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所得稅退稅流程

時(shí)間:2024-09-25 18:21:50 綜合指南 我要投稿

所得稅退稅流程

  所得稅是各地政府在不同時(shí)期對(duì)個(gè)人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同,有時(shí)還分稿費(fèi)收入、工資收入以及偶然所得等等情況分別納稅。以下是小編為大家整理所得稅退稅流程相關(guān)內(nèi)容,僅供參考,希望能夠幫助大家!

  所得稅退稅流程

  第一步:

  企業(yè)按規(guī)定對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算后,當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳出現(xiàn)虧損,且沒(méi)有后續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的,可以按照以下方法,計(jì)算出該項(xiàng)目由于土地增值稅原因?qū)е碌捻?xiàng)目開(kāi)發(fā)各年度多繳企業(yè)所得稅稅款:

 。ㄒ唬┰擁(xiàng)目繳納的土地增值稅總額,應(yīng)按照該項(xiàng)目開(kāi)發(fā)各年度實(shí)現(xiàn)的項(xiàng)目銷(xiāo)售收入占整個(gè)項(xiàng)目銷(xiāo)售收入總額的比例,在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)各年度進(jìn)行分?jǐn)偅唧w按以下公式計(jì)算:

  各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀?土地增值稅總額×(項(xiàng)目年度銷(xiāo)售收入÷整個(gè)項(xiàng)目銷(xiāo)售收入總額)

  本公告所稱(chēng)銷(xiāo)售收入包括視同銷(xiāo)售房地產(chǎn)的收入,但不包括企業(yè)銷(xiāo)售的增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的銷(xiāo)售收入。

  (二)該項(xiàng)目開(kāi)發(fā)各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀悳p去該年度已經(jīng)在企業(yè)所得稅稅前扣除的土地增值稅后,余額屬于當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)充扣除的土地增值稅;企業(yè)應(yīng)調(diào)整當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額,并按規(guī)定計(jì)算當(dāng)年度應(yīng)退的企業(yè)所得稅稅款;當(dāng)年度已繳納的企業(yè)所得稅稅款不足退稅的,應(yīng)作為虧損向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),并調(diào)整以后年度的應(yīng)納稅所得額。

 。ㄈ┌凑丈鲜龇椒ㄟM(jìn)行土地增值稅分?jǐn)傉{(diào)整后,導(dǎo)致相應(yīng)年度應(yīng)納稅所得額出現(xiàn)正數(shù)的,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

 。ㄋ模┢髽I(yè)按上述方法計(jì)算的累計(jì)退稅額,不得超過(guò)其在該項(xiàng)目開(kāi)發(fā)各年度累計(jì)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅;超過(guò)部分作為項(xiàng)目清算年度產(chǎn)生的虧損,向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

  第二步:

  企業(yè)攜帶相關(guān)的材料前往稅局局申請(qǐng)退稅,在申請(qǐng)退稅時(shí),應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供書(shū)面材料說(shuō)明應(yīng)退企業(yè)所得稅款的計(jì)算過(guò)程,包括該項(xiàng)目繳納的土地增值稅總額、項(xiàng)目銷(xiāo)售收入總額、項(xiàng)目年度銷(xiāo)售收入額、各年度應(yīng)分?jǐn)偟耐恋卦鲋刀惡鸵呀?jīng)稅前扣除的土地增值稅、各年度的適用稅率,以及是否存在后續(xù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目等情況。

  第三步:

  工作人員審核,并按照規(guī)定處理業(yè)務(wù)。

  拓展:所得稅費(fèi)用怎么算

  所得稅費(fèi)用有兩種計(jì)算方法:

  1、所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn);

  2、所得稅費(fèi)用=(會(huì)計(jì)利潤(rùn)+或-永久性差異)×25%。

  因此實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)800000元,利潤(rùn)總額=800000-50000=750000,所得稅費(fèi)用為750000*25%=187500元。

  所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。

  企業(yè)所得稅是怎么算的?

  所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率(25%或20%、15%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

  例題

  某企業(yè)為居民納稅人,所得稅稅率為25%,2014年度該企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:

 。1)全年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入6800萬(wàn)元,取得國(guó)債利息收入120萬(wàn)元

  (2)全年產(chǎn)品銷(xiāo)售成本3680萬(wàn)元

 。3)全年?duì)I業(yè)稅金及附加129.9萬(wàn)元,其中,上繳消費(fèi)稅81萬(wàn)元,城市維護(hù)建設(shè)稅34.23萬(wàn)元,消費(fèi)稅附加14.67萬(wàn)元

 。4)全年產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用1300萬(wàn)元(其中廣告宣傳費(fèi)用1150萬(wàn)元)

  要求:

 。1)計(jì)算該企業(yè)2014年利潤(rùn)總額

 。2)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

  解答:

  (1)利潤(rùn)總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬(wàn)元

 。2)需要調(diào)整的項(xiàng)目如下:

  1、國(guó)債利息收入不交納企業(yè)所得稅,所以調(diào)減120萬(wàn)元;

  2、廣告宣傳費(fèi)的扣除限額=6800*15%=1020萬(wàn)元,小于本期發(fā)生額1150,所以調(diào)增130萬(wàn)元,這130萬(wàn)元可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除;

  3、業(yè)務(wù)招待費(fèi):84*60%=50.4萬(wàn)元,6800*0.5%=34萬(wàn)元,因?yàn)?4<50.4,所以本期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為34萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)增84-34=50萬(wàn)元;

  新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50%:150*50%=75萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)減75萬(wàn)元;

  綜上,企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

  當(dāng)年企業(yè)所得稅稅額=412.9*25%=103.225≈103.23萬(wàn)元

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