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當(dāng)前國(guó)有港口企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策探究
“稅收籌劃”又稱“合理避稅”。它來(lái)源于1935年英國(guó)的“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公”案。當(dāng)時(shí)參與此案的英國(guó)上議院議員湯姆林爵士對(duì)稅收籌劃作了這樣的表述：“任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強(qiáng)迫他多繳稅收。”這一觀點(diǎn)得到了法律界的認(rèn)同。經(jīng)過(guò)半個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展，稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成，即“在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅(Tax Savings)的經(jīng)濟(jì)利益。”
摘要：我國(guó)實(shí)施“營(yíng)改增”之后，國(guó)有港口企業(yè)面臨的稅收籌劃環(huán)境更為復(fù)雜，對(duì)財(cái)務(wù)人員的核算水平及專業(yè)素養(yǎng)也提出了更高的要求。文章分析了當(dāng)前國(guó)有港口企業(yè)面臨的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，并提出了相應(yīng)的防范對(duì)策，以期促進(jìn)國(guó)有港口企業(yè)的良性發(fā)展。
關(guān)鍵詞：國(guó)有港口企業(yè) 對(duì)策 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
國(guó)內(nèi)港口經(jīng)過(guò)近十年的發(fā)展，外部環(huán)境如貿(mào)易環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境都發(fā)生較大的變化，特別是交通運(yùn)輸業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”之后，港口企業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn)，而國(guó)有港口企業(yè)作為港口行業(yè)的“中流砥柱”，其對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效防范能極大地促進(jìn)國(guó)內(nèi)港口的發(fā)展。筆者結(jié)合在秦皇島港股份有限公司的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)當(dāng)前國(guó)有港口企業(yè)稅收籌劃及防范對(duì)策進(jìn)行探討，以期促進(jìn)國(guó)有港口企業(yè)實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)國(guó)有港口企業(yè)的健康有序發(fā)展。
一、當(dāng)前國(guó)有港口企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)
(1)稅收籌劃方案考慮不全面，實(shí)施方向偏離
稅收籌劃涉及國(guó)有港口企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、籌資、投資等環(huán)節(jié)，需要納稅人結(jié)合國(guó)有港口企業(yè)集運(yùn)輸、裝卸服務(wù)、貿(mào)易信息服務(wù)于一體的特點(diǎn)進(jìn)行綜合考慮，做出正確的選擇。而在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)人員較易出現(xiàn)信息遺漏，考慮不全面的情況，使稅收籌劃方案實(shí)施方向偏離。財(cái)務(wù)人員在制定稅收籌劃方案時(shí)往往僅從節(jié)稅角度出發(fā)，未考慮國(guó)有港口企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的需求，忽略了與供應(yīng)商的長(zhǎng)期合作關(guān)系、貨物質(zhì)量等因素，這些行為違背了國(guó)有港口企業(yè)實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)國(guó)有港口企業(yè)健康有序發(fā)展的初衷。
(2)非稅成本增加，實(shí)施結(jié)果具有不確定性
國(guó)有港口企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃需要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)或者聘請(qǐng)外部專業(yè)稅務(wù)人員，使企業(yè)非稅成本增加。稅收籌劃是新生事物，稅務(wù)部門人員若因?qū)I(yè)水平較低，不認(rèn)可國(guó)有港口企業(yè)的稅收籌劃行為，出現(xiàn)認(rèn)定差異，則會(huì)使國(guó)有港口企業(yè)繳納滯納金和罰款，若被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為逃稅，則面臨著更為嚴(yán)厲的處罰，加重了國(guó)有港口企業(yè)的財(cái)政負(fù)擔(dān)。另外，稅收籌劃可能會(huì)使國(guó)有港口企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生變化，如成立新公司、開辟新領(lǐng)域、購(gòu)買新設(shè)備等，增加國(guó)有港口企業(yè)的非稅成本。稅收籌劃方案涉及時(shí)間較長(zhǎng)，而時(shí)間越長(zhǎng)，國(guó)有港口企業(yè)面臨的資金成本越大，不確定性因素越多，使實(shí)施結(jié)果的不確定性增加。
(3)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高
“營(yíng)改增”以后，國(guó)有港口企業(yè)稅收情況更為復(fù)雜，增值稅的核算以及認(rèn)定、售后租回涉稅核算等提高了稅收籌劃工作的難度。面對(duì)復(fù)雜的情況，財(cái)務(wù)人員需準(zhǔn)確理解相關(guān)政策法規(guī)及優(yōu)惠條件，掌握會(huì)計(jì)、管理、法律等多方面專業(yè)知識(shí)，從大局出發(fā)，制定稅收籌劃方案。然而，我國(guó)國(guó)有港口企業(yè)財(cái)務(wù)人員學(xué)歷水平較低，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，會(huì)計(jì)核算水平較低，不具備全局觀，不能夠制定全面有效的稅收籌劃方案。
二、當(dāng)前國(guó)有港口企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策
(1)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提升人員素質(zhì)
管理層應(yīng)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有港口企業(yè)稅收籌劃的重視，使各部門有效參與進(jìn)來(lái)，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員樹立全局觀，準(zhǔn)確理解相關(guān)的稅收政策法規(guī)，充分掌握會(huì)計(jì)、管理、法律方面的相關(guān)知識(shí)，提高稅收籌劃能力。全面了解稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，建立健全會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，在必要時(shí)聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)人員協(xié)助制定稅收籌劃方案，并對(duì)籌劃項(xiàng)目的合法有效性進(jìn)行合理評(píng)定。
(2)貫徹成本效益原則，注重籌劃綜合性
稅收籌劃時(shí)要始終貫穿成本效益原則，衡量納稅籌劃過(guò)程中的成本與收益，注重稅收籌劃的綜合性，不可片面追求節(jié)稅而犧牲企業(yè)的信譽(yù)、脫離國(guó)有港口企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，實(shí)現(xiàn)利益最大化，提高稅收籌劃方案的綜合性。同時(shí)，稅收籌劃時(shí)應(yīng)綜合考慮國(guó)有港口企業(yè)所繳納的各項(xiàng)稅種，將國(guó)有港口企業(yè)特有稅種籌劃在內(nèi)，不應(yīng)只對(duì)單一稅種進(jìn)行籌劃，防止出現(xiàn)單一稅種稅負(fù)下降而整體稅負(fù)上升的情況。
(3)引入信息管理系統(tǒng)，建立、健全國(guó)有港口企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制
引入信息管理系統(tǒng)，全面搜集國(guó)有港口企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)信息，為財(cái)務(wù)人員制定稅收籌劃方案提供客觀數(shù)據(jù)的支持，使稅收籌劃方案更為全面、客觀，避免出現(xiàn)僅憑主觀判斷制定稅收籌劃方案的情況。建立健全國(guó)有港口企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，設(shè)置預(yù)警臨界點(diǎn)。在到達(dá)預(yù)警臨界點(diǎn)時(shí)，結(jié)合國(guó)有港口企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、稅收政策法規(guī)等對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整與反饋，不斷修正和完善稅收籌劃方案。
(4)緊密結(jié)合稅收政策，加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通與協(xié)調(diào)
財(cái)務(wù)人員在制定稅收籌劃時(shí)需緊密結(jié)合稅收政策，在政策法規(guī)的理解上做到與稅務(wù)部門一致，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，避免出現(xiàn)認(rèn)定差異。了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的征管規(guī)定，增強(qiáng)稅收籌劃方案的靈活有效性。稅務(wù)部門與企業(yè)之間是平等的關(guān)系，稅務(wù)部門是管理部門同時(shí)也是服務(wù)部門。國(guó)有港口企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)，充分利用稅務(wù)部門提供服務(wù)這一職能，獲取更多有效信息，降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。
三、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，國(guó)有港口企業(yè)在稅收籌劃時(shí)面臨著稅收籌劃方案不全面、非財(cái)稅成本增加、財(cái)務(wù)人員水平不高的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。而這些風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在且不可避免的。筆者針對(duì)國(guó)有港口企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)提出了國(guó)有港口企業(yè)不斷提高人員素質(zhì)，貫徹成本效益原則，注重籌劃方案的綜合性，引入管理系統(tǒng)，建立健全稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通的措施，希望能夠給國(guó)有港口企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范提供一定的指導(dǎo)。
參考文獻(xiàn)：
[1]田菲.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因及對(duì)策[J].中國(guó)外資， 2013， 2(282)： 180-181
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