淺談基于公司治理的審計委員會獨立性理論述評
論文關鍵詞:公司治理 審計委員會 獨立性
論文摘要:資源依賴理論、管理支配理論和制度經濟理論是分析公司治理的主流觀點。資源依賴理論作為幫助會司達到并超越其戰(zhàn)略目標的手段，為會司治理機制建設貢獻力量;管理支配理論更注重管理的有用性，認為董事會及其附屬機構是在管理權限范圍之內的，因此可以將其看作是與所有者的出發(fā)點相背離的;制度理論從組織社會學和組織行為理論出發(fā)，認為區(qū)分不同組織部分之間相互作用的實質，以及這些部分與所有相關部分之間形式是非常重要的。本文針對受公司治理結構影響的審計問題來測定使用不同的可選治理理論的影響;研究這些理論如何化解現(xiàn)存的基于組織機構的、審計相關的公司治理中的矛盾。
一、引言
薩班斯·奧克斯利法案(SOX ) ( 2002 )帶來了對會計審計研究問題的.廣泛探討。這些研究考察董事會和審計委員會如何保護股東權益，卻完全忽略了管理方法對治理過程的影響，其最大的局限是在先前研究中使用的具有外部獨立性的代理機構(如外部董事與內部董事相對)是不完善的、模糊的，并且通常無法準確把握所謂董事會獨立性的實質。本文重點分析被廣泛認可的理論觀點:資源依賴理論、管理支配理論和制度經濟理論。資源依賴理論作為幫助公司達到并超越其戰(zhàn)略目標的手段，為公司治理機制建設貢獻力量(Boyd 1990; Cohen , et a1.2007a )。管理支配理論基于戰(zhàn)略文化并與代理學說范例相對，認為董事會及其附屬委員會在管理控制之下，且其存在僅僅是為了履行管理需求(Kosnick 1987 )。制度理論起源于組織社會學和組織行為文化(Powell 1991)。制度理論認為了解不同的治理部門之間相互作用的實質以及這些部分于所有相關部分之間的形式是非常重要的
二、審計委員會獨立性與公司治理理論綜述
(一)資源依賴理論資源依賴性理論(Pfeffer and Salancik 1978; Boyd 1990 )假定股東和管理者可以以董事會為手段訪問和管理稀有資源(Aldrich and Pfeffer 1976; Boyd 1990; Pfeffer and Salancik 1978)并幫助建立企業(yè)戰(zhàn)略(Williamson 1999 ) o董事會的主要角色不僅僅是管理的參與者還是一個監(jiān)管者，并且能幫助企業(yè)建立有效的政策和戰(zhàn)略。Dalton and Daily (1999 )認為，當董事會成員聯(lián)合起來商談如何獲取必要的戰(zhàn)略資源、網絡和信息時，資源依賴性理論可以提高公司長期績效。由于以經營戰(zhàn)略為重點，董事會成員的積極貢獻包括專業(yè)知識、幫助形成公司策略能力、以及提供獲得外部資源的方式。Reingold (2000)認為許多高技術董事會成員把他們的工作看作是有效地設置公司的路徑。事實上在許多高技術董事會，大量非獨立董事的引入，更適用于知識和資源密集的R
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