一般納稅人在增值稅申報(bào)時(shí)如何填寫申報(bào)表
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。以下小編為大家整理了一般納稅人在增值稅申報(bào)時(shí)如何填寫申報(bào)表的詳細(xì)內(nèi)容,希望對大家有所幫助!
增值稅一般納稅人申報(bào)比較復(fù)雜,其中增值稅主表、附表一銷項(xiàng)、附表二進(jìn)項(xiàng)、附表四抵減、附表五不動(dòng)產(chǎn)抵扣、固定資產(chǎn)抵扣、本期進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)表都是必填表,不管有無數(shù)據(jù),都要點(diǎn)擊打開相應(yīng)報(bào)表填寫保存。
請按照填寫順序進(jìn)行填寫:
步驟一、填寫附表(一):銷售收入情況。
部分欄次對純貨物勞務(wù)類納稅人開放;部分欄次對純服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)類納稅人開放;兼營納稅人相關(guān)行次都會(huì)放開。第11、12列的數(shù)據(jù)與附表三差額征稅會(huì)勾稽。差額征稅啟用白名單管理,如果沒有向主管稅務(wù)所報(bào)送過,將無法填寫差額征稅欄次。
有差額扣除的,請?zhí)顚懜奖恚ㄈ悍⻊?wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)此表無法直接填寫,點(diǎn)擊附表一12列服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額,會(huì)彈出填寫框,在此框中填寫數(shù)據(jù),相關(guān)數(shù)據(jù)會(huì)帶到附表三中相應(yīng)的行次。如果沒有差額征稅,納稅人不應(yīng)點(diǎn)擊12欄,否則打開后無法關(guān)閉填寫框,只能點(diǎn)擊左上角退出此申報(bào)表。
步驟二、填寫附表二:本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)。
本期有進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),網(wǎng)報(bào)填寫第2欄的進(jìn)項(xiàng)金額和稅額后,會(huì)帶出到最下面的35行金額和稅額,并且還有2+26=35行數(shù)據(jù)公式,會(huì)校驗(yàn)。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書納稅人如實(shí)填寫,會(huì)在申報(bào)比對時(shí)與海關(guān)稽核系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對。
請注意:增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票當(dāng)月認(rèn)證,當(dāng)月抵扣,這里的當(dāng)月指所屬期。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票這欄反映企業(yè)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng),此欄是灰色的,數(shù)據(jù)來源于《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(匯總表)》合計(jì)數(shù)。需要注意:當(dāng)農(nóng)產(chǎn)品那行稅額為空時(shí),附表二是保存不過的,灰色項(xiàng)無法手工填寫,需要點(diǎn)擊左上角“補(bǔ)零”按鈕,即可通過保存。
代扣代繳稅收繳款憑證這一欄網(wǎng)報(bào)是有控制的,不應(yīng)填寫此行的單位填寫完保存時(shí)會(huì)報(bào)錯(cuò),顯示為紅色字體,鼠標(biāo)放在紅色字體附近會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤具體提示。
網(wǎng)上申報(bào)增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第14、15、16、17、18、19、20、21、22、23欄次增加監(jiān)控要大于等于零,不允許填寫負(fù)數(shù)。所以如果有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額以前轉(zhuǎn)出,但現(xiàn)在需要轉(zhuǎn)入的,請先在網(wǎng)上將其他數(shù)據(jù)填寫正確,申報(bào)成功后,再攜帶正確的申報(bào)表及附表,稅務(wù)證件等,辦稅人身份證到辦稅服務(wù)廳前臺(tái)修改申報(bào)。
注意:屬于增值稅失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制的,應(yīng)有稽查局出具的核查結(jié)論;屬于其他情形的,應(yīng)有管理所出具《風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對情況表》。
有不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣項(xiàng)目的,填寫附表(五):
注意不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表第五列“本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”增加監(jiān)控要大于等于零0,不允許填寫負(fù)數(shù)。
然后是有固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣的:
《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》是必填表哦:
《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第1欄“稅額”列=《附列資料(二)》(第12欄“稅額”列-第10欄“稅額”列-第11欄“稅額”列)
步驟三、填寫附表四稅額抵減情況表
增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)本期實(shí)際抵減稅額,在主表23欄應(yīng)納稅額減征額中要再次體現(xiàn)。
分支機(jī)構(gòu)預(yù)征、建筑服務(wù)預(yù)征、銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征、出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征的本期實(shí)際抵減稅額也應(yīng)在主表28欄分次預(yù)繳中再次體現(xiàn)。
注意稅控設(shè)備抵減,在附表四填寫,減免稅明細(xì)表也要填寫。
步驟四、有享受減免稅業(yè)務(wù)的填寫增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表:
此表不是必填表,如不涉及,請不要點(diǎn)擊進(jìn)入。填寫減免稅信息時(shí),需要先點(diǎn)擊選擇減免大類,再點(diǎn)擊選擇減免小類,進(jìn)而填寫數(shù)據(jù)。請您一定要根據(jù)業(yè)務(wù)具實(shí)填寫減免稅明細(xì)數(shù)據(jù)。
注意,有些減免稅項(xiàng)目是必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后才能填寫的。
步驟五、附表填寫完畢后才可以填寫增值稅一般納稅人主表
主表上相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額來自于附表,自動(dòng)帶出不可修改。主表15行數(shù)據(jù)是取自出口退稅系統(tǒng)出口退稅部門審核后的免抵退應(yīng)退稅額,自動(dòng)帶出不可修改。企業(yè)即征即退的稅額必須是通過即征即退欄計(jì)算而來的稅款,因此在申報(bào)時(shí)一定注意不要填錯(cuò)欄次。
步驟六、除了四大行業(yè)營改增企業(yè)還需要填寫營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表
請按照相應(yīng)的增值稅稅率和營業(yè)稅稅率可以根據(jù)帶出的應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱來選擇填寫。納稅人兼營此次營改增四大行業(yè)的應(yīng)稅行為,應(yīng)分項(xiàng)目填報(bào)《測算明細(xì)表》,即多項(xiàng)應(yīng)稅行為分行填報(bào)對應(yīng)“應(yīng)稅項(xiàng)目代碼及名稱”及相關(guān)欄次數(shù)據(jù)。
納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為,適用不同計(jì)稅方法的,應(yīng)將不同計(jì)稅方法的銷售額、差額扣除額等數(shù)據(jù)分行填報(bào)《測算明細(xì)表》。納稅人享受增值稅差額征稅政策且發(fā)生差額扣除額的',才能按實(shí)際扣除額填報(bào)第4列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”。
納稅人當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)稅項(xiàng)目,按國家統(tǒng)一的原營業(yè)稅政策規(guī)定享受差額扣除政策的,可以填報(bào)對應(yīng)行次第9列“本期發(fā)生額”。
納稅對象
簡介
在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
外資企業(yè)1994年之前繳納工商統(tǒng)一稅,并不是增值稅的納稅義務(wù)人,從1994年1月1日起成為增值稅的納稅義務(wù)人。
類型
由于增值稅實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度,因此對納稅人的會(huì)計(jì)核算水平要求較高,要求能夠準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。但實(shí)際情況是有眾多的納稅人達(dá)不到這一要求,因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會(huì)計(jì)核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
一般納稅人
(1)生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上)并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額超過50萬的;
。2)從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營,年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的。
小規(guī)模納稅人
。1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的年銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上),并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額(簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù))的。
。2)除上述規(guī)定以外的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下(含本數(shù))。
免征范圍
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定了下列7個(gè)項(xiàng)目免征增值稅:
1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;
2.避孕藥品和用具;
3.古舊圖書;
4.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;
5.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;
6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;
7.銷售的自己使用過的物品。
除前款規(guī)定外,增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。
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