行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問(wèn)題

　　一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的涵義

　　按照現(xiàn)代系統(tǒng)論和控制論的觀點(diǎn)，控制是施控主體對(duì)受控客體的一種能動(dòng)作用， 這種作用能夠使受控客體根據(jù)施控主體的預(yù)定目標(biāo)而動(dòng)作,并最終達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。

　　按照現(xiàn)代管理學(xué)的理論，控制是為了確保組織目標(biāo)以及為此而擬訂的計(jì)劃能夠得到實(shí)現(xiàn)，各級(jí)主管人員根據(jù)事先確定的標(biāo)準(zhǔn)或因發(fā)展的需要而重新擬訂的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)下級(jí)的工作進(jìn)行衡量和評(píng)價(jià)，并在出現(xiàn)偏差時(shí)進(jìn)行糾正，以防止偏差繼續(xù)發(fā)展或今后再度發(fā)生，或者根據(jù)組織內(nèi)外環(huán)境的變化和組織發(fā)展的需要，在計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)原計(jì)劃進(jìn)行修訂或制定新的計(jì)劃，并調(diào)整整個(gè)管理工作過(guò)程。

　　二、行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

　　第一，內(nèi)部控制制度不健全、不完善。有些行政事業(yè)單位沒(méi)有針對(duì)自己本身的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門(mén)制定出相應(yīng)的規(guī)章制度，沒(méi)有覆蓋所有的部門(mén)和人員，沒(méi)有滲透到各個(gè)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，部門(mén)之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制，往往造成管理脫節(jié)，產(chǎn)生漏洞，使單位會(huì)計(jì)工作秩序混亂， 核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真。

　　第二，內(nèi)部控制制度執(zhí)行比較困難。如有的單位領(lǐng)導(dǎo)凌駕于內(nèi)部控制制度之上，自己都不遵守制度，經(jīng)常使用例外原則，使內(nèi)部控制制度的信任度和威懾力下降，單位其他成員也不重視;又如有的制度執(zhí)行人員素質(zhì)不髙，能力不強(qiáng)，執(zhí)行力度有限，造成內(nèi)部控制制度失控;還有一種更可怕的現(xiàn)象,就是許多重大事項(xiàng)的決策與執(zhí)行程序有一定的隨意性,部門(mén)預(yù)算

　　在實(shí)際執(zhí)行中約束不夠，存在"重大無(wú)標(biāo)準(zhǔn)"、"決策無(wú)名主現(xiàn)象"，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度根本無(wú)法執(zhí)行。

　　第三，人員配備、崗位分工不合規(guī)定。按《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員， 必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū);擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)入(會(huì)計(jì)主管人員)的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，缺乏對(duì)違法違紀(jì)行為的辨別和拒絕能力，在執(zhí)行會(huì)計(jì)制度、法規(guī)的過(guò)程中很容易出現(xiàn)偏差和錯(cuò)誤，從而造成不應(yīng)有的損失。一些單位沒(méi)有按照會(huì)計(jì)內(nèi)控的基本要求實(shí)行不相容職務(wù)的分設(shè)，造成職責(zé)不清，甚至出現(xiàn)會(huì)計(jì)、出納工作由同一個(gè)人擔(dān)任的現(xiàn)象,一旦出現(xiàn)問(wèn)題難以追究責(zé)任。

　　第四，內(nèi)部審計(jì)職能弱化，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定，各單位一般應(yīng)沒(méi)有專(兼)職內(nèi)審稽核人員，定期對(duì)單位財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行稽核、審査監(jiān)督。但目前多數(shù)單位的財(cái)產(chǎn)清査沒(méi)有形成制度，清査期限、清査程序不明確。其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，職能弱化。

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