiǎn)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控職能，防范和控制財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真�？梢詮奈鍌�(gè)方面著手：首先加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，通過培訓(xùn)、宣傳教育等手段提高財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)和職業(yè)道德水平，自覺從行動(dòng)上抵制財(cái)務(wù)違規(guī)和造假;其次建立健全財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派管理制度，通過人事任免權(quán)集中、薪酬總公司統(tǒng)一管理、重大事項(xiàng)直線匯報(bào)等手段確保財(cái)務(wù)獨(dú)立性，減少分支機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)的人為干擾，強(qiáng)化財(cái)務(wù)條線垂直管理;三是推進(jìn)財(cái)務(wù)管理集中和共享作業(yè)，利用費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、資金支付系統(tǒng)等遠(yuǎn)程控制手段，強(qiáng)化各類預(yù)算支出的事前審批和管控，減少基層機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)干預(yù)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)生成過程符合信息報(bào)告要求;四是強(qiáng)化日常財(cái)務(wù)管控。包括嚴(yán)格基層收付費(fèi)控制，強(qiáng)化收支兩條線管理，加強(qiáng)保費(fèi)收取與賠付、費(fèi)用以及傭金支付的控制，完善保費(fèi)管理辦法，規(guī)范公雜費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、修理費(fèi)重點(diǎn)科目的使用范圍，確保真實(shí)反映各類費(fèi)用開支等;五是保險(xiǎn)公司總公司應(yīng)建立有效的數(shù)據(jù)管理制度，對(duì)保費(fèi)、賠付、手續(xù)費(fèi)、再保、準(zhǔn)備等數(shù)據(jù)系統(tǒng)對(duì)接規(guī)則定期進(jìn)行檢視，確保符合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)披露要求。
3.建立合理的績(jī)效考核體系和成本管控體系
總公司應(yīng)制定符合行業(yè)規(guī)律和公司發(fā)展目標(biāo)的戰(zhàn)略規(guī)劃，樹立科學(xué)發(fā)展的理念，降低考核指標(biāo)中保費(fèi)規(guī)模的權(quán)重，提高利潤(rùn)、效益、內(nèi)含價(jià)值等指標(biāo)權(quán)重，并注重短期效益和中長(zhǎng)期激勵(lì)相結(jié)合，構(gòu)建合理的業(yè)績(jī)考核制度和財(cái)務(wù)費(fèi)用制度。
在費(fèi)用預(yù)算管理和使用上，逐步改變業(yè)務(wù)費(fèi)用同規(guī)模比例掛鉤包干使用的方法，充分了解各市場(chǎng)情況，增強(qiáng)費(fèi)用支出的彈性，同時(shí)加強(qiáng)費(fèi)用使用的審批管理。允許分支機(jī)構(gòu)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的需要控制費(fèi)用支出的額度和流向，同時(shí)加強(qiáng)費(fèi)用使用的審批管理，壓縮分支機(jī)構(gòu)自主支配費(fèi)用的額度與范圍。
4.健全內(nèi)控監(jiān)管組織體系
要加強(qiáng)稽核審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門的力量，強(qiáng)化監(jiān)察審計(jì)的職能，考慮到同級(jí)公司對(duì)自己監(jiān)督審計(jì)的難度，上級(jí)公司應(yīng)重點(diǎn)對(duì)下一級(jí)公司進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，把重點(diǎn)放在對(duì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)質(zhì)量的審計(jì)上，可考慮建立特派員制度，總公司向省級(jí)公司、省級(jí)公司向地市級(jí)公司定期或不定期派遣特派員，地市級(jí)公司向基層公司派遣巡視員，以強(qiáng)化對(duì)經(jīng)營(yíng)情況的監(jiān)督，促進(jìn)各級(jí)公司依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，從而有效地防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
四、結(jié)束語(yǔ)
保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真有方方面面的原因，其表象也是多樣而復(fù)雜的，對(duì)其治理也是一個(gè)長(zhǎng)期的過程。幸運(yùn)的是，外部監(jiān)管機(jī)關(guān)和保險(xiǎn)公司已充分認(rèn)識(shí)到對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真對(duì)行業(yè)和公司發(fā)展的重大危害，并在實(shí)際中進(jìn)行有效的治理嘗試。在外部監(jiān)管力度的不斷加強(qiáng)、行業(yè)發(fā)展理念和核心價(jià)值觀不斷科學(xué)化、公眾監(jiān)督機(jī)制不斷完善和強(qiáng)化等多重利好情況下，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象將得到有效遏制，重歸其客觀真實(shí)之本來(lái)面目。
參考文獻(xiàn)：
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