轉(zhuǎn)讓定價(jià)與國(guó)際稅務(wù)籌劃

時(shí)間：2024-10-20 10:05:56 財(cái)稅畢業(yè)論文我要投稿

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　　籌劃是想辦法，定計(jì)劃；籌措計(jì)劃；為了一件事的開(kāi)始而做準(zhǔn)備。下面是小編收集整理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)與國(guó)際稅務(wù)籌劃，希望大家喜歡。

　　[摘要] 本文先容了利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)與避稅地相結(jié)合進(jìn)行國(guó)際稅務(wù)籌劃的原理，舉例說(shuō)明利用貿(mào)易公司在香港進(jìn)行稅務(wù)籌劃的條件與方法，并進(jìn)一步提示了受控外國(guó)公司法律制度對(duì)國(guó)際稅務(wù)籌劃的限制性影響。

　　[關(guān)鍵詞] 國(guó)際稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)讓定價(jià) 避稅地貿(mào)易公司 CFC法律

　　轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)籌劃法是指納稅人為達(dá)到轉(zhuǎn)移利潤(rùn)躲避稅負(fù)的目的，按高于或低于正常市價(jià)確定的內(nèi)部?jī)r(jià)格成交。在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，因國(guó)與國(guó)之間稅收差別大，母公司與子公司、總公司與分公司或總機(jī)構(gòu)與駐外常設(shè)機(jī)構(gòu)之間具有相對(duì)獨(dú)立的形式，彼此之間業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)聯(lián)系廣泛，從而有較大的余地實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品價(jià)格轉(zhuǎn)讓。利用避稅地進(jìn)行稅務(wù)籌劃是在避稅地建立控股公司，再由控股公司向外投資，建立其他的公司。企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可以采用轉(zhuǎn)讓定價(jià)與避稅地相結(jié)合的方式（即在避稅地建立基地公司）進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以便取得更好的籌劃效果。下面從利用貿(mào)易公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃的角度加以分析。

　　一、利用貿(mào)易公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃一般手段

　　開(kāi)展中介貿(mào)易業(yè)務(wù)是各類(lèi)所得和財(cái)產(chǎn)向基地公司轉(zhuǎn)移的基本手段。主要有兩種模式：

　　1、在母公司和其在別國(guó)的所得來(lái)源之間插進(jìn)一個(gè)中間環(huán)節(jié)。通過(guò)基地公司進(jìn)行交易，使別國(guó)所得向基地公司轉(zhuǎn)移。

　　2、公司團(tuán)體內(nèi)部其他關(guān)聯(lián)公司之間進(jìn)行交易時(shí)插進(jìn)一中間環(huán)節(jié)。通過(guò)基地公司交易結(jié)合轉(zhuǎn)移定價(jià)將利潤(rùn)由有關(guān)關(guān)聯(lián)公司向基地公司轉(zhuǎn)移。

　　二、貿(mào)易公司的設(shè)立條件

　　1、設(shè)立地具有較低稅率，或?qū)ν馍痰膬?yōu)惠政策。

　　2、可以提供足夠的真實(shí)的治理活動(dòng)和其他業(yè)務(wù)，以表明公司不是影子公司，使它和其他高稅國(guó)的購(gòu)銷(xiāo)交易被有關(guān)稅務(wù)當(dāng)局承認(rèn)。

　　3、純避稅地會(huì)受到更嚴(yán)格的轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)查，不宜進(jìn)選。

　　三、利用貿(mào)易公司在香港進(jìn)行稅務(wù)籌劃

　　作為全球著名的自由貿(mào)易港，香港不僅實(shí)行零關(guān)稅政策，而且還有著非常優(yōu)惠的所得稅政策。香港采用地域來(lái)源征稅原則，即只有源自香港的利潤(rùn)才需在香港課稅，而源自其他地方的利潤(rùn)則不需在香港繳納所得稅。

　　1、香港確定利潤(rùn)來(lái)源地的基本原則

　　一項(xiàng)交易的利潤(rùn)是否從香港抑或香港以外地區(qū)賺取，需要查明納稅人從事賺取有關(guān)利潤(rùn)的活動(dòng)，以及該納稅人從事該活動(dòng)的地方。在確定利潤(rùn)來(lái)源地時(shí)，只須考慮那些直接產(chǎn)生毛利的貿(mào)易活動(dòng)，而一般行政治理等活動(dòng)通常不在考慮之列。做出日常投資或業(yè)務(wù)決定的地點(diǎn)，只是確定利潤(rùn)來(lái)源地時(shí)須考慮的因素之一，而在一般情況下并不是決定性的因素。

　　2、香港對(duì)貿(mào)易公司利潤(rùn)確認(rèn)的一般原則

　�。�1）如有關(guān)買(mǎi)賣(mài)合約在香港訂立，所得利潤(rùn)須在香港課稅。

　�。�2）如有關(guān)買(mǎi)賣(mài)合約在香港以外的地方訂立，所得利潤(rùn)不需在香港課稅。

　�。�3）如購(gòu)買(mǎi)合約或售賣(mài)合約其中一項(xiàng)在香港訂立，則初步的假設(shè)是所得利潤(rùn)須在香港課稅，但必須考慮全部事實(shí)，以確定利潤(rùn)的來(lái)源地。

　　（4）如銷(xiāo)售的對(duì)象是香港顧客，有關(guān)的售賣(mài)合約通常會(huì)視作在香港訂立。

　�。�5）如有關(guān)人士不需離開(kāi)香港，而是在香港通過(guò)電話或其他電子媒介，包括互聯(lián)網(wǎng)，訂立買(mǎi)賣(mài)合約，則有關(guān)合約視作在香港訂立。

　�。�6）從貿(mào)易所賺取的利潤(rùn)只可劃為需全數(shù)在香港課稅或完全不需在香港課稅，分?jǐn)傆?jì)算有關(guān)利潤(rùn)并不適用。

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