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加強人民銀行內(nèi)部會計控制管理的途徑探討
【文章摘要】近年來，人民銀行相繼建立和完善了一系列內(nèi)部會計控制機制，有效防范和化解了會計風(fēng)險，基本實現(xiàn)了人民銀行內(nèi)部會計控制的目標。但是，近幾年發(fā)生的資金案件警示我們，當前人民銀行內(nèi)部會計控制管理中仍存在一些問題和薄弱環(huán)節(jié)。對這些案件溯本求源，我們不難發(fā)現(xiàn)，出現(xiàn)問題的關(guān)鍵是控制體系的核心、制度的執(zhí)行者出了問題。采取切實可行的措施，加強人員管理， 實現(xiàn)風(fēng)險關(guān)口前移， 已成為強化人民銀行內(nèi)部會計控制管理的關(guān)鍵。
【關(guān)鍵詞】人民銀行；內(nèi)部會計控制；人員管理
近年來，人民銀行相繼建立和完善了～ 系列內(nèi)部會計控制機制，有效防范和化解了會計風(fēng)險，基本實現(xiàn)了人民銀行內(nèi)部會計控制的目標。但是，近幾年發(fā)生的資金案件警示我們，當前人民銀行內(nèi)部會計控制管理中仍存在一些問題和薄弱環(huán)節(jié)。綜合這些資金案件的案發(fā)原因有：監(jiān)督缺位，對要害崗位監(jiān)督的缺失；制度執(zhí)行不到位，長期在一個重要崗位不交流；制度觀念淡薄，人情代替制度等等。對這些案件溯本求源，我們不難發(fā)現(xiàn)，出現(xiàn)問題的關(guān)鍵是控制體系的核心、制度的執(zhí)行者出了問題。采取切實可行的措施，加強人員管理，實現(xiàn)風(fēng)險關(guān)口前移， 已成為強化人民銀行內(nèi)部會計控制管理的關(guān)鍵。
一、當前人民銀行內(nèi)部會計控制體系中人員管理方面存在的問題
(一)部分行內(nèi)部會計控制文化還未真正形成。目前，部分行文化建設(shè)沒有反映內(nèi)部會計控制的要求，不注意培養(yǎng)樹立“內(nèi)部會計控制先行”的理念，甚至把“經(jīng)常加班加點” 等違反內(nèi)部會計控制的內(nèi)容，作為先進事跡加以宣傳，忽視了內(nèi)控制度對某些人員強制休假、定期輪崗的要求，影響了內(nèi)部會計控制機制的有效運行。
(二)現(xiàn)行會計人員管理體制不能很好的解決內(nèi)部人控制管理漏洞�，F(xiàn)行內(nèi)部會計控制體系，對人員的控制有隨地位的升高而減弱的現(xiàn)象�，F(xiàn)階段，人民銀行制定的內(nèi)部會計控制制度不少，但在執(zhí)行過程中監(jiān)督制約的對象主要是一般人員，而對掌握一定管理權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)約束缺失，如大多數(shù)內(nèi)控制度只強調(diào)了各級領(lǐng)導(dǎo)對一般會計人員的逐級監(jiān)督檢查，而沒有對領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督內(nèi)容。相關(guān)案件表明，一些重大違規(guī)、違法行為不少與部門主管或其他領(lǐng)導(dǎo)越權(quán)有關(guān)，甚至有的是領(lǐng)導(dǎo)直接作案。
(三)會計職能部門橫向分散的體制弱化了相關(guān)內(nèi)控措施的有效性。隨著會計業(yè)務(wù)的發(fā)展和人民銀行機構(gòu)改革的深化，會計職能部門由一個分化為幾個，雖然有利于提高核算質(zhì)量，但也給會計管理工作帶來了一些影響。各職能部門一方面在實際工作中存在如會計基本制度執(zhí)行等大量需要協(xié)調(diào)和統(tǒng)一的事項；另一方面都是同級內(nèi)設(shè)機構(gòu)，不存在隸屬關(guān)系，會計管理體制不明確，缺乏協(xié)調(diào)性和統(tǒng)一性。在制度貫徹執(zhí)行上，注重上下級對口部門的“條條管理”，而同級行部門之間缺乏協(xié)調(diào)性和相互監(jiān)督，形成了“條塊分割”的局面，不利于部門之間的業(yè)務(wù)銜接和管理，易引發(fā)資金風(fēng)險。
(四)現(xiàn)階段人民銀行的內(nèi)部會計控制措施很難有效預(yù)防團伙犯罪。現(xiàn)階段人民銀行內(nèi)部會計控制措施都是以防范個體作案為基礎(chǔ)的，在制定措施時將每個會計人員假定為獨立個體，忽視了他們之間的聯(lián)系。但是，近年來，人民銀行發(fā)生的資金案件顯示，金融犯罪逐步由個體作案向團伙集體作案轉(zhuǎn)移，這也為人民銀行內(nèi)部會計控制體系建設(shè)提出了新的課題。
(五)會計隊伍整體素質(zhì)難以適應(yīng)內(nèi)控制度落實的需要。內(nèi)部會計控制，歸根到底是對人的控制，人員素質(zhì)的高低決定了內(nèi)控制度能否很好地執(zhí)行和落實。目前，?些行會計人員素質(zhì)不高，致使在制度落實中存有風(fēng)險：一是因政治思想素質(zhì)不高造成的主觀風(fēng)險，即道德風(fēng)險；二是因?qū)I(yè)知識和業(yè)務(wù)素質(zhì)不高造成的客觀風(fēng)險，即操作風(fēng)險。另外，由于偏重人情關(guān)系，相互監(jiān)督意識不夠，致使某些內(nèi)部工作人員有恃無恐地作案。近期發(fā)生的一些資金案件就存在人情大于制度的影子。
二、相關(guān)建議及措施
(一)嚴格實行會計人員任職資格審查，嚴把人口關(guān)。嚴把會計人員配備審查，會計主管人員必須具備較高的政策業(yè)務(wù)水平，符合行員管理辦法規(guī)定的技術(shù)職務(wù)、會計工作年限和學(xué)歷要求，掌握一定的管理知識。
(二)推行會計主管委派制，加強會計內(nèi)部牽制。建立分行甚至總行會計主管委派制度，將下一級的會計主管作為上一級行的派駐管理人員，納入上級行管理，以確保會計主管在工作上具有獨立性和超脫性，在日常管理監(jiān)督工作上具有權(quán)威性和約束性，真實反映問題，客觀評價問題。
(三)提高會計主管地位，加強各職能部門間的橫向管理。引入淺談企業(yè)財務(wù)管理弊端與對策企業(yè)管理機制，在人民銀行各級行設(shè)置總會計師，由單位會計主管擔任，專職負責(zé)橫向分散會計職能部門的統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮會計財務(wù)部門作為單位會計主管部門的作用。
(四)擴展重要崗位輪換范圍，嚴格強制休假制度的落實。嚴格落實重要會計崗位人員定期輪換制度，強化定期輪換的強制性，將輪換范圍擴大到單位各會計職能部門之間；有計劃地對會計人員實行強制休假，并對其經(jīng)辦業(yè)務(wù)進行檢查。實行會計人員離崗審計制度，凡調(diào)離會計部門的人員由各行統(tǒng)一安排進行審計。
(五)建立健全正向激勵機制，調(diào)動員工的積極性、論財務(wù)管理問題的改革主動性和創(chuàng)造性，促進員工積極參與并推進內(nèi)部會計控制；摒棄只罰不獎的獎懲措施，對認真履行職責(zé)、忠于職守、堅持原則、在工作中做出顯著成績的人員，要從精神、經(jīng)濟、職務(wù)等諸方面進行獎勵，以充分保護和調(diào)動會計人員積極性。
(六)以人為本，加強會計人員的教育培訓(xùn)。首先，加強教育培訓(xùn)工作，促使會計人員不斷加強學(xué)習(xí)，提高素質(zhì)，增強按章辦事、規(guī)范操作的自覺性和嚴肅． ，根除“習(xí)慣代替規(guī)章、權(quán)力代替制度、人情代替原則”的陋習(xí)；其次，持續(xù)不斷地教育員工樹立良好的道德風(fēng)尚，使員工樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀；幫助會計人員解決工作、生活中的實際困難，主動及時了解會計人員思想動態(tài)，緩解思想壓力。
【參考文獻】
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