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佛山個人所得稅專項附加扣除細則有哪些
個稅專項附加扣除（全稱：個人所得稅專項附加扣除），是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除。以下小編為大家整理了佛山個人所得稅專項附加扣除細則有哪些的相關(guān)內(nèi)容，希望對大家有所幫助！
一、子女教育
扣除標準：納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。
學(xué)歷教育包括義務(wù)教育(小學(xué)、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育(大學(xué)�？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育)。
扣除對象：父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
所需材料：納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。
扣除的計算時間：學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。學(xué)歷教育，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。
學(xué)歷教育的期間，包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期。
二、繼續(xù)教育
扣除標準：納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。
學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的期間，包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期。
扣除對象：個人接受本科及以下學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。
所需材料：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。
扣除的計算時間：學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育，為在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當(dāng)年。
三、大病醫(yī)療
扣除標準：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。
扣除對象：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。
所需材料：納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件(或者復(fù)印件)等資料備查。醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費用信息查詢服務(wù)。
扣除的計算時間：為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的當(dāng)年。
四、住房貸款
扣除標準：納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。
首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。
扣除對象：經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
所需材料：納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。
扣除的計算時間：為貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長不得超過240個月。
五、住房租金
扣除標準：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：
(一)直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元;
(二)除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元;市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。
納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準。
主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市(地區(qū)、州、盟)全部行政區(qū)域范圍;納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機關(guān)所在城市。
夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。
扣除對象：住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。
納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。
所需材料：納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。
扣除的計算時間：為租賃合同(協(xié)議)約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月。提前終止合同(協(xié)議)的，以實際租賃期限為準。
六、贍養(yǎng)老人
扣除標準：納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標準定額扣除：
(一)納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除;
(二)納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。
扣除對象：可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。
扣除的計算時間：為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。
個人所得稅報告表范本
國家稅務(wù)總局推出的全員全額管理即是個人所得稅管理的方向，它通過推行個人所得稅“全員全額明細申報”管理，提高了個人所得稅代扣代繳和個人申報工作質(zhì)量，達到源泉控管的目的。但受客觀和主觀條件的限制，要推進這項工作還有一定的困難，近期，我局就該項工作進行了廣泛調(diào)研，提出了幾點建議。
一、目前個人所得稅管理中存在的主要問題
�。ㄒ唬�、自行申報納稅意識不強。
由于個人所得稅直接涉及個人利益以及我國在信用制度方面的欠缺和灰色收入存在導(dǎo)致的納稅心理不平衡，使納稅義務(wù)人在取得應(yīng)稅收入時，很難做到能夠主動自行申報，或者是沒有全額申報。
（二）、扣繳義務(wù)人不能全面履行職責(zé)。
由于歷史原因和計劃經(jīng)濟體制的影響，個人所得稅扣繳義務(wù)人的義務(wù)觀念一直較為缺乏，法制觀念較為淡泊，使代扣代繳工作不僅應(yīng)稅項目不全、應(yīng)稅項目區(qū)分不細致，而且掌握適用稅率不準確，存在著敷衍了事甚至協(xié)助納稅人偷逃稅款的現(xiàn)象。在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，工薪個人所得稅中，企業(yè)為幫助職工少繳稅款，采取發(fā)放現(xiàn)金、實物、醫(yī)療費用等各種形式的工資支付方式，增加了征管難度。
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雖然我國規(guī)定對工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)租賃所得、特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得等十一項所得征收個人所得稅，但從各單位的征管范圍上看，目前實際上只有工資、薪金所得和利息、股息、紅利所得、個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得由于征管措施和代扣代繳制度相對完善之外，其他各項所得因缺乏有效的征管辦法而大部分流失掉了。
�。ㄋ模�、個人所得稅明細申報條件尚不具備。
實現(xiàn)個人所得稅明細申報，需具備納稅人應(yīng)稅資料完備，收入來源清楚，申報表填寫項目明細等條件。從目前的征管實際看，由于沒有完全實現(xiàn)納稅人收入實名制和大量現(xiàn)金結(jié)算的存在，使納稅人收入來源無法準確把握，對申報或扣繳的真實性或準確性，稅務(wù)機關(guān)無法準確界定。
�。ㄎ澹⒍悇�(wù)機關(guān)勢單力薄。
實行全員全額管理，需要大量的人力、物力、財力的投入，需要信用制度的健全，需要各種法制的完備，在目前稅務(wù)部門經(jīng)費普遍緊張的情況下，但靠稅務(wù)部門的力量很難完成。
二、推行個人所得稅全員全額管理的幾點建議
�。ㄒ唬�、加強制度建設(shè)。一是要不斷完善《代扣代繳義務(wù)人申報條例》，落實代扣代繳明細申報制度。
目前80％以上的個人所得稅收入來自代扣代繳。因此，要重點抓好代扣代繳單位的明細申報，實現(xiàn)對絕大多數(shù)納稅人的全員全額管理。二是實行《個人所得稅預(yù)征預(yù)繳制度》和《個人收入年度申報制度》，加強對個人所得稅的控管和監(jiān)控。三是建立稅務(wù)機關(guān)定期公布個人所得稅中關(guān)于個人所得支付環(huán)節(jié)的制度。四是建立申報評級制度。對納稅申報人（包括自行申報人和代扣代繳義務(wù)人）建立納稅申報評級制度，并通過申報人的評級制度與申報人的社會信譽、取得政府的某些優(yōu)惠措施等掛鉤，形成對納稅申報人的相應(yīng)激勵措施。
�。ǘ娀瘋�人所得稅征管。首先加強征管人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)，努力建立和健全個人所得稅的現(xiàn)代化征管手段。
抓住重點，改進方法，推動對高收入者的重點管理。把重點納稅人的基礎(chǔ)信息管理與全員全額管理結(jié)合起來，更加全面、準確地掌握重點納稅人的情況，不斷調(diào)整不同時期的重點納稅人，適時補充重點納稅人基礎(chǔ)信息檔案，擴大重點納稅人的建檔管理面，對重點納稅人實行動態(tài)管理。緊緊抓住沒有扣繳義務(wù)人的獨立納稅人的自行申報和管理工作，加強對支付單位的管理，積極爭取相關(guān)部門的協(xié)作配合，結(jié)合雙向申報制度和重點納稅人管理，逐步實現(xiàn)對所有納稅人的全員全額管理。
�。ㄈ�、充分發(fā)揮社會綜合治稅功能。
解決納稅人申報或扣繳的真實性或準確性問題，不是一朝一夕的事，也不是單靠稅務(wù)機關(guān)能夠解決的問題，而是社會各部門通力協(xié)作、共同努力的系統(tǒng)工程。要不斷完善社會綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，堅持不懈地作好稅收宣傳，努力營造濃厚的治稅氛圍。有關(guān)部門應(yīng)加強協(xié)調(diào)，充分利用現(xiàn)代信息化優(yōu)勢，實現(xiàn)信息共享，特別是與公安機關(guān)的戶籍資料實現(xiàn)信息共享，全社會共同參與，從而提高個人所得稅征管水平。通過政府各部門的參與，領(lǐng)導(dǎo)帶頭，機關(guān)、學(xué)校、廠礦、醫(yī)院、商店等人員相對集中的單位根據(jù)統(tǒng)計年鑒資料和實際調(diào)查落實，由稅務(wù)部門對以前社會綜合治稅取得的資料加以充實完善，建立完備的申報網(wǎng)絡(luò)。
�。ㄋ模�、加快信息化建設(shè)。
全員全額申報管理所需人力較多，基層稅務(wù)機關(guān)人員較少，不能勝任，只有靠信息技術(shù)來支持，所以希望上級稅務(wù)機關(guān)能開發(fā)更好的、更適應(yīng)當(dāng)前形勢的個人所得稅征管軟件，來監(jiān)控納稅人申報和扣繳的真實性，以加強個人所得稅征管。
�。ㄎ澹�、進一步優(yōu)化納稅服務(wù)。
納稅人的管理要與優(yōu)化服務(wù)相結(jié)合，今后仍應(yīng)加大個人所得稅方面的稅收宣傳，廣泛發(fā)放相關(guān)資料，開設(shè)專題講座，增強納稅人依法納稅的光榮感和責(zé)任感，促進全員全額明細申報制度的進一步落實。
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