論國(guó)際稅收籌劃

稅收支出是企業(yè)成本的重要組成部分。隨著我國(guó)加入WTO，對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易活動(dòng)的增加，如何減少國(guó)際貿(mào)易稅款支出成了一項(xiàng)重要的研究課題。一、 國(guó)際稅收籌劃的客觀基礎(chǔ)企業(yè)要進(jìn)行國(guó)際稅收籌劃，首先要對(duì)各國(guó)的稅制進(jìn)行深入了解。國(guó)際稅收籌劃的客觀基礎(chǔ)是國(guó)際稅收的差別，即各國(guó)由于政治體制不同、經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，稅制之間存在著的較大差異。這種差異為跨國(guó)納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了可能的空間和機(jī)會(huì)。不同國(guó)家或地區(qū)的稅收差別是由稅收管轄權(quán)、稅率、課稅對(duì)象、計(jì)稅基礎(chǔ)、稅收優(yōu)惠政策等幾個(gè)方面組成的：　　1、稅收管轄權(quán)上的差別　　各國(guó)稅制上的稅收管轄權(quán)主要有三種類型：居民管轄、公民管轄和所得來(lái)源管轄。各個(gè)國(guó)家或地區(qū)一般是根據(jù)自身的政治、經(jīng)濟(jì)情況和法律傳統(tǒng)，選擇及行使稅收管轄權(quán)，其中多數(shù)國(guó)家是同時(shí)行使居民管轄權(quán)和所得來(lái)源管轄權(quán)的。由于各主權(quán)國(guó)家行使不同的稅收管轄權(quán)，從而為國(guó)際稅收籌劃創(chuàng)造了機(jī)會(huì)�！　�2、稅率上的差別　　稅率差別是指不同的國(guó)家，對(duì)于相同數(shù)量的應(yīng)稅收入或應(yīng)稅金額課以不同的稅率。企業(yè)可以選擇綜合稅率較低的國(guó)家來(lái)投資，也可以將稅率高的國(guó)家所屬機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅率低的國(guó)家�！　�3、課稅對(duì)象和計(jì)稅基礎(chǔ)的差別　　不同的國(guó)家稅種的課稅對(duì)象可能不同，不同國(guó)家對(duì)于每一課稅對(duì)象所規(guī)定的范圍和內(nèi)容也可能不同，因此計(jì)稅基礎(chǔ)也會(huì)存在差異。企業(yè)可以利用不同的稅收處理進(jìn)行稅收籌劃�！　�4、稅收優(yōu)惠的差別　　許多國(guó)家為了吸引外國(guó)投資，對(duì)于國(guó)外投資者在征稅上給予實(shí)行各種不同形式的優(yōu)惠。如減免稅、各種納稅扣除等。一國(guó)的稅收優(yōu)惠政策是跨國(guó)納稅人稅收籌劃的一個(gè)重要內(nèi)容�！　�從上述的分析可見(jiàn)，國(guó)際稅收籌劃的基礎(chǔ)就是各國(guó)稅制的差異。企業(yè)只有在全面掌握有關(guān)國(guó)家稅收法規(guī)及其具體稅制的基礎(chǔ)上，兼考慮一些其它客觀因素，才有可能制定出正確的稅收籌劃方案�！　《�、 國(guó)際稅收籌劃的具體方法　　依據(jù)國(guó)際稅收籌劃的基礎(chǔ)和其它相關(guān)因素，可以大略總結(jié)出國(guó)際稅收籌劃的具體方法如下：　　1、稅收管轄權(quán)規(guī)避　　正如上文所論述的，企業(yè)可以采取措施，盡量避免同一個(gè)行使居民管轄或公民管轄的國(guó)家或所得來(lái)源管轄的國(guó)家發(fā)生聯(lián)系。這就是所謂的稅收管轄權(quán)規(guī)避。　　對(duì)外投資的企業(yè)可以通過(guò)避免成為一個(gè)國(guó)家的常設(shè)機(jī)構(gòu)來(lái)降低稅負(fù)。許多國(guó)家對(duì)企業(yè)的

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