基層央行財會工作中的問題及對策
摘要:文章從基層央行財會工作中存在的問題入手,探討基層央行財會工作對策。
關(guān)鍵詞:基層央行;會計;財務(wù);內(nèi)控
金融服務(wù)是基層央行工作的重心,財會工作又是重中之重。面對新的經(jīng)濟形勢、新的央行財會職能、新的金融機遇,基層央行的財會工作還存在某些問題和不足,急需研究、探索和解決。
一、基層央行財會工作中的問題
(一)財會內(nèi)控制度不夠健全,崗位職責(zé)不夠明確
首先,內(nèi)控制度不健全,落實也更有難度。其次,監(jiān)督制約機制形同虛設(shè),事前、事中、事后監(jiān)督雖然環(huán)環(huán)相扣,層層把關(guān),但相對嚴密的安全線,特別是在事后監(jiān)督上更顯不足。大部分基層央行沒有設(shè)置專職的財會事后監(jiān)督人員,帳務(wù)的準確性、合規(guī)性受到影響,資金安全存在一定風(fēng)險。再次,崗位責(zé)任不夠明確,相互推諉扯皮現(xiàn)象時有發(fā)生,影響了工作效率、水平和資金的使用效率。同時對原有的崗位責(zé)任制度沒有進行及時修訂完善,也不能保證很好地實行定期或不定期崗位輪換以及強制休假制度,制度不夠明、責(zé)任不夠清,導(dǎo)致財會工作規(guī)范程度相對不夠,以致于影響了財會工作的整體質(zhì)量和水平。
(二)聯(lián)行業(yè)務(wù)相對集中,產(chǎn)生了新的內(nèi)控風(fēng)險
會計核算集中后,聯(lián)行往賬會計信息和原始憑證核對分離,形成內(nèi)控風(fēng)險。會計核算集中后,央行縣支行的聯(lián)行被取消,只作為核算中心的網(wǎng)點,辦理往賬業(yè)務(wù)的信息錄入及來賬業(yè)務(wù)的信息讀取,聯(lián)行業(yè)務(wù)統(tǒng)一由市核算中心聯(lián)行柜處理。其目的是為了規(guī)避因人員少、素質(zhì)不高而引發(fā)的內(nèi)控風(fēng)險,但是聯(lián)行業(yè)務(wù)集中后,又產(chǎn)生新的內(nèi)控風(fēng)險:以前每筆聯(lián)行往賬業(yè)務(wù),均有原始憑證與聯(lián)行往賬報單或事后核查單相互核對,可以及時發(fā)現(xiàn)少發(fā)、錯發(fā)、漏發(fā)的聯(lián)行往賬。但是核算集中后,縣支行只負責(zé)錄入原始憑證有關(guān)信息,再由中支行的核算中心生成和發(fā)出聯(lián)行往帳業(yè)務(wù),這就形成了縣支行雖然有原始憑證,卻無法與實際發(fā)出的往賬核對;而中支行核算中心聯(lián)行柜按照網(wǎng)點發(fā)來的信息進行處理,卻無法核對信息的真實性、準確性和完整性,必然導(dǎo)致在一定程度上存在內(nèi)控風(fēng)險。
(三)會計崗位設(shè)定與現(xiàn)有會計人員配置的矛盾
按照央行財會內(nèi)控制度的要求,縣支行會計國庫科承擔(dān)著會計管理和會計核算雙重職能,一般應(yīng)設(shè)置接柜崗、記賬崗、復(fù)核崗、聯(lián)行崗、綜合崗、系統(tǒng)維護崗、會計主管崗、事后監(jiān)督崗、電子聯(lián)行崗、票據(jù)交換崗、結(jié)算管理崗、會計檔案管理崗等崗位。其中事后監(jiān)督員、票據(jù)交換員、系統(tǒng)維護員、會計主管員不得參與日間賬務(wù)處理,記賬員、復(fù)核員必須交叉,聯(lián)行來賬、往賬和聯(lián)行對賬與管理必須分離,印、押、證必須分管,但實際工作中存在人員少崗位多的矛盾。要保證正常業(yè)務(wù)的開展,必須一人多崗,一人多責(zé),如遇培訓(xùn)、外出檢查、正常休假等情況,兼崗和替班就不可避免。人少崗位多的矛盾還體現(xiàn)在兩個方面,一是不按制度要求充實會計財務(wù)人員,就會不同程度出現(xiàn)混崗、兼崗、漏崗等現(xiàn)象,各個崗位之間的相互制約關(guān)系不完整,風(fēng)險隱患較大;另一方面是縣支行規(guī)模小,人員少,會計業(yè)務(wù)量較小,按制度要求充實會計人員,勢必造成會計人員占全行人員比重較大,人力資源浪費,不利于縣支行其他工作的開展。
二、基層央行財會工作對策
(一)提高對會計財務(wù)管理工作重要性的認識
要高度重視和支持會計財務(wù)工作,從觀念上實現(xiàn)兩個轉(zhuǎn)變,從工作上處理好一個關(guān)系。一是會計財務(wù)人員思想觀念的轉(zhuǎn)變。央行會計是宏觀金融管理的重要組成部分之一,會計人員在管理范圍上,不僅要管好央行的基礎(chǔ)貨幣,及時辦理各金融機構(gòu)的繳存款及其相互之間的資金清算,還要做好管理結(jié)算,在管理內(nèi)容上會計部門要充分利用其掌握的第一手資料,搞好會計分析,通過其固有的反映監(jiān)督職能,為宏觀管理提供真實可靠的信息。同時做好內(nèi)部資金和財務(wù)的管理,提高資金使用效率。二是會計工作要實現(xiàn)由核算型到管理型的.觀念轉(zhuǎn)變。即以記賬、算賬、報表、費用核算為中心的會計核算體系轉(zhuǎn)到以加強監(jiān)督管理,保證資金安全為中心,以執(zhí)行央行貨幣政策為主要任務(wù)的會計核算體系,央行會計的工作范圍也要逐步延伸拓寬,反映、控制、監(jiān)督、管理、分析、預(yù)測都是央行會計的首要的、基本職能和任務(wù)。一個關(guān)系是處理好會計改革和加強會計管理的關(guān)系,作為金融管理職能部門之一的會計部門,管理與改革同等重要。因此應(yīng)當(dāng)處理好改革與管理的關(guān)系,改革可以促進管理水平的提高,而管理水平的提高又為改革的順利進行開辟道路。央行會計應(yīng)加快改革步伐,盡早、盡快與國際會計準則接軌。
(二)全面落實會計財務(wù)各項檢查制度,進一步規(guī)范會計財務(wù)工作行為
一是建立和健全會計財務(wù)檢查監(jiān)督機制,定期或不定期地開展事前、事中、事后等多層次、全方位、多形式的會計財務(wù)檢查監(jiān)督,對一切有可能存在的風(fēng)險隱患及時提出整改意見,對違規(guī)操作行為嚴肅處理。二是全面落實會計財務(wù)工作自查與定期檢查制度,堅決避免搞形式、走過場,要將各項檢查制度落到實處,扎扎實實開展檢查工作,每一次檢查要研究制定檢查方案,落實檢查責(zé)任制,形成會計財務(wù)工作人員向會計財務(wù)主管負責(zé)、會計財務(wù)主管向分管行長負責(zé)、分管行長向行長負責(zé)的三級責(zé)任區(qū),層層負責(zé)制;要通過自查、定期或不定期檢查等形式,對所有會計財務(wù)業(yè)務(wù)進行全程檢查監(jiān)督,形成環(huán)環(huán)相扣、層層把關(guān)的安全線;對查出的問題不隱瞞、不回避,敢于發(fā)現(xiàn)和暴露問題,樹立會計財務(wù)工作無小事的意識,真正發(fā)揮檢查監(jiān)督的作用,確保資金安全,工作規(guī)范。三是檢查內(nèi)容要全面,檢查重點要突出,切不可厚此薄彼,特別是要對聯(lián)行清算、賬戶管理、會計財務(wù)核算、費用開支、內(nèi)控制度執(zhí)行進行重點檢查,及時發(fā)現(xiàn)問題,防止差錯,堵塞漏洞,從而保證會計財務(wù)核算的真實性、準確性、及時性、完整性。
(三)盡量加強信息的開發(fā)、交流和溝通,共享信息資源
內(nèi)部會計控制作為一個動態(tài)系統(tǒng),它包括不同環(huán)節(jié)之間持續(xù)不斷的信息流和資金流,其每個控制環(huán)節(jié)都執(zhí)行不同程序,并與其他環(huán)節(jié)相互作用與影響。因此,整體會計控制價值最大化的實現(xiàn),一方面需要風(fēng)險管理人員組織各成員間的溝通,以實現(xiàn)信息共享,優(yōu)勢互補,有針對性地開展工作,同時有助于消除部門間的誤解和疑慮;另一方面各職能部門要加強自身員工間的溝通,培養(yǎng)和提高員工參與會計控制的意識,以便開展自評。在實踐中,最有效的解決方法應(yīng)該是內(nèi)部會計控制信息溝通的制度化,形成一種約束機制。
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