從大征管角度看出口退稅管理

出口退稅管理既是進出口稅收管理工作的主體，又是整個大的征收管理工作不可或缺的重要一環(huán)，一直成為在探索中不斷演變的重要征管課題。有征才有退，退是征的調(diào)整與補充，通過征與退的關(guān)聯(lián)配合，構(gòu)成涉及出口稅收管理從頭到尾的完整業(yè)務(wù)鏈條。特別是出口退稅改為“免抵調(diào)”的以后，“抵”與“調(diào)”使得征與退的銜接更為緊密，進一步提高了兩個環(huán)節(jié)的關(guān)聯(lián)度與互動性。因此，觀察出口退稅管理業(yè)務(wù)離不開對前套及整體征管業(yè)務(wù)的全面，出口退稅管理離不開大征管業(yè)務(wù)的依托與支持。本人自去年10月份從事進出口稅收管理工作以來，結(jié)合以前在征管與信息部門的工作體會，站在大征管角度，從我市業(yè)務(wù)現(xiàn)狀入手，對出口退稅管理作了一些初步調(diào)研，請同行批評指正�！�　一、 出口退稅管理現(xiàn)狀與面臨　　1、現(xiàn)有業(yè)務(wù)模式。我市出口退稅管理以集中的專業(yè)化管理為主，具體來說是全市數(shù)據(jù)集中，全市審批集中，市區(qū)的退稅申報受理、人工審核、機器審核以及四縣的機器審核集中，均由市局進出口處負責(zé)。三個業(yè)務(wù)科對退稅實行分類管理，其中一科負責(zé)生產(chǎn)退稅，二科負責(zé)外貿(mào)企業(yè)退稅，三科負責(zé)國產(chǎn)設(shè)備退稅。另設(shè)綜合科負責(zé)綜合業(yè)務(wù)和全市政策指導(dǎo)。四縣的退稅申報受理、人工審核自行負責(zé)，法規(guī)科負責(zé)政策指導(dǎo)�！　�2、面臨的主要矛盾。自2003年底進出口經(jīng)營權(quán)下放后，出口退稅企業(yè)數(shù)量大量增加，由2004年以前的258戶增加到目前的528戶，每年增加110多戶且增長勢頭并無減緩跡象。其中外貿(mào)企業(yè)增加尤為迅速，由50戶增加到168戶，增加2倍多。出口銷售額與“免抵退”稅額每年以近30%的速度遞增，至2005年已分別達56億和5.7億。業(yè)務(wù)量也隨之成倍增加，特別是紙質(zhì)資料的審核與退稅實地核查是純?nèi)斯すぷ�，而退稅管理業(yè)務(wù)人手10余人維持不變，使得工作量與人力欠缺成為當(dāng)前退稅管理工作的主要矛盾。同時退稅管理的要求與規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)不斷提高，退稅企業(yè)大量增加使得企業(yè)管理水平參差不齊，辦稅人員素質(zhì)高低不一，出口量增加導(dǎo)致騙稅風(fēng)險增加等因素使得這一矛盾更為突出，解決之迫切不容延緩。　　3、其它相關(guān)問題。由主要矛盾引發(fā)和暴露的相關(guān)問題還有：一是在機器審核已取得無可替代主導(dǎo)作用的客觀現(xiàn)實下，出口退稅管理自上而下缺少系統(tǒng)全面的業(yè)務(wù)規(guī)程，來重新明確“人機結(jié)合”的側(cè)重點，對人工審核進行必要的簡化優(yōu)化，并對出口退稅管理業(yè)務(wù)從整體上加以規(guī)范統(tǒng)一。二是在征退銜接上不夠到位，征稅部門與退稅部門各自為政的情況還在一定程度上存在。導(dǎo)致一方面退稅部門在人力有限條件下，需要掌握了解的企業(yè)相關(guān)情況得不到及時的配合調(diào)查與反饋，另一方面征退雙方情況互不了解，業(yè)務(wù)鏈條過程控制作用難以有效發(fā)揮，征稅環(huán)節(jié)的問題層層轉(zhuǎn)移到退稅環(huán)節(jié)而不被發(fā)現(xiàn)，其中較為突出的問題是農(nóng)副產(chǎn)品收購環(huán)節(jié)的問題轉(zhuǎn)移可能導(dǎo)致退稅出錯甚至騙稅。三是信息化的載體功能還有欠缺。從內(nèi)部而言，退稅管理信息系統(tǒng)與征管信息系統(tǒng)以及防偽稅控系統(tǒng)的信息共享靠人工不定期讀取，未實現(xiàn)實時聯(lián)接，征（免）稅申報信息與專用發(fā)票認證稽核信息不能同步貫通用于退稅審核，使得每月退稅審核周期不能進一步前移和縮短，難以為人工管理騰出足夠時間。從外部而言，信息化的環(huán)境有待改善，代理出口證明信息往往不能及時傳送，外匯核銷單等信息還未實現(xiàn)電子化�！　⊥ㄟ^與各地交流發(fā)現(xiàn)，上述問題不僅在我市存在，在我省其它市乃至省外各地大都或多或少的存在類似情況。這是在國家近年來連續(xù)出臺政策鼓勵外貿(mào)出口導(dǎo)致出口退稅業(yè)務(wù)量猛增所帶來的客觀現(xiàn)狀�！　�二、現(xiàn)有問題分析與改進工作的設(shè)想　　研究局部工作離不開對全局的綜合分析，調(diào)釋局部工作壓力離不開全局的支持配合。從征管全局看，出口退稅管理所面臨的問題的根源不是內(nèi)因，而是外因，不是內(nèi)部管理不善，而業(yè)務(wù)的對傳統(tǒng)業(yè)務(wù)模式提出了挑戰(zhàn)，局部負荷偏重與全局不平衡。所以出口退稅管理既要適應(yīng)新形勢，對自身加以調(diào)整，進一步提高工作效率與質(zhì)量，又要依托征管及相關(guān)部門，采取多種手段，對部分職責(zé)進行合理外分，對部分壓力進行合理外傳，使征管全局基于新的業(yè)務(wù)狀況達成新的平衡�！　�1、推行分級管理實現(xiàn)職責(zé)外分。分級管理就是將出口退稅管理業(yè)務(wù)除最終審批權(quán)以外都下放到相關(guān)縣局甚至市區(qū)分局，在縣（分）局做到征退管理職能統(tǒng)一，從根本上解決進出口部門事務(wù)過多的問題。常州去年在全市推行了分級管理，外省有的地方也有類似做法，我市于今年初在贛榆縣局進行了試點，效果不錯。這種做法徹底改變了傳統(tǒng)出口退稅管理中征退分離方式，甩掉了集中管理大而全的事務(wù)性包袱，便于進出口部門集中力量發(fā)揮政策指導(dǎo)和宏觀監(jiān)管的專業(yè)化優(yōu)勢，成為適應(yīng)管戶與業(yè)務(wù)量持續(xù)大量增加的一種有效選擇。它符合屬地征管原則，方便納（退）稅人，減少多頭多次跑，便于縣（分）局全面履行對納（退）稅人的管理與服務(wù)職責(zé)。　　2、密切征退銜接向征管借力。無論是集中管理還是分級管理，征退銜接都必不可少，集中管理尤為如此。規(guī)范嚴(yán)密的征收管理給退稅管理打下好的基礎(chǔ)，防止與隱患的向后轉(zhuǎn)移，反過來規(guī)范的退稅管理又促進征管工作的有效開展。在進出口業(yè)務(wù)不再成為專營權(quán)，廣泛下放到普通后，退稅管理更應(yīng)成為日常征管的重要之一。當(dāng)前急需加強征管支持的是退稅評估與出口補征稅工作。退稅評估作為改進退稅管理的之一，注重事后評估，可緩解審核工作壓力。但要保證退稅評估的質(zhì)量，必須做到對納稅人征、退情況的全面掌握。稅源管理機構(gòu)等征管部門要根據(jù)進出口部門的評估要求開展調(diào)查并及時反饋，進出口部門據(jù)此做出相應(yīng)處理意見，并由征管、稽查等部門配合完成。出口補征稅工作同樣如此。通過有機銜接實現(xiàn)征退信息對稱，形成合力，共同防范出口騙稅風(fēng)險�！　�3、強化源頭管理促使工作重心前移。退稅管理一直是高風(fēng)險工作，在強調(diào)服務(wù)的同時不能放松管理，其實規(guī)范的管理就是最好的服務(wù)。特別是在當(dāng)前人手矛盾突出的情況下，進出口部門更應(yīng)將自身的職責(zé)定位在管理為主、事務(wù)為輔。注重輔導(dǎo)提高納（退）稅人的辦稅素質(zhì)，將不該承受的事務(wù)合理分配給納稅（退）人，還責(zé)任于源頭，切實提高申報質(zhì)量，降低審核工作強度，擺脫就單審單的被動局面。一是實行分類管理，對申報規(guī)范、信用程度好的納（退）稅人提供綠色通道，只需機器審核，免人工審核；對大部分比較規(guī)范的納（退）稅人，機器審核為主，作簡單人工審核；對小部分新辦或不規(guī)范納（退）稅人，人機結(jié)合，重點審核。二是借鑒征管“六率”量化考核企業(yè)，推行退稅“六率”：準(zhǔn)期申報率、申報準(zhǔn)確率、單證齊全率、單證備案率、稅款補征率、違章處罰率。三是設(shè)法挖掘利用資源，大力引導(dǎo)代理中介機構(gòu)深度介入不涉及管理執(zhí)法的事務(wù)處理，在分擔(dān)部分工作量的同時為提高申報質(zhì)量再把一關(guān)�！　�4、加強信息化建設(shè)減輕人工負荷。實現(xiàn)退稅管理信息系統(tǒng)與征管信息系統(tǒng)以及防偽稅控系統(tǒng)的實時互聯(lián)，保證比對審核信息暢通共享，縮短比對周期，提高審核效率。不斷拓展業(yè)務(wù)需求，盡可能擴大對事務(wù)性工作的覆蓋。增加軟件預(yù)警功能，建立預(yù)警模型，設(shè)置預(yù)警參數(shù)，對異常情況及時提醒人工處理。建立全國范圍的出口退稅協(xié)查，建立協(xié)查機制，以制度化、化的`協(xié)查取代人工函查。建立健全與海關(guān)、外匯管理、外經(jīng)貿(mào)等部門的聯(lián)網(wǎng)，外部信息全面實現(xiàn)電子化，加快信息周轉(zhuǎn)。廣泛推行網(wǎng)上申報，擴大電子信息采集，拓寬退稅申報的時間與空間。逐步建立起內(nèi)外網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，信息高效流轉(zhuǎn)，審核嚴(yán)密精確的自動化退稅管理流水線，大量節(jié)省人力物力�！　∩鲜鰩追N設(shè)想中最能立竿見影的做法是分級管理，能很快從根本上解決問題，其它三種做法可以理解為對它的輔助與補充，且需要一定的建設(shè)周期。它們的實現(xiàn)統(tǒng)統(tǒng)要依靠自上而下層層制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、體現(xiàn)效能的業(yè)務(wù)流程、規(guī)程來定義、規(guī)范、監(jiān)督、考核，才能運行到位。在這方面，可積極借鑒征稅管理方面建章立制比較完備、成熟的一些做法�！　�