土地使用稅減免新政策

時(shí)間：2022-11-23 12:13:25 綜合指南我要投稿

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土地使用稅減免新政策

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是指國(guó)家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。以下是小編為大家整理土地使用稅減免新政策相關(guān)內(nèi)容，僅供參考，希望能夠幫助大家！

　　供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

　　一、自2019年1月1日至2020年供暖期結(jié)束，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人（以下稱居民）供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。

　　向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過(guò)其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。

　　免征增值稅的采暖費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十六條的規(guī)定單獨(dú)核算。通過(guò)熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)實(shí)際從居民取得的采暖費(fèi)收入占該經(jīng)營(yíng)企業(yè)采暖費(fèi)總收入的比例，計(jì)算免征的增值稅。

　　本條所稱供暖期，是指當(dāng)年下半年供暖開始至次年上半年供暖結(jié)束的期間。

　　二、自2019年1月1日至2020年12月31日，對(duì)向居民供熱收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)供熱企業(yè)其他廠房及土地，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　對(duì)專業(yè)供熱企業(yè)，按其向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　對(duì)兼營(yíng)供熱企業(yè)，視其供熱所使用的廠房及土地與其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所使用的廠房及土地是否可以區(qū)分，按照不同方法計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。可以區(qū)分的，對(duì)其供熱所使用廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占全部采暖費(fèi)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。難以區(qū)分的，對(duì)其全部廠房及土地，按向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入占其營(yíng)業(yè)收入的比例，計(jì)算免征的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　對(duì)自供熱單位，按向居民供熱建筑面積占總供熱建筑面積的比例，計(jì)算免征供熱所使用的廠房及土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　三、本通知所稱供熱企業(yè)，是指熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營(yíng)供熱企業(yè)和自供熱單位。

　　四、本通知所稱“三北”地區(qū)，是指北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

　　物流企業(yè)承租用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的土地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

　　自2018年5月1日起至2019年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)承租用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的土地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　符合減稅條件的納稅人需持相關(guān)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

　　本通知所稱的物流企業(yè)、大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施范圍及其他未盡事項(xiàng)，按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2017]33號(hào)）執(zhí)行。

　　體育場(chǎng)館房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策

　　一、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、人民團(tuán)體、財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位、居民委員會(huì)、村民委員會(huì)擁有的體育場(chǎng)館，用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　二、經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位、體育社會(huì)團(tuán)體、體育基金會(huì)、體育類民辦非企業(yè)單位擁有并運(yùn)營(yíng)管理的體育場(chǎng)館，同時(shí)符合下列條件的，其用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅：

　　（一）向社會(huì)開放，用于滿足公眾體育活動(dòng)需要；

　�。ǘw育場(chǎng)館取得的收入主要用于場(chǎng)館的維護(hù)、管理和事業(yè)發(fā)展；

　�。ㄈ⿹碛畜w育場(chǎng)館的體育社會(huì)團(tuán)體、體育基金會(huì)及體育類民辦非企業(yè)單位，除當(dāng)年新設(shè)立或登記的以外，前一年度登記管理機(jī)關(guān)的檢查結(jié)論為“合格”。

　　三、企業(yè)擁有并運(yùn)營(yíng)管理的大型體育場(chǎng)館，其用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)、土地，減半征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　四、本通知所稱體育場(chǎng)館，是指用于運(yùn)動(dòng)訓(xùn)練、運(yùn)動(dòng)競(jìng)賽及身體鍛煉的專業(yè)性場(chǎng)所。

　　本通知所稱大型體育場(chǎng)館，是指由各級(jí)人民政府或社會(huì)力量投資建設(shè)、向公眾開放、達(dá)到《體育建筑設(shè)計(jì)規(guī)范》（JGJ31—2003）有關(guān)規(guī)模規(guī)定的體育場(chǎng)（觀眾座位數(shù)20000座及以上），體育館（觀眾座位數(shù)3000座及以上），游泳館、跳水館（觀眾座位數(shù)1500座及以上）等體育建筑。

　　五、本通知所稱用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)、土地，是指運(yùn)動(dòng)場(chǎng)地，看臺(tái)、輔助用房（包括觀眾用房、運(yùn)動(dòng)員用房、競(jìng)賽管理用房、新聞媒介用房、廣播電視用房、技術(shù)設(shè)備用房和場(chǎng)館運(yùn)營(yíng)用房等）及占地，以及場(chǎng)館配套設(shè)施（包括通道、道路、廣場(chǎng)、綠化等）。

　　六、享受上述稅收優(yōu)惠體育場(chǎng)館的運(yùn)動(dòng)場(chǎng)地用于體育活動(dòng)的天數(shù)不得低于全年自然天數(shù)的70%。

　　體育場(chǎng)館輔助用房及配套設(shè)施用于非體育活動(dòng)的部分，不得享受上述稅收優(yōu)惠。

　　七、高爾夫球、馬術(shù)、汽車、卡丁車、摩托車的比賽場(chǎng)、訓(xùn)練場(chǎng)、練習(xí)場(chǎng)，除另有規(guī)定外，不得享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策。各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政、稅務(wù)部門可根據(jù)本地區(qū)情況適時(shí)增加不得享受優(yōu)惠體育場(chǎng)館的類型。

　　八、符合上述減免稅條件的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照稅收減免管理規(guī)定，持相關(guān)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。

　　石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅政策

　　一、下列石油天然氣生產(chǎn)建設(shè)用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅：

　　1、地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油氣田地面工程等施工臨時(shí)用地；

　　2、企業(yè)廠區(qū)以外的鐵路專用線、公路及輸油（氣、水）管道用地；

　　3、油氣長(zhǎng)輸管線用地。

　　二、在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)內(nèi)的消防、防洪排澇、防風(fēng)、防沙設(shè)施用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　三、享受上述稅收優(yōu)惠的用地，用于非稅收優(yōu)惠用途的，不得享受本通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠。

　　四、除上述第一條、第二條列舉免稅的土地外，其他油氣生產(chǎn)及辦公、生活區(qū)用地，依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　五、地方人民政府應(yīng)按照城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)規(guī)定，確定工礦區(qū)范圍。對(duì)在工礦區(qū)范圍內(nèi)的油氣生產(chǎn)、辦公、生活用地，其稅額標(biāo)準(zhǔn)不得高于相鄰的縣城、建制鎮(zhèn)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。

　　六、石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照有關(guān)稅收減免管理規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案免稅土地情況。

　　安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策

　　一、關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位的城鎮(zhèn)土地使用稅問(wèn)題

　　對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅主管部門確定。

　　《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》（國(guó)稅地字[1988]15號(hào)）第十八條第四項(xiàng)同時(shí)廢止。

　　二、關(guān)于出租房產(chǎn)免收租金期間房產(chǎn)稅問(wèn)題

　　對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

　　三、關(guān)于將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問(wèn)題

　　對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。

　　股改及合資鐵路運(yùn)輸企業(yè)房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策

　　對(duì)股改鐵路運(yùn)輸企業(yè)及合資鐵路運(yùn)輸公司自用的房產(chǎn)、土地暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。其中股改鐵路運(yùn)輸企業(yè)是指鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)進(jìn)行股份制改革成立的企業(yè)；合資鐵路運(yùn)輸公司是指由鐵道部及其所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)與地方政府、企業(yè)或其他投資者共同出資成立的鐵路運(yùn)輸企業(yè)。

　　應(yīng)納稅額

　　一、計(jì)稅依據(jù)

　　以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。

　　1．凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)；

　　2．尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。

　　3．尚未核發(fā)出土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

　　注意：稅務(wù)機(jī)關(guān)不能核定納稅人實(shí)際使用的土地面積。

　　二、稅率

　　城鎮(zhèn)土地使用稅適用地區(qū)幅度差別定額稅率。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額。按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額。城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額標(biāo)準(zhǔn)具體規(guī)定如下

　　1.大城市1.5～30元;

　　2.中等城市1.2～24元;