關(guān)于年薪制如何繳納個人所得稅

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。以下小編為大家整理了年薪制如何繳納個人所得稅的詳細(xì)內(nèi)容，希望對大家有所幫助！

　　年薪制如何繳納個人所得稅

　　在實(shí)行年薪制和績效工資的單位，個人平時按月取得的生活費(fèi)或部分工資，應(yīng)按月依照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。年終取得的年薪和績效工資，應(yīng)按全年一次性獎金計稅辦法計算繳納個人所得稅。

　　一些企業(yè)對企業(yè)經(jīng)營者實(shí)行年薪制，即企業(yè)經(jīng)營者平時按規(guī)定領(lǐng)取基本收入，年度結(jié)束后根據(jù)其經(jīng)營業(yè)績的考核結(jié)果再確定其效益收入。

　　在年薪制的情況下，發(fā)放年薪方式有三種，一是全年集中一次發(fā)放；二是將年薪全部平均分?jǐn)偟?2個平均發(fā)放；三是將年薪當(dāng)中的部分按月度工資形式發(fā)放，另一部分作為年終一次性獎金形式發(fā)放。

　　工資個人所得稅計算方法

　　1、應(yīng)繳納所得額=稅前工資收入金額-五險一金（個人繳納部分）-費(fèi)用減除額。

　　2、應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得額×稅率-速算扣除數(shù)。

　　怎樣交個人所得稅

　　我國個人所得稅的征收方式實(shí)行源泉扣繳與自行申報并用法，注重源泉扣繳。個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國境外取得的所得，實(shí)行按年計征應(yīng)納稅額，其他所得應(yīng)納稅額實(shí)行按月計征。

　　1、工資個稅的計算公式。

　　應(yīng)納稅額=（工資薪金所得-“五險一金”-扣除數(shù)）×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　2、個稅免征額是5000，使用超額累進(jìn)稅率的計算方法。

　　繳稅=全月應(yīng)納稅所得額x稅率-速算扣除數(shù)。

　　實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅。

　　全月應(yīng)納稅所得額=（應(yīng)發(fā)工資-四金）-5000。

　　3、扣除標(biāo)準(zhǔn)：

　　個稅按5000元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算。

　　年終獎個人所得稅怎么算

　　小明年終獎8523元，月工資6000元

　　若小明2016年12月工資6000元（不含五險一金），同時領(lǐng)到2016年的年終獎8523元，當(dāng)月所需繳納的個人所得稅如下：

　�。�1）當(dāng)月工資個人所得稅=(6000-3500)x10%-105=145元

　　（2）年終獎個人所得稅=8523x3%-0=255.69元

　　應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　如何確定適用稅率：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)�！�8523/12=710.25，適用稅率3%，速算扣除數(shù)0】

　�。�3）當(dāng)月個人所得稅總額=145+255.69=400.69元

　　小明年終獎8523元，月工資3000元

　　若小明2016年12月工資3000元（不含五險一金），同時領(lǐng)到2016年的年終獎8523元，當(dāng)月所需繳稅的個人所得稅如下：

　�。�1）當(dāng)月工資個人所得稅：未超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，不需要繳納個人所得稅。

　�。�2）年終獎個人所得稅=[8523-（3500-3000）]x3%-0=240.69元

　　應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　如何確定適用稅率：應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)�！�8523-（3500-3000）=8023,8023/12=668.58，適用稅率3%，速算扣除數(shù)0】

　�。�3）當(dāng)月個人所得稅總額=0+240.69=240.69元

　　提醒

　　在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，全年一次性獎金的計稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　如何繳納個人所得稅

　　企業(yè)年金方面

　　根據(jù)《財政部、人力資源社會保障部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知企業(yè)年金和職業(yè)年金繳費(fèi)的個人所得稅處理》的規(guī)定：企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；

　　個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除；

　　個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡實(shí)施之后按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅;在實(shí)施之后按年或按季領(lǐng)取的年金，平均分?jǐn)傆嬋敫髟�，每月領(lǐng)取額全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。

　　商業(yè)保險方面

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險繳納個人所得稅問題的批復(fù)》的規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。企事業(yè)單位按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)和失業(yè)保險費(fèi)，免征個人所得稅；

　　試點(diǎn)地區(qū)企事業(yè)單位統(tǒng)一組織并為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。比如保費(fèi)年繳2400元，每月稅前工資扣除200元，扣除后工資達(dá)不到3500元的納稅標(biāo)準(zhǔn)，就可以直接免交個稅了。

　　股息紅利個人所得稅

　　股息、紅利:是指個人擁有股權(quán)取得的公司、企業(yè)派息分紅。

　　股息：按照一定的比率派發(fā)的每股息金。

　　紅利：根據(jù)公司、企業(yè)應(yīng)分配的，超過股息部分的利潤，按股派發(fā)的紅股，稱為紅利。

　　轉(zhuǎn)增股：是指上市公司將公司的資本公積金轉(zhuǎn)化為股本的形式贈送給股東的一種分配方式。

　　送紅股：是指上市公司給股東分配利潤的形式，是用上市公司的盈余公積和未分配利潤以股權(quán)的方式贈送給股東。

　　派現(xiàn)：即現(xiàn)金股利，是股份公司以貨幣形式發(fā)放給股東的股息。

　　股息紅利如何計稅：

　　自2013年1月1日起，我國實(shí)施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策。

　　(1)個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額;

　　(2)持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額;

　　(3)持股期限超過1年的，暫減按25%計入應(yīng)納稅所得額。

　　上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

　　上市公司派發(fā)股息紅利時，對截止股權(quán)登記日個人已持股超過1年的，其股息紅利所得，按25%(即20%x25%=5%)計入應(yīng)納稅所得額。對截止股權(quán)登記日個人持股1年以內(nèi)(含1年)且尚未轉(zhuǎn)讓的，稅款分兩步代扣代繳：第一步，上市公司派發(fā)股息紅利時，統(tǒng)一暫按25%(即20%x25%=5%)計入應(yīng)納稅所得額，計算并代扣稅款。第二步，個人轉(zhuǎn)讓股票時，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計算實(shí)際應(yīng)納稅額，超過已扣繳稅款的部分，由證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結(jié)算公司，證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個工作日內(nèi)劃付上市公司，上市公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。

【年薪制如何繳納個人所得稅】相關(guān)文章：

出版單位職員取得稿酬如何繳納個人所得稅？03-07

個人公積金如何繳納07-18

個人如何繳納社保11-16

公司如何繳納公積金11-10

自己如何繳納社保11-17

上海公積金如何繳納11-20

個人所得稅繳納比例是多少03-28

廣州公司社保如何繳納11-16

西安社保個人如何繳納01-11