從一起稅收行政復(fù)議案引發(fā)的思考

在主義條件下，如何運用武器保護自身的合法權(quán)益，把經(jīng)營過程和核算過程中因失誤給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失降到最低限度，不僅是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和財會人員應(yīng)認真思考的，也是作為企業(yè)會計顧問的注冊會計師必須認真思考的問題。筆者近期參加了一起對A有限責任公司（以下簡稱A公司）稅收行政復(fù)議案件，對本人深有啟發(fā)。　　A公司為一大型商業(yè)零售企業(yè)，其經(jīng)營范圍除包括自營家電、百貨、農(nóng)用生產(chǎn)資料外，還出租部分場地和柜臺給其他企業(yè)銷售商品，此外還受托代銷其他企業(yè)單位和個人的服裝、鞋帽等商品。在進行1999年稅收檢查中，A公司就受托代銷商品事項與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生納稅爭議，并進行了稅收行政復(fù)議。案件具體情況如下：　　A公司對其代銷的'商品按委托方是否能開具增值稅專用發(fā)票將其分為兩類：委托方能開具增值稅專用發(fā)票的簽訂聯(lián)營合同；委托方不能開具增值稅專用發(fā)票的簽訂代銷合同。對簽訂聯(lián)營合同的代銷商品視同自營商品進行核算、納稅；對簽訂代銷合同的委托代銷商品采用就本企業(yè)（公司）增值部分（即售價減去委托方收取價款的差額或本公司收取的代銷手續(xù)費部分）交納增值稅的核算。　　1999年12月，A公司受托為M企業(yè)代銷商品一批，售價為234000元，該商品增值稅率為17%，M企業(yè)不能開具增值稅專用發(fā)票，雙方商定按該批商品售價倒扣30%（即以售價為基數(shù)，乘以30%，作為A公司代銷手續(xù)費），扣除代銷手續(xù)費后的金額由M公司向A公司開具普通發(fā)票。A公司按倒扣部分即本公司增值部分交納增值稅。A公司對該代銷業(yè)務(wù)進行如下會計處理。　　收到代銷商品時，只在備查簿中進行登記，不進行賬務(wù)處理�！　′N售代銷商品時，作如下會計分錄：　　借：現(xiàn)金（或銀行存款）

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