對我國出口退稅政策目標的再思考

一、正確選擇出口退稅政策目標
　　
　　我國目前的出口退稅政策至少承擔了以下四個不同的政策目標：
　　
　　一是促進出口貿(mào)易的發(fā)展，即貿(mào)易目標。出口退稅保證我國的出口商品以不含稅價格進入國際市場，與其他國家或地區(qū)的商品平等競爭，從而促進出口貿(mào)易的發(fā)展。
　　
　　二是平衡財政收支，即財政目標。如我國多次為減輕財政負擔、平衡財政預算調(diào)低出口退稅率。
　　
　　三是影響匯率，即匯率目標。如我國2004年和2006年兩次調(diào)低出口退稅率，其政策意圖之一就是通過降低貿(mào)易順差，緩解人民幣升值的壓力。
　　
　　四是優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)目標。我國目前對國家鼓勵的產(chǎn)業(yè)實行零稅率或接近征稅率的退稅率，對限制發(fā)展的產(chǎn)業(yè)實行低的退稅率或不退稅，出口退稅體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策意圖。
　　
　　在以上四個政策目標中，貿(mào)易目標是出口退稅政策的基本目標，后三項是出口退稅政策的派生目標。
　　
　　就財政目標而言，我國在財政有壓力時往往通過降低出口退稅率來減少財政支出。出口退稅的理論和實證分析都表明，增加出口退稅，出口增加，貿(mào)易乘數(shù)和稅收乘數(shù)的雙重作用會提高國民收入水平從而增加財政收入，而且增加的財政收入要多于出口退稅的增加，即財政收入凈增加。因此，若利用降低出口退稅率來實現(xiàn)財政目標只能是適得其反。
　　
　　就匯率目標而言，匯率目標是實現(xiàn)外部均衡，但通過退稅率的調(diào)整，改變出口產(chǎn)品的相對成本，從而消除真實匯率與名義匯率的背離來保持國際收支平衡的辦法，在實現(xiàn)外部均衡的同時卻造成內(nèi)部失衡，因為降低出口退稅，出口減少，貿(mào)易乘數(shù)和稅收乘數(shù)的.雙重作用會使國民收入水平下降和失業(yè)率上升，代價是巨大的。因此，用出口退稅政策來實現(xiàn)匯率目標的做法值得商榷。根本辦法應(yīng)是進行匯率機制改革，配合采用貨幣政策和匯率政策來實現(xiàn)外部均衡。
　　
　　就產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)目標而言，出口退稅政策對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整效果也是有限的，對國家鼓勵的產(chǎn)業(yè)實行完全出口退稅政策也只能說是保證了該產(chǎn)業(yè)能公平參與國際競爭，與其他國家的同產(chǎn)業(yè)相比，出口退稅并沒有起到優(yōu)惠和鼓勵的作用。而對國家限制發(fā)展的產(chǎn)業(yè)實行較低的出口退稅率確實能起到限制該產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品出口的作用，但問題的關(guān)鍵是，限制某產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品出口，就不需要限制該產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品在國內(nèi)銷售嗎?顯然這是出口退稅力不能及的。實際上，我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級需要解決更深層次的制度瓶頸，要從完善產(chǎn)權(quán)制度入手，提高各種產(chǎn)權(quán)配置與流動的交易效率。
　　
　　不可否認，我國的出口退稅政策在一定的歷史階段對上述多個政策目標發(fā)揮了積極的作用，但與出口退稅政策出臺的初始環(huán)境相比.我國目前的政治、經(jīng)濟、國際貿(mào)易環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大的變化，這要求我們重新審視出口退稅政策目標的適宜性和效果。可以說，我國目前的出口退稅政策承受了太多其無法承受的功能，影響了基本功能的發(fā)揮。因此，必須盡快實現(xiàn)出口退稅政策目標的歸位，取消出口退稅政策對財政政策、匯率政策和產(chǎn)業(yè)政策的替代.使其回歸到穩(wěn)定的、單一的促進出口的政策。
　　
　　二、合理確定出口退稅率
　　
　　確定了出口退稅政策的單一目標以后，就可以僅依據(jù)最優(yōu)出口退稅和次優(yōu)出口退稅的理論，以國家福利最大化為目標，考慮行政管理和實踐的可行性確定我國的出口退稅率。
　　
　　根據(jù)最優(yōu)出口退稅理論，為實現(xiàn)國家福利最大化，應(yīng)根據(jù)出口產(chǎn)品的國外需求彈性（或者說，該產(chǎn)品在國際市場上的壟斷程度）確定出口產(chǎn)品的退稅率。根據(jù)次優(yōu)出口退稅理論，對具有出口負外部性的產(chǎn)品應(yīng)不退稅或少退稅�？紤]行政管理和實踐的可行性，根據(jù)這兩種理論確定的不完全退稅的產(chǎn)品應(yīng)限定在較小的范圍。因此，確定我國出口退稅率的基本思路是：對絕大多數(shù)產(chǎn)品實行完全退稅政策（增值稅出口零稅率），對少數(shù)壟斷程度很高、負外部性很強的產(chǎn)品實行不完全退稅或不退稅政策。具體來說，實行不完全退稅或不退稅政策的出口產(chǎn)品主要包括：